Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2013 в 14:54, курсовая работа
Целями моей курсовой работы являются:
1) раскрытие теоретических основ расчетов по инкассо, их сущности и содержания;
2) практическое освоение принципов и процесса расчетных операций.
Задачи курсовой работы:
1. Изучить понятие, сущность и виды расчетов по инкассо.
2. Рассмотреть правовое регулирование расчетов по инкассо.
3. Выяснить положительные и отрицательные аспекты данного вида расчетов.
4. Изучить отношения сторон при использовании инкассовых расчетов.
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Понятие, сущность и виды расчетов по инкассо 5
Глава 2. Правовое регулирование расчетов по инкассо 19
2.1. Правовое регулирование процесса расчетов по инкассо 19
2.2. Ответственность банков 34
2.3. Взыскание денежных средств в бесспорном порядке 37
2.4. Обязательства при расчетах по инкассо 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
ПРИЛОЖЕНИЕ. 44
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 46
- Положением о безналичных расчетах в РФ такая форма расчетов, как расчеты платежными требованиями, не регулируется.
- В письме ЦБ РФ от
09. 07. 92 № 14 отмечалось, что банки
вправе принимать платежные
- В п. 1.3. письма ЦБ РФ
от 30. 06. 94 № 98 указывается, что
платежные требования могут
Поскольку в данном случае
ни соглашением между банками, ни
договором между плательщиком и
обслуживающим его банком такой
формы расчетов не было предусмотрено,
банк правомерно отказался от принятия
и исполнения направленного его
клиенту платежного требования. Положения
ст. 848 ГК РФ, устанавливающей обязанность
банка совершать для клиента
операции, предусмотренные применяемыми
в банковской практике обычаями делового
оборота, если иное не предусмотрено
договором, на которую ссылался истец
в обоснование своих
Инкассовое поручение представляет собой выданное банку плательщика, составленное на бланках установленной формы поручение на основе исполнительных или приравненных к ним документов указанной в них суммы со счета плательщика. К исполнительным документам относятся: приказы государственных или ведомственных арбитражей, исполнительные листы, выданные судами, судебные приказы (являясь постановлением судьи о взыскании долга в бесспорном случае, судебный приказ имеет в то же время силу исполнительного документа). К приравненным к ним документам могут быть также отнесены инкассовые поручения Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ,. Высшего Арбитражного Суда РФ, Судебного департамента при Верховном Суде РФ на безакцептное (бесспорное) списание сумм со счета Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов РФ, выдаваемые ими в случае неперечисления сумм финансирования судов РФ либо неполного их перечисления в указанный законом срок (до 10-го числа текущего месяца) в процессе исполнения соответствующих статей федерального бюджета.
Правительство РФ своим постановлением, согласованным с ЦБ РФ утвердило Порядок бесспорного списания пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами РФ Оно предусматривало, что таможенные органы РФ осуществляют бесспорное списание пеней в соответствии с Таможенным кодексом РФ и Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ", штрафов – в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ". Однако некоторые положения данного закона, в частности те, которые касаются взыскания сумм штрафов с юридических лиц признаны не соответствующими Конституции.
В Конституционный Суд
РФ было обращение арбитражного суда
Архангельской области с
Отношения, связанные с
расчетами по инкассо подвергаются
постоянному законодательному обновлению.
Это связано с тем, что они
имеют трехуровневую структуру
своего содержания: ядро составляют две
коммерческие организации, заключившие
между собой гражданско-
Постоянные изменения вносились и продолжают вноситься в Закон "Об основах налоговой системы".
Налоговая инспекция, проводя проверку акционерного коммерческого банка "Кредит ФД", выявила следующее правонарушение. При наличии неисполненного инкассового поручения, предъявленного ГНИ, о перечислении недоимки по налогу, банк производил выдачу денежных средств для АО "Судоходная компания" Камское речное пароходство" на выплату заработной платы. Налоговой инспекцией принято решение, которым за задержку исполнения указанного инкассового поручения с банка взысканы пени, предусмотренные ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы". Однако статья 15 данного закона предусматривала ответственность банков за несвоевременное исполнение только платежных поручений налогоплательщиков, но не инкассовых поручений налоговых органов. Ответственность за несвоевременное исполнение инкассовых поручений налоговых органов могла быть применена к банку лишь согласно п. 24 Указа Президента РФ от 22.12.1993 года "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов всех уровней". Однако данный пункт с 20 мая 1996 года утратил силу пунктом 14 Указа Президента РФ от 08.05.96 года "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". Следовательно, взыскание с банка пеней за задержку исполнения инкассового поручения налоговой инспекции после указанной даты является неправомерным. Следующий этап правового регулирования данного вопроса связан с принятием Федерального Закона "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики", принятым 16.12. 98 года. Пунктом 2 статьи 17 данного Закона были внесены изменения в ст. 15 Закона "Об основах налоговой системы", которые запрещали кредитным организациям задерживать при наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков исполнение платежных поручений налогоплательщиков либо инкассовых поручений налоговых органов на перечисление налогов в бюджет или поручений плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В случае установления таких фатов кредитная организация несет ответственность в размере трехкратной ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от суммы задержанного платежа за каждый день просрочки, а ее руководитель привлекается к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного, установленного законом минимального месячного размера оплаты труда. Однако при выпуске данного информационного письма не были учтены последние изменения, внесенные в законодательство Федеральным Законом "О введении в действие части первой Налогового Кодекса РФ" от 16.07.98 года, который признал утратившим силу с 1 января 1999 года закон "Об основах налоговой системы", за исключением статей 19, 20, 21, а также пункта 2 статьи 18.
