Развития лизинга в Казахстане

При финансовом лизинге, с  дополнительным привлечением средств, важное значение имеют как процедура  приобретения лизингового имущества, так и гарантии, залоги, система  страхования. При этом процедура  приобретения лизингового имущества  может иметь три варианта: первый - когда лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество и его производителя (продавца), лишь оплачивая эту сделку, и передает по договору право пользования  им лизингополучателю, второй -лизингодатель  выбирает производителя (продавца) и  при этом несет ответственность  перед лизингополучателем за условия  поставки имущества; при третьем  варианте лизингодатель уполномочивает лизингополучателя быть агентом по операциям с производителем (продавцом). По договору оперативного лизинга (его еще называют лизингом с неполной амортизацией) имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, что дает возможность лизингодателю передавать его в лизинг неоднократно. Срок договора оперативного лизинга может устанавливаться сторонами в пределах от одних суток до трех лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего является имущество (автомобили, самолеты и другие виды техники), необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро устаревающая морально. При оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит лизингополучателю, но возможности выбора ограничиваются наличием имущества на складе лизингодателя. В известной мере оперативный лизинг напоминает прокат предметов, предназначенных для личного и семейного пользования. Однако он имеет некоторые особенности (таблица 1.3.3).

Таблица 1.3.3 - Особенности  оперативного лизинга

      Деление лизинга на оперативный и финансовый в Казахстане осуществляется зачастую слишком упрощенно - по степени окупаемости объекта сделки. В законодательных актах и нормативных документах нет системных определений ни финансового, ни оперативного лизинга. В бухгалтерском учете термины «финансовый лизинг» и «оперативный лизинг» связаны исключительно с учетом лизинговых сделок, где финансовый лизинг определяется как сделка, в которой практически все риски и доходы, связанные с владельцем имущества, передаются лизингодателем лизингополучателю, а также ему же в конце срока лизинга передается и имущество. Соответственно рекомендуется, чтобы именно лизингополучатель показывал в своих финансовых отчетах стоимость лизингового имущества, а также сумму имеющихся у него обязательств перед лизингодателем по лизинговым платежам.

В зависимости от страны пребывания основных участников лизинговой сделки лизинг подразделяется на внутренний и международный. При внутреннем лизинге все участники лизинговой сделки являются юридическими лицами (или гражданами) одной страны. Если же местом пребывания лизингодателя  и лизингополучателя являются разные страны, лизинг считается международным. При этом для страны пребывания лизингополучателя  международный лизинг называют импортным, если имущество договора приобретается  за рубежом. Если же имущество приобретается  в стране пребывания лизингодателя, лизинг считается экспортным.

Существует прямой международный  лизинг, который представляет собой  сделку, где все операции совершаются  между коммерческими организациями (с правом юридического лица) из двух разных стран. Особенность его состоит  в том, что лизингодатель имеет  возможность получить экспортный кредит в стране постоянного проживания и тем самым расширить рынок сбыта своего имущества, услуг; лизингополучатель обеспечивает полное финансирование использования этого имущества и ускоренное переоснащение производства предприятия.

Различие экспортного  и импортного лизинга определяется страной местонахождения лизингодателя  и лизингополучателя. При импортном  лизинге производитель (продавец) находится  за рубежом, а при экспортном - зарубежным партнером является лизингополучатель.

В зарубежной практике выделяют еще одну разновидность международного лизинга - транзитный лизинг, когда  лизингодатель, лизингополучатель  и производитель (продавец) находятся  в разных странах.

В зависимости от формы, организации и техники проведения операций различают: прямой лизинг, косвенный  лизинг, возвратный лизинг, «леведж-лизинг».

Прямой лизинг имеет место  в том случае, когда функции  лизингодателя и производителя  выполняет одно лицо.

Косвенный лизинг предусматривает  передачу имущества в лизинг через  посредников.

К возвратному лизингу  относятся сделки, в которых лизингополучатель  и поставщик (продавец) являются одним  лицом: лизингополучатель (производитель) продает лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и  одновременно берет его в лизинг, сохраняя при этом право владения и пользования им. Деньги, полученные за проданное имущество, лизингополучатель  может использовать для любых  производственных и даже инвестиционных целей, а по договору лизинга он будет  вносить лизинговые платежи в  обычном порядке. Возвратный лизинг представляет определенный интерес  для предприятий, которые, как правило, не имеют достаточных оборотных  средств, поскольку лизингодатель  как бы дает ссуду под залог  имущества.

К «леведж-лизингу» относят  лизинговые сделки, которые в силу своих масштабов не могут быть проинвестированы одним или даже двумя лизингодателями (лизинговыми  компаниями) и для инвестирования которых привлекаются средства пяти-семи и более лизингодателей (лизинговых компаний). Основной лизингодатель (лизинговая компания) при этом оплачивает лишь часть стоимости имущества, а на остальную сумму, необходимую для его приобретения, она привлекает других лизингодателей. При этом собственником лизингового имущества становится основной лизингодатель (лизинговая компания) со всеми вытекающими из этого последствиями, но преимущественное право на получение лизинговых платежей она может предоставить своим заимодавцам.

