Развития лизинга в Казахстане

3. Пути  совершенствования лизинга в  РК

 

3.1 Международный  опыт применения лизинга

 

Анализ мирового опыта  показывает, что лизинговые операции в последние годы стали существенным фактором стабилизации и развития экономики  во многих странах. Темпы роста объема лизинга в них значительно  превышают темпы прироста частных  капиталовложений в производство машин  и оборудования. Лизинг широко используется при сбыте продукции как на внутренних, так и на внешних рынках.

В практике западных стран  арендные операции с производственными  активами обычно подразделяются на три  вида: рейтинг или прокат — краткосрочная  аренда на период до года (может составлять иногда несколько дней или даже часов); хайринг — среднесрочная аренда — от одного года до трех лет и  лизинг — аренда — от трех лет  и более, иногда на 20 - 30 лет.

Как правило, лизинговое соглашение заключается на один имущественный  объект, на одну единицу оборудования или транспортного средства, и  срок его действия совпадает или  близок к нормативному сроку жизни  предмета аренды. Если предметом аренды становятся несколько единиц однородного  оборудования, транспортных средств  или предполагается возможность  замещения предмета аренды производителем на более новые или более эффективные  образцы, то может заключаться соглашение о так называемом «генеральном лизинге» (как соглашение на длительный период, возможно даже превышающий срок жизни  отдельного предмета лизинга).

Для случаев аренды особо  дорогого оборудования (авиалайнеры, танкеры, буровое оборудование, комплектные  производственные линии и т.д.), когда  требуется привлечение нескольких источников финансирования, могут заключаться  соглашения о так называемом «групповом»  или «консолидированном лизинге». По таким соглашениям лизинговая компания выступает организатором синдицированного финансирования, в котором принимают участие несколько банков, иногда из разных стран. По-разному решается во многих странах и вопрос о субъектах лизинговых отношений. Так, во Франции лизинговые сделки могут осуществлять только банки и связанные с ними специализированные финансовые организации (что отражает позицию французских властей, считающих лизинг разновидностью кредитования). В Бельгии заниматься лизингом могут компании, получившие специальное разрешение министерства экономики. В Италии лизинг считается видом финансовой деятельности, и компания — лизингодатель должна обладать определенным размером капитала. Ирландия установила специальные льготы для сферы технических и профессиональных услуг и в последние годы превратилась в признанный центр международного лизинга. В США подобных ограничений нет, и в принципе любое предприятие может сдавать в аренду как свое, так и специально приобретенное для этого имущество. На деле многие производители дорогостоящего промышленного и офисного оборудования вместо продажи дают его в аренду. В некоторых отраслях доля сдаваемого в аренду оборудования достигает 30% и более. Особенно велика доля арендных операций при реализации тяжелых самолетов, грузовиков и контейнеров, вычислительной техники. В общем объеме лизинговых операций (аренды на длительные сроки) доля вычислительной техники и офисного оборудования превышает 40% и промышленного оборудования — более 20%. Вместе с тем в США широко распространена и практика короткой и сверхкороткой аренды (иногда всего на несколько дней или даже часов) — в строительстве, в торговле, в сфере туризма, в шоу — бизнесе и т.д. В США крупные фирмы — производители часто открывают свои собственные специализированные лизинговые фирмы — нередко в странах ближе к рынкам сбыта или в удобных экономических зонах. Так, «Боинг» имеет свою специализированную фирму по лизингу самолетов и авиатехники в зоне льготного налогообложения в Ирландии. Крупные банки иногда образуют свои лизинговые подразделения в целях развития программ товарного кредитования. К первой группе стран относятся США, Великобритания, Германия, Италия, Дания, Австрия и др. Во вторую группу входят Франция, Бельгия, Португалия, Швеция. В отношении международных лизинговых сделок унификация взаимно признаваемых правил продвинулась несколько дальше — в связи с тем, что некоторые из развитых стран подписали международную Конвенцию УНИДРУА о международном финансовом лизинге, а другие стараются придерживаться ее норм на практике. В налоговой сфере практически все страны выделяют лизинговые операции как отдельный объект налогового регулирования. Налоговое право каждой страны дает четкий набор признаков, определяющих лизинговую сделку, и устанавливает специальный порядок установления (или согласования) налоговых обязательств всех сторон, признаваемых участниками лизинговых отношений. При наличии этих признаков налоговые органы предоставляют для участников лизинговой сделки предусмотренный для таких сделок налоговый режим; если же доказательств наличия лизинговых отношений недостаточно .или же у налоговых органов появляются основания полагать, что эти признаки создаются искусственно (к примеру, для прикрытия сделки иного характера), то они вправе применить иное налоговое регулирование, более соответствующее экономическому существу проверяемой сделки. В отношении сделок международного лизинга налоговое регулирование осуществляется либо в порядке совместного согласования между странами — партнерами режимов налогообложения лизинговых сделок, осуществляемых с участием хозяйствующих субъектов из этих стран (в форме налоговых соглашений), либо путем одностороннего установления налоговых норм, регулирующих осуществление международных лизинговых сделок (в форме национальных налоговых режимов). Казахстан имеет налоговые соглашения практически со всеми развитыми странами мира, поэтому в отношениях с ними действуют нормы соответствующего налогового соглашения.

