Совершенствование расчетно-кассового обслуживания юридических лиц в коммерческом банке

Текущие счета открываются  юридическим лицам – резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для осуществления расчётных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Ключевую роль в расчетно- кассовом обслуживании имеют кассовые операции банка – это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валютой и других ценностей.

          Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанными Банком России.

В состав кассового узла входят:

1. хранилище ценностей;
2. операционные кассы (приходные, расходные приходно-расходные, вечерние кассы, кассы пересчета);
3. помещение по приему (выдаче) денег инкассаторам;
4. кладовая или сейфовая комната;
5. другие помещения, необходимые для выполнения кассовых операций.

В целях расширения кассового  обслуживания населения кредитные  организации могут открывать  соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для  совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупки ценных бумаг, приема коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, проводят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Коммерческие организации, осуществляющие операции с наличной иностранной валютой, открывают также обменные пункты.

Руководитель, главный  бухгалтер и заведующий кассой –  должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с законами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения. Основной документ по организации кассовой работы – Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 28 апреля 2008 года № 318-П. На базе этого документа кредитная организация разрабатывает свое Положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников.

Обслуживание кредитных организаций по операциям с денежной наличностью осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России, которые для каждой кредитной организации устанавливают минимальный размер денежной наличности (остаток наличных денег по операционной кассе).

Непосредственно операции с наличными деньгами ведут кассовые и инкассаторские работники кредитной организации, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности. Они обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, который предусматривает, что операции по приему и выдаче наличных денег могут выполняться только на основании оформленного установленным порядком учетно-операционным работником приходного и расходного кассового документа, причем в обязанности такого работника входит и проверка законности оформления кассовых операций.

Кассовые работники  приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные  и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, –  образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.[36]

Кроме того, операционные работники имеют карточки с образцами подписей и оттисками печатей клиентов, которые получают наличные деньги со своих счетов.

Наличные деньги принимаются  от клиентов на основании объявлений на взнос наличными, выдаются на основании  чека.

          Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации проводятся по приходным и расходным кассовым ордерам.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи проводится по извещениям и квитанциям установленных  форм.

Объявление на взнос  наличными представляет собой комплект документов, состоящих из объявления, ордера, квитанции. Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления на взнос наличными, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает его в кассу.

Кассовый работник подписывает это объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет вносителя наличных денег.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитной организации  предусматривают, что документооборот  по приходным кассовым операциям  должен быть организован так, чтобы  выдача квитанций клиентам на зачисления суммы на их счета проводились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением случаев взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу банка.

По окончании  операционного дня прием денег  от предприятий осуществляют вечерние кассы. По завершении приема денег кассир и операционист сверяют денежную наличность с данными кассового журнала и приходных документов, на которых должен стоять оттиск печати «Вечерняя касса», и подписывают кассовый журнал. Поступившие деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, находящемся под охраной. Утром следующего дня деньги и приходные кассовые документы сдаются под расписку заведующему кассой. Затем приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру, который после проверки подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными  операционным работникам для отражения по счетам.

Все поступившие  в течение операционного дня  наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены  на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Если деньги приняты от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Выдачу наличных денег  кредитные организации осуществляют на основании чеков, а сотрудникам банка – на основании расходных кассовых ордеров.

Для совершения расходных  кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных  касс под отчет необходимую сумму  денег под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей 0402124.

При получении наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику, который  после соответствующей проверки и оформления записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу и  выдает лицу, получающему деньги,   контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу. Кассовый работник проверяет реквизиты чека, сопоставляет номер контрольной марки с номерами чека и выдает деньги клиенту.

В конце операционного  дня кассовый работник на основании приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку 0402112. Указанные в отчетной справке 0402112 суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу 0401704, кассовых журналах по расходу 0401705 и заверяются подписями бухгалтерских работников.

По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся  у него наличные деньги вместе с  приходными и расходными документами,  заявления о размене наличных денег и отчетную справку 0402112 заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге учета принятых и выданных ценностей 0402124.

          Правила ведения бухгалтерского  учета в банке предусматривают,  что организация расходных кассовых  операций должна исключать возможность:

1. оплаты неправильно оформленных документов, чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующих заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
2. поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;
3. внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Инкассация и доставка наличных денег и других ценностей  может проводиться самой кредитной  организацией или на договорных началах специализированными службами инкассации, имеющими лицензии Банка России на проведение этих операций.

Руководитель подразделения  инкассации банка несет ответственность  за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

Подкрепление денежной наличностью своих филиалов и  операционных касс вне кассового  узла коммерческий банк проводит на основании  их заявок. На денежную наличность и  другие ценности, отправляемые через инкассаторов, составляются отдельные описи в трех экземплярах, заверенные подписью заведующего кассой и печатью. Первый экземпляр описи отправляется получателю, второй остается в банке-отправителе, третий после выполнения задания передается подразделению инкассации. Затем денежная наличность и другие ценности упаковываются в сумки и опломбируются под контролем заведующего кассой. В приеме денег и ценностей старший бригады инкассаторов расписывается в расходной ордере и на втором экземпляре описи.

Инкассация денежной выручки клиентов осуществляется на основании заключенных договоров. В подразделении инкассации для  работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами.

Каждой организации, с  которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдаются инкассаторские сумки с порядковыми номерами, в которых затем выручка сдается инкассаторам. Они проверяют целостность упаковки, четкость оттисков пломбиров, содержащих номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак, расписываются в препроводительных ведомостях и ставят инкассаторский штамп.

Кассир инкассируемой  организации к каждой сдаваемой  инкассаторам сумке с денежной наличностью  выписывает препроводительную ведомость  в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег заведующему кассой. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр с распиской инкассатора в приеме сумки остается в инкассируемой организации.            

При получении сумки  с выручкой инкассатор банка предъявляет  удостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, а также явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки. Сумки с выручкой, накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает в кредитную организацию.

При предъявлении инкассаторами  в кредитную организацию дефектных  сумок с денежной наличностью  или другими ценностями (сомнительность пломбы, отрыв пломбы от шпагата, повреждение  сумки или замка и др.), при  несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

  При выявлении  излишка, недостачи в сумке  с наличными деньгами, принимаемой:

1. от организации - составляется акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300, накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300. Организации выдается квитанция к сумке 0402300 с проставленным оттиском штампа кассы и оформленным актом вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег;
2. от инкассаторских работников - составляется в произвольной форме акт пересчета наличных денег  в трех экземплярах.

  Акт пересчета  подписывается лицами, осуществлявшими  пересчет наличных денег и  присутствовавшими при пересчете  наличных денег. Первый экземпляр  акта пересчета передается кассовым  работником контролирующему работнику или контролирующим работником заведующему кассой, второй экземпляр акта пересчета направляется организации, третий экземпляр акта пересчета передается инкассаторским работникам.