Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

Анализ рентабельности деятельности включает:

• исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
• исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
• изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;
• исследование влияния факторов на рентабельность

Методы анализа рентабельности деятельности предприятия:

• горизонтальный;
• вертикальный, трендовый;
• факторный анализ;
• использование финансовых коэффициентов.

Методика расчета показателей Ковалева В.В. сложна, что не позволяет в полной мере определить экономическую эффективность деятельности предприятия.

В методике представленной Донцовой Л.И. и Никифоровой Н.А. классификация показателей достаточно проста, но отсутствует факторный анализ, что также не в полной мере дает определить влияние факторов.

Методика Войтоловского Н.В.является самой полной, в ней полно представлены показатели рентабельности и проведен факторный анализ.

Значительные расхождения можно увидеть в точках зрения авторов на систему показателей, с помощью которых в дальнейшем будет проводиться исследование объекта анализа.

 

 

1.3 Информационное  обеспечение анализа рентабельности  деятельности предприятия

Для проведения анализа рентабельности деятельности предприятия необходимы некоторые источники информации. Наиболее важными для анализа рентабельности деятельности предприятия являются форма бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» и форма «Бухгалтерский баланс», они содержат количественную и качественную характеристику деятельности предприятия за анализируемый период.

Отчет о прибылях и убытках – одна из основных форм бухгалтерской отчетности (до 2011 года носила название —  форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Начиная с отчетности за 2012 год название «Отчет о прибылях и убытках» изменено — теперь он называется «Отчет о финансовых результатах».

С помощью отчета о финансовых результатах, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Все доходы и расходы в данном отчете должны отображаться с эффектом нарастания, то есть с начала отчетного года до даты составления.  Составляется Отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Отчет о финансовых результатах содержит следующие показатели:

1. выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка), (2110);
2. себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов), (2120);
3. валовая прибыль, (2100);
4. коммерческие расходы, (2210);
5. управленческие расходы, (2220);
6. прибыль или убыток от продаж, (2200);
7. доходы от участия в др. организациях, (2310);
8. проценты к получению, (2320);
9. проценты к уплате, (2330);
10. прочие доходы, (2340);
11. прочие расходы, (2350);
12. прибыль или убыток до налогообложения, (2300);
13. налог на прибыль, (2410);
14. изменение отложенных налоговых обязательств, (2430);
15. изменение отложенных налоговых активов, (2450);
16. прочее, (2460);
17. чистая прибыль, (2400);

В зависимости от признания организацией тех или иных доходов, характера своей деятельности, размера и условий получения доходов, а так же от какого вида деятельности были получены те или иные доходы зависит порядок предоставления данных в отчете о прибыли и убытках.

По данным Отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистую рентабельность отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В российской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

 Бухгалтерский баланс  составляется, как правило, на первое  число месяца (квартала, года) в виде  таблицы определенной формы и  состоит из двух взаимосвязанных  частей: актива и пассива. В активе баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве — источники образования этих средств и их целевое назначение.

Актив – это часть баланса, в которой отражается имущество организации по его составу и функциональной роли, т.е. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет. Актив состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы, которые располагаются в порядке возрастания ликвидности.

Внеоборотные активы – это активы предприятия, срок полезной эксплуатации которых превышает 12 месяцев или равен операционному циклу, продолжительность которого не менее 12 месяцев. К ним относятся:

1. нематериальные активы (код стр. 1110);

2. результаты исследований  и разработок (код стр. 1120); 

3. основные средства (код стр. 1130);

4. доходные вложения в  материальные ценности (код стр. 1140);

5. финансовые вложения (код  стр. 1150);

6. отложенные налоговые  активы (код стр. 1160);

7. прочие внеоборотные  активы (код стр. 1170).

Оборотные активы – это вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного производственного цикла либо в течение относительно короткого периода времени (не более 12 месяцев). К ним относятся:

1. запасы (код стр. 1210);

2) налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (код стр. 1220);

3. дебиторская задолженность (код стр. 1230);

4. финансовые вложения (код  стр. 1240);

5. денежные средства (код  стр. 1250);

6. прочие оборотные активы (код стр. 1260).

Пассив – это часть бухгалтерского баланса, в которой представлены обязательства и капитал, т.е. источники образования имущества, и показывает откуда, от кого получено это имущество. Он состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

Пассив бухгалтерского баланса включает 3 раздела.

