Отчет по практике в ОАО «Банк Москвы»

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции.

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов и материальных запасов производится в порядке и в сроки, которые определяются приказом генерального директора Банка Москвы. Инвентаризация производится в следующих случаях:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене должностных лиц, ответственных за сохранность имущества;
• при обнаружении фактов хищения и порчи имущества;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
• при преобразовании, реорганизации и ликвидации отделения или учреждения Банка.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества или денежных средств подлежат оприходованию и зачислению в доходы Банка. Недостачи взыскиваются с виновных лиц. Однако при наличии документа, подтверждающего решение уполномоченного официального органа о невозможности взыскания сумм убытка либо об отсутствии виновных лиц, недостачи списываются на расходы Банка.

Учет принадлежащего Банку Москвы имущества осуществляется по первоначальной стоимости, за исключением ряда финансовых инструментов, в соответствии с требованиями Центрального Банка России подлежащих обязательной переоценке (активы, номинированные в иностранной валюте и драгоценных металлах; котируемые ценные бумаги торгового портфеля, которые переоцениваются Банком на ежедневной основе). Переоценка принадлежащих Банку основных средств не производилась, начисление амортизации по ним осуществляется линейным методом. По активам, несущим в себе элемент риска, исходя из принципа осторожности Банком осуществляется формирование резервов.

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

Учет привлеченных средств (пассивов) Банка ведется в сумме фактически существующих договорных обязательств Банка перед клиентами (контрагентами).

Выведение финансового результата деятельности Банка осуществляется на ежемесячной основе раздельно головным офисом и филиалами Банка, с передачей сформированной филиалами прибыли (убытка) на баланс головного офиса в последний рабочий день отчетного месяца.

Для обеспечения достоверности отчетных данных бухгалтерского учета и отчетности Банк Москвы один раз в год (в последний месяц года) проводит инвентаризацию финансовых обязательств.

Просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года), после выполнения предусмотренных законодательством юридических процедур, направленных на ее взыскание, списывается на расходы Банка Москвы.

Списанная задолженность затем в течение пяти лет с момента списания отражается на забалансовом счете в целях наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения финансового положения дебитора.

Суммы просроченной кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой/приобретательской давности, списываются на доходы.

Мониторинг дебиторской, кредиторской, депонентской задолженности, в том числе по подотчетным суммам, осуществляется ежемесячно, чтобы обеспечить контроль за соблюдением сроков погашения указанной задолженности.

Финансовые обязательства ОАО «Банк Москвы» могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях (может обеспечиваться программным путем, а также с применением кодов, паролей и иных средств).

Главный бухгалтер ОАО «Банк Москвы», его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета. Состав групп, осуществляющих такой контроль, определяется главным бухгалтером, и состоят эти группы из работников бухгалтерии.

В Учетной политике ОАО «Банк Москвы» закреплен принцип отражения доходов и расходов по методу начисления.

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Начисление амортизации объектов основных средств ОАО «Банк Москвы» производится линейным способом. Группы основных средств выделяются в зависимости от специфики состава:

• специализированное банковское оборудование - 10 лет;
• офисная техника - 10 лет;
• транспортные средства по договорам финансовой аренды - до 10 лет;
• улучшение арендованного имущества - в течