Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Финансово-экономический факультет

Кафедра управленческого учета и контроля

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине "Экономический анализ"

 

Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

 

 ОГУ 080105.65.5013321 ОО

 

 

                                              

 

                                               Руководитель работы

  _________________ Смирнова Е.В.

       "_____"_________________2013 г.

       Исполнитель

                                                        Студентка гр. 10 ФК(с)ФМ

____________________ Краус К.С.

"_____"_________________2013 г.

 

 

 

 

 

Оренбург 2013

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………..3 1     Методические подходы к анализу показателей рентабельности деятельности предприятия ………….......................................................................5 Рентабельность деятельности предприятия и факторы ее определяющие....5 1.2  Сравнительная характеристика методик анализа  рентабельности деятельности предприятия ……………………………………………….…….......9 1.3  Информационное обеспечение анализа рентабельности деятельности предприятия………………………………………………………………………...13 2     Апробация методики анализа показателей рентабельности деятельности предприятия ООО «ЮТК» ………………………………………….….17 2.1  Организационно-экономическая  характеристика ООО «ЮТК»..17 2.2  Общий анализ рентабельности деятельности предприятия ……………….20 2.3  Факторный анализ рентабельности активов ……………………………..…27 2.4 Факторный анализ рентабельности  собственного капитала…………..……29 3 Пути повышения рентабельности и эффективности деятельности предприятия ООО «ЮТК»……………………………………..............32 Заключение………………………………………………………………………....35 Список использованных источников…………………………………………......37 Приложение А   Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 года ООО «ЮТК»……………………………………………………………………………..…39 Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2011 год ООО «ЮТК»……………………………………………………………………………......41 Приложение В   Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года ООО «ЮТК»………………………………………………………………………...……...43 Приложение Г Отчет о финансовых результатах за 2012 год  ООО «ЮТК»………………………………………………………………………………..45

 

Введение

 

 

 Рыночная экономика  определяет конкретные требования  к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование  на изменение хозяйственной ситуации  с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство, коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставят перед предприятиями необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности в экономическом анализе рассчитывают показатели рентабельности.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

Кроме того, показатели рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Данными обстоятельствами обусловлена актуальность темы работы.

Цель курсовой работы: апробация методики анализа показателей рентабельности деятельности предприятия ООО «ЮТК» и разработка мер по повышению рентабельности и эффективности деятельности предприятия.

С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть экономическое содержание рентабельности деятельности предприятия и факторов ее определяющих;
2. Привести сравнительную характеристику методик анализа рентабельности деятельности предприятия;
3. Определить информационное обеспечение анализа рентабельности деятельности предприятия;
4. Дать организационно-экономическую характеристику ООО «ЮТК»;
5. Провести общий анализ рентабельности деятельности ООО «ЮТК»;
6. Провести факторный анализ рентабельности активов ООО «ЮТК»;
7. Дать рекомендации по повышению рентабельности и эффективности деятельности предприятия ООО «ЮТК».

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ОАО «Севзапэлектросетьстрой».

Предметом исследования курсовой работы является показатели рентабельности предприятия.

Анализ проводится на основании данных бухгалтерской отчетности за 2010,2011,2012 гг.

Для изучения данной темы предоставлено большое количество материала. Методологической основой написания курсовой работы послужили учебные пособия российских и зарубежных авторов, таких как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Лукасевич Н.Я., Басовский Л.Е., Басовская Е.Н Крылов С.И., а также статьи таких периодических изданий как «Экономический анализ: теория и практика», «Финансовый менеджмент», «Экономические науки».

1 Методические подходы к анализу показателей рентабельности деятельности предприятия

 

1.1 Рентабельность  деятельности предприятия и факторы  ее определяющие

 

 

Рентабельность – это прибыльность, показатель экономической эффективности деятельности промышленного предприятия, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности.

Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

В широком смысле слова, понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Но определение рентабельности как прибыльности недостаточно точно раскрывает её экономическое содержание из-за отсутствия тождества между ними, т.к. сумма прибыли и уровень рентабельности, как правило, изменяются не в равной пропорции, а зачастую и в разном направлении.

Итак, рентабельность это коэффициент, полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от реализации, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д.

К нормативно-правовому обеспечению по рентабельности деятельности предприятия можно отнести следующее:

• Гражданский и налоговый кодексы Российской Федерации.
• Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отражает общие положения и требования, а также регулирование бухгалтерского учета на предприятия.
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н). Предоставляет сведения о совершенствовании нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций.
• Информация N ПЗ-10/2012 о вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Содержит в себе все изменения  касающиеся бухгалтерской отчетности вступившие в силу с 2013года.
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/1999). Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) регулирует вопросы бухгалтерского учета активов предприятия, выраженных в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях.
• Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия определяют особенности ведения учета его активов.

В практике работы предприятий применяется ряд показателей рентабельности. При расчете рентабельности в любом случае отражается процентное отношение суммы полученной  прибыли к одному из следующих показателей: себестоимость продукции, стоимость основных производственных фондов, оборотных средств, выручка от реализации продукции (объем продаж) и т. д. /4, с.43/.

Показатели рентабельности объединяются в следующие группы:

- рассчитываемые  для оценки доходности предприятия  методика их расчета основана на применении показателей прибыли за отчетный год, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции, акционерного, собственного, заемного и совокупного капитала (в знаменателе)

- рассчитываемые  для оценки доходности продукции, используемых ресурсов и затрат методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли за отчетный год, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат, себестоимости, основных производственных фондов, оборотных средств, оплаты труда, численности работников и т. д. (в знаменателе) /5, с.198/.

Наиболее распространенными в практике отечественных предприятий показателями рентабельности второй группы являются рентабельность продукции, рентабельность основных производственных фондов и рентабельность производства.

Чтобы оценить уровень доходности предприятия, проводят анализ показателей за ряд периодов (изучается динамика изменений показателей рентабельности). Такой анализ является важным информационным источником разработки перспективных планов развития предприятия и определения тактики поведения на товарном рынке.

В зависимости от целей, стоящих перед анализом финансовых результатов, показатели рентабельности могут модифицироваться в различные варианты, например, в рентабельность активов, рентабельность основного капитала, рентабельность собственных или отдельно заемных оборотных средств, рентабельность акционерного капитала и др.

Исчисление рентабельности позволяет сопоставлять плановые и фактические результаты деятельности, отслеживать динамику их изменений за ряд периодов, выявлять складывающиеся тенденции, принимать обоснованные решения по корректировке управленческих действий в целях максимизации прибыли.

Лукасевич И.Я предлагает следующую классификацию показателей рентабельности:

• Коэффициенты рентабельности продаж (коэффициент валовой прибыли, коэффициент чистой прибыли,  коэффициент рентабельности продаж)
• Коэффициенты рентабельности активов (коэффициент рентабельности активов, коэффициент рентабельности чистых активов)
• Коэффициенты рентабельности источников капитала (коэффициент рентабельности собственного капитала) /3, с. 76/