3.2 Проблемные  аспекты лизинговых операций  в Республике Казахстан

 

Республика Казахстан  в последние три года демонстрирует  высокие темпы роста экономики. Главной целью в экономике  является максимально высокие темпы  роста валового внутреннего продукта, от чего напрямую зависит решение  многих социальных проблем. Экономический  рост должен также подкрепляться  качественными изменениями в  экономике. Прежде всего, они должны сопровождаться обновлением изношенных основных фондов новыми высокотехнологическими оборудованием и техникой. Структурные  изменения в экономике предусматривает  диверсификацию экспорта с целью  обеспечения стабильного роста  экономики и национальной безопасности государства.

Как мною было указано ранее, лизинг является важным механизмом для  стимулирования предпринимательства, внедрения новых технологий, обновление и увеличение основных средств, уменьшение социальной напряженности, создание дополнительных рабочих мест, привлечения инвестиций и т.д. Лизинг не требует большого стартового капитала для приобретения оборудования и дополнительного  залога, так как приобретаемый  предмет лизинга является одновременно предметом залога.

Для ускоренной реконструкции  устаревшей материально технической  базы производства особое значение приобретает  лизинг как форма предпринимательства, максимально требованиям научно- технического прогресса и гармоничного сочетания частных и общественных интересов.

В преддверии этого этапа  важно создать хорошие условия  для инвестиций и, прежде всего, иностранные, а также оживить деловую активность.

Таким образом, на темпы  и масштабы развития лизинга в  Казахстане влияет комплекс объективных  и субъективных факторов и проблем  общеэкономического и отраслевого  характера. Одни из этих факторов и  проблем препятствуют, а другие, наоборот, способствуют дальнейшему развитию лизинга в стране.

Реальный этап развития лизинга в Казахстане был связан с развитием государственного лизинга. Государство в этот период направляет на развитие лизинга в приоритетных для себя секторах экономики, в частности  в агропромышленном комплексе страны, бюджетные средства, а также долгосрочные займы и кредитные линии, полученные им по соглашению с международными финансовыми организациями и  банками. Основным достоинством участия  государства в лизинговых операциях  является то, что государственное  кредитование осуществляется на более  длительные сроки (2-5 лет) и по более низким процентным ставкам и обходится конечным потребителям значительно дешевле, чем кредиты коммерческих банков (12-15% против 36-40% в тот период).

За период с 1995 года по 2000 год не было условий для развития в Казахстане частнопредпринимательского (коммерческого) лизинга из-за высоты банковских процентных ставок и маломощности банковской системы, недостатков в  системе налогообложения лизинговых операций (двойной НДС и т.д.).