 «Капитал и резервы»  отражается величина собственного  капитала организации. Сюда включаются:

1. уставный капитал (код стр. 1310);

2. собственные акции, выкупленные  у акционеров (код стр. 1320);

3. переоценка внеоборотных  активов (код стр. 1340);

4. добавочный капитал (код  стр. 1350);

5. резервный капитал (код  стр. 1360);

6. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), (код стр. 1370).

 «Долгосрочные обязательства»  содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации. К ним относятся:

1. заемные средства (код  стр. 1410);

2. отложенные налоговые обязательства (код стр. 1420);

3. оценочные обязательства  долгосрочные (код стр. 1430);

4. прочие обязательства (код  стр. 1450).

 «Краткосрочные обязательства»  содержит цифровые показатели, характеризующие  краткосрочные обязательства организации, а именно:

1. заемные средства (код  стр. 1510);

2. кредиторская задолженность (код стр. 1520);

3. доходы будущих периодов (код стр. 1530);

4. оценочные обязательства  краткосрочные (код стр. 1540);

5. прочие обязательства (код  стр. 1550).

Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы — на статьи. Статьями баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Бухгалтерский баланс является основным источником анализа состояния фирмы. В современных условиях бухгалтерский баланс является основным источником информации для значительного круга пользователей: данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, налоговым службам, органам государственного управления для контроля, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Если баланс дает наиболее общее представление об имущественном и финансовом положении предприятия, то Отчет о финансовых результатах характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать учетную политику организации. А также обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.

Для проведения анализа рентабельности деятельности предприятия из отчета о финансовых результатах будут использоваться такие статьи, как: выручка (2110), валовая прибыль (2100), прибыль или убыток от продаж (2200), прибыль или убыток до налогообложения (2300), чистая прибыль (2400). Уз бухгалтерского баланса будут использованы следующие статьи: Баланс (1600), основные средства (1130), запасы (1210), итог по разделу капитал и резервы (1300), итог по разделу долгосрочные обязательства (1400), доходы будущих периодов (1530), итог по разделу краткосрочные обязательства (1500).

В настоящее время проводится большая работа по сокращению периодичности и объема отчетности предприятий. Значительно уменьшилось количество отчетов и число показателей в них. В связи с этим снижаются возможности использования бухгалтерских и статистических отчетов для аналитических целей. Соответственно возрастает роль регистров бухгалтерского учета и первичной документации всех отделов управления и подразделений предприятия в анализе его деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Апробация методики анализа показателей рентабельности деятельности предприятия (ООО «ЮТК»)

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «ЮТК»

 

 

Полное фирменное наименование и местонахождение Общества:

Общество с ограниченной ответственностью «ЮТК», Российская Федерация, г. Оренбург, ул. Терешковой , 263/2. Почтовый адрес 460050, Российская Федерация, г. Оренбург, ул. Терешковой , 263/2.

Процессинговый центр Premium Card - единая сеть безналичного обслуживания по топливным картам системы «Petrol Plus» для корпоративных клиентов и частных лиц на более 170 АЗС по Оренбургской области, 5 000 АЗС по территории России и более 150 АЗС по Казахстану.

Компания ООО "ПЦ "ЮТК" осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• Деятельность агентов по оптовой торговле топливом (Основной вид деятельности)
• Транспортная обработка грузов и хранение;
• Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);
• Оптовая торговля топливом ;
• Оптовая торговля твердым топливом;
• Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин;
• Прочая оптовая торговля;
• Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта.

 Компания стратегически развивается совместно с партнерами и, полностью учитываем интересы клиентов. Вводимые программы автоматизации и учета топлива позволяют идти в ногу со временем и предугадывать действия неустойчивого топливного рынка.

Клиентами компании  « ЮТК» являются не только частные лица, но и предприятия, а также муниципальные учреждения. Например:

• Cледственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Оренбургской области;
• Отдел материально - технического обеспечения ОВД Оренбургской области;
• Пограничное управление ФСБ России по Оренбургской области;
• Муниципальные учреждения Оренбургской области;
• Отдел пожарной безопасности Главного управления по делам гражданской обороны, пожарной безопасности и чрезвычайным ситуациям Оренбургской области;
• Оренбургский Государственный Университет;
• Оренбургский Государственный Аграрный Университет;
• Оренбургский Институт Московской Государственной Юридической Академии ОАО «Газпромэнерго»;
• Управление Федеральной Регистрационной службы по Оренбургской области.