Порядок бесспорного списания пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами содержал положения относительно оформления инкассового поручения таможенными органами. В более общем плане эти правила содержатся в Указании ЦБ РФ. В соответствии с ним инкассовое поручение (распоряжение) оформляется на бланке платежного требования, при этом слова "платежное требование" заменяются словами "инкассовое поручение" или "инкассовое распоряжение" в случае изготовления бланков с помощью ЭВМ.
Государственная налоговая служба РФ направила для сведения и использования в работе Постановление президиума ВАС РФ, касающегося отдельных вопросов применения мер финансовой ответственности к банкам за неисполнение инкассовых поручений. Акционерное общество "Коммерческий банк "Ураллига" обратилось в арбитражный суд Челябинской области с иском о признании недействительным решения ГНИ по Калининскому району г. Челябинска о взыскании с банка финансовых санкций за задержку исполнения платежных документов о перечислении в бюджет налоговых платежей. Решением суда иск бил удовлетворен; постановлением апелляционной инстанции это решение было оставлено без изменения; в протесте заместителя председателя ВАС РФ предлагалось в иске отказать. Президиум ВАС РФ посчитал, что протест подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям:
при проверке своевременности
исполнения истцом платежных документов
о перечислении в бюджет налоговых
платежей ответчиком установлена задержка
исполнения инкассовых поручений налоговой
инспекции из-за отсутствия денежных
средств на расчетном счет клиента.
Вместе с тем, не зачисляя на расчетный
счет налогоплательщика денежные средства,
поступавшие от третьих лиц в
оплату за поученную продукцию (работу,
услуги), банк направляет их на ссудный
счет в погашение задолженности
по кредиту. По результатам проверки
было вынесено решение, которым к
истцу применены штрафные санкции
в виде взыскания пеней, предусмотренных
ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой
системы в РФ". Однако данная норма
закона предусматривает
Такая ответственность могла быть применена к банку лишь согласно п. 24 Указа Президента РФ от 22. 12. 93 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Но, учитывая, что с 20. 05. 96 п. 42 данного Указа отменен п. 14 Указа Президента РФ от 08. 05. 96 "Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины", взыскание с банков пеней за задержку исполнения инкассовых поручений налоговых органов после 20. 05. 96 является неправомерным.
Президиум ВАС РФ указал, что поскольку зачисление денежных средств на ссудный счет, минуя расчетный счет налогоплательщика, и использование их в целях погашения обязательств по кредитному договору свидетельствует об искусственном создании ситуации с отсутствием денег на расчетном счете клиента, то взыскание с истца пеней следует признать обоснованным. Поэтому иск в этой части удовлетворению не подлежал.
Следующий этап в правовом регулировании расчетов инкассовыми поручениями связан с введением в действие Налогового кодекса РФ. В связи с вступлением в действие Налогового Кодекса РФ возникли вопросы об изменениях требований к оформлению инкассовых поручений на принудительное (бесспорное) взыскание по сравнению с требованиями, изложенными в главе 10 Инструкции СССР Госбанка № 2 и Указаниях ЦБ РФ № 51-У от 3 декабря 1997 года, а также изменениях в связи с этим контрольных функций банков при приеме инкассовых поручений к исполнению. Центральный Банк РФ выпустил соответствующее подготовленное Департаментом методологии и организации расчетов ЦБ РФ сообщение по данной проблеме. Статьи 46 и 48 части первой Налогового Кодекса РФ определили порядок взыскания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов в РФ устанавливаются ЦБ РФ. Порядок представления инкассовых поручений на взыскание средств со счета плательщика без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, определен Правилами безналичных расчетов в народном хозяйстве № 2 от 30. 09. 87 г., действующими в части безакцептного и бесспорного списания средств со счетов плательщиков. Порядок составления и оформления инкассовых поручений установлен Указанием Банка России "О введении новых форматов расчетных документов". Согласно пункту 1.7.6 раздела части 3 "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, при приеме денежно-расчетных документов ответственный исполнитель банка обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов. Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема. Таким образом, в связи с принятием Налогового Кодекса и вступлением его в силу, установленные правила приема инкассовых поручений к исполнению не изменились.