Однако государство оказалось  неумелым хозяйственником, задуманные крупномасштабные государственные  лизинговые программы в целом  закончились провалом. За 1996-2000 годы государство направило через  лизинговый фонд и по отдельным постановлениям Правительства более 4,5 млрд. тенге  на проведение лизинговых операций, которые  безвозвратно ушли в результате неумелой и неквалифицированной их организации. В итоге Государственный лизинговый фонд, находящийся в составе Фонда  финансовой поддержки сельского  хозяйства Республики Казахстан, стал банкротом.

Лизинг в Казахстане в  настоящее время занимает весьма скромную долю в общем объеме инвестиций в основные средства – 0,68% против 15-20%, а то и 30% в развитых индустриальных странах.

Быстрому развитию лизинга, в особенности коммерческого  лизинга, препятствует ряд все еще  нерешенных проблем. Прежде всего, это:

непомерный и непропорциональный рост цен на машины и оборудование и сложившийся в результате этого ценовой диспаритет. Между продукцией машиностроения и других отраслей; поиск и привлечение внутренних и внешних источников накоплений, инвестиций для финансирования лизинга машин и оборудования;

Поиск и нахождение источников получения и поставок машин и  оборудования на лизинговой основе (внутреннее производство, ввоз и вывоз);

Состояние платежной системы  в экономике, рост платежей и взаимной задолженности предприятий, невозврат  кредитов приобрели за последние  годы распространенный характер;

Отсутствие и слабость законодательно-нормативной базы развития и регулирование лизингового  бизнеса;

Непоследовательность, противоречивость механизма государственной поддержки  и стимулирования лизингового бизнеса. Особенно ярко это проявлялось в  отсутствии координации при проведении соответствующей инвестиционной, налоговой, учетной и амортизационной политики.

Также развитие лизинга  сталкивается у нас с проблемой  аккумулирования значительных денежных средств, особенно необходимые при  лизинге сельскохозяйственной и  авиационной техники, судов при  операциях международного лизинга. Наряду с государственными средствами основным источником инвестиций на внутреннем рынке должны стать сбережения населения  и хозяйствующих субъектов. Но аккумулировать и привлечь средства может надежная и сильная банковская система. Вместе с этим развитие лизинга ограничивают скопившиеся у нас высокие  ставки банковского кредита и  короткие сроки кредитования. Их уровень  зависит от уровня инфляции и ставки рефинансирования Национального Банка  Республики Казахстан. При таких  условиях и возможностях банки Казахстана не проявляют особой заинтересованности участвовать финансировании лизинговых операций ни в прямой, ни в косвенной форме. При высоких темпах инфляции, в обстановке продолжающегося экономического кризиса долгосрочные инвестиционные вложения становятся невыгодными и невозможными.

Важной проблемой, предопределяющей формы организации лизинга внутреннего  или международного (экспорт и  импорт) является определение и оптимальный  выбор источников поступления и  поставок машинно-технических изделий  лизингополучателем (внутреннее производство, ввоз и вывоз).

 

В республике практически  отсутствует производство основных видов оборудования необходимых  для предприятий различного профиля.

Не менее серьезной  проблемой остается неуклонное старение парка сельхозмашин. Ее предполагается решить за счет контрактов с западными  фирмами, а также поставок на лизинговой основе с казахстанских заводов.

Следующим несоответствием  является невозможность применения ускоренной амортизации для предметов  лизинга в течение срока договора, которая применяется для стимулирования внедрения новой техники во всём мире.