Чистый лизинг означает, что в обязанность лизингодателя  не входит предоставление каких-либо услуг  лизингополучателю, в том числе  по техническому или ремонтному обслуживанию имущества.

К полному лизингу относятся  сделки, предусматривающие комплексную  систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также подготовки персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель, сохраняя право собственности  на имущество, уплачивает также и  налог на него в течение всего  периода сделки. Лизингодатель, как  правило, заинтересован в тесном сотрудничестве с лизингополучателем и в течение действия договора осуществляет контроль за правильным использованием переданного имущества.

Комплексный лизинг, при  котором кроме оплаты передаваемого  имущества лизингодатель инвестирует  дополнительные капитальные вложения по предмету лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих и др.), необходимые лизингополучателю  для начала организации производства продукции.

По характеру лизинговых платежей различают: денежный, компенсационный  и смешанный лизинг.

При этом денежный лизинг имеет  место, если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный  предусматривает платежи в форме  поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный основан  на сочетании денежных и компенсационных  платежей, в которых присутствуют элементы бартерной сделки.

По признаку налоговых  и амортизационных льгот лизинг подразделяется на действительный и  фиктивный.

Действительный, лизинг в  правовом отношении соответствует  действующему законодательству и экономическому содержанию лизинговой формы предпринимательской  деятельности.

Исходя из закона «О лизинге» и других нормативных документов, можно выделить следующие ориентировочные  признаки действительного лизинга: юридическим собственником имущества  в течение всей продолжительности  сделки остается лизингодатель, а экономическим - лизингополучатель; переданное в лизинг имущество используется только для  предпринимательских целей; по общему правилу лизингодатель несет  весь риск, пользуется установленными льготами, частично или полностью  финансирует первоначальную стоимость  имущества (если иное не предусмотрено  в договоре); при продлении лизинга  учитывается рыночная стоимость  имущества на момент пролонгации  сделки; лизингополучатель может  выкупать имущество только по рыночной цене и не имеет права участвовать  в финансировании покупки имущества  лизингодателем; стоимость дополнительных услуг лизингополучателю входит в лизинговые платежи (страховка, ремонт и др.); лизингополучателю дается возможность вычитать лизинговые платежи  из доходов при составлении декларации для налоговой службы.

Фиктивный лизинг носит  спекулятивный характер и рассчитан  на получение прибыли за счет действующих  в стране налоговых и других льгот. При этом используются операции купли-продажи  с рассрочкой платежа вместо лизинговых, если его условиями предусмотрены: полная амортизация с продажей имущества  лизингополучателю на определяемых им условиях; приобретение имущества  длительного пользования с предварительным  испытанием его в течение договорного  периода.

В Казахстане пока еще четко  не определены законом принципы отличия  лизинговых сделок от сделок купли-продажи  средств производства, что дает возможность недобросовестным предпринимателям легально скрывать от налогообложения значительные суммы доходов. Более того, ГК РК уравнивает в определенном смысле арендатора (лизингополучателя) и покупателя. За исключением обязанности оплатить приобретенное имущество, в остальном арендатор (лизингополучатель) имеет право и несет обязанности, предусмотренные для покупателя, как если бы он был стороной договора купли-продажи используемого имущества.

По размеру лизинговых сделок на практике различают мелкий, стандартный (средний) и крупный  лизинг.

Мелкий лизинг (до 100 - 200 тыс. тенге.) широко распространен во многих странах. Предметом таких сделок обычно является непроизводственное (не задействованное в процессе производства) имущество - компьютеры, оргтехника, телефонные станции, системы безопасности и  др.

Средний лизинг располагается  в диапазоне от 200 тыс. тенге. до 2,5 млн тенге, что соответствует  цене наиболее популярных видов имущества - мини-заводов различного назначения, технологического оборудования и др. Отбор клиентов осуществляется лизингодателями (лизинговыми компаниями) в основном через филиальную сеть родственного (финансирующего) банка. Работая с  клиентами «своего» банка, лизингодатели (лизинговые компании), с одной стороны, получают доступ к большому числу  клиентов, а с другой стороны, оптимизируют процесс кредитования посредством  использования специальной техники  ценообразования и защиты от кредитных  рисков.

Крупные лизинговые сделки (более 20,0 млн. тенге) ориентированы  на такое имущество, как самолеты, суда, энергетическое оборудование и  т. д. Работа в этом секторе рынка  требует наличия больших финансовых ресурсов, а также серьезной подготовки специалистов-лизингодателей (лизинговых компаний), способных создать для  отдельных заказчиков специальные  финансовые схемы.

Однако в Казахстане в  отличие от стран с развитой инфраструктурой  лизинга рынок крупных лизинговых сделок весьма незначительный, так  как они не заключаются на короткий период, поскольку дорогостоящее  оборудование не может окупиться  за короткий срок, поэтому пока на рынке  преобладает в основном мелкий и  средний лизинг.