 

Лизинг в Казахстане лишен  того гибкого режима налогообложения, который способствует его развитию. Налоговое законодательство пока не учитывает особенностей лизингового  бизнеса. В этом отношении Казахстан  значительно отстает даже от РК. Лизинговые компании сталкиваются с  тем, что почти вся плата за лизинг от лизингополучателей по законодательству должна быть отнесена на доходы, за исключением  вычетов на амортизацию. В этом случае в чистом виде лизинговая операция будет недостаточно рентабельной из-за подоходного налога. В законе нет  также никакого прямого указания на предмет освобождения лизинговых операций и от уплаты налога на добавленную стоимость, таможенных пошлин и тормозов при временном вводе машин и оборудования на территорию Республики по лизинговым контрактам. Не предусмотрено в нем и введение таких налоговых льгот, как «инвестиционный налоговый кредит». При введении в Казахстане, используя опыт США, такой налоговой льготы, из суммы налога на прибыль можно было бы высчитать в % объемы новых инвестиций в машины и оборудование со сроком службы 3 года и 10% со сроком службы 5-15 лет.

 

Необходимо ввести такой вид  лизинга, как «вторичный лизинг» и корректировки определения финансового лизинга в части обязательности передачи лизингополучателя ранее купленной у продавца техники (сезонные, оптовые и прочие скидки продавцов; возможность учёта производственной специфики, спроса и предложения на остро дефицитную технику, возможность привлечения профессионалов для выбора и закупки оборудования). Экономия времени по доставке, предпродажной подготовке и сборке техники, появится возможность реальной оценки потенциальным лизингополучателем качества товара, его состояния, технических характеристик и пр., а также возможность осуществления закупа предмета лизинга лизингодателем у определенного поставщика по оптовой цене является экономически выгодным как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. В сравнении, если бы приобретение каждой отдельной единицы производилось по определенному заказу лизингополучателя.

Кроме того, нет четкости в законодательстве касательно перехода рисков в связи с переходом  права владения и пользования  лизингополучателю - с момента получения  предмета лизинга (как подсказывает логика и правила делового оборота) или же с момента регистрации  договора лизинга, согласно закона (ст.5 «Право временного владения и пользования  предметом лизинга переходит  к лизингополучателю в полном объеме с момента государственной  регистрации договора лизинга»).При осуществлении ряда лизинговых сделок, например, международный лизинг или возвратный лизинг.

 

Таким образом, лизинговый бизнес в Казахстане сталкивался  в тот период и сталкивается сейчас с рядом проблем, таких как:

Отсутствие квалифицированных  кадров специалистов в этой области;

Расплывчатая и противоречивая во многом нормативно-законодательная  база развития лизинга в Казахстане;

Высота банковских процентных ставок и маржи лизинговых компаний;

Высокая степень рисков, возникающих в ходе реализации лизинговых инвестиционных проектов;

Обеспечение полной возвратности выделенных для осуществления лизинговых операций бюджетных средств и  др.

 

 

Заключение

 

Причиной широкого распространения  лизинга является ряд его преимуществ  по сравнению с другими формами  инвестирования. Основными из них  являются:

- инвестирование в форме  имущества в отличие от денежного  кредита снижает риск невозврата  средств, так как за лизингодателем  сохраняются права собственности  на переданное имущество;

- лизинг предполагает 100-процентное  кредитование и не требует  немедленного начала платежей, что  позволяет без резкого финансового  напряжения обновлять производственные  фонды, приобретать дорогостоящее  имущество;

- часто предприятию проще  получить имущество по лизингу,  чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество  выступает в качестве залога;

- лизинговое соглашение  более гибко, чем ссуда, так  как предоставляет возможность  обеим сторонам выработать удобную  схему выплат. По взаимной договоренности  сторон лизинговые платежи могут  осуществляться после получения  выручки от реализации товаров,  произведенных на взятом в  кредит оборудовании. Ставки платежей  могут быть фиксированными и  плавающими;

- для лизингополучателя  уменьшается риск морального  и физического износа и устаревания  имущества, так как имущество  не приобретается в собственность,  а берется во временное пользование;  так как платежи по лизингу  не привязаны к нормам амортизации,  то при лизинговых отношениях  лизингополучатель имеет дело  с ускоренной амортизацией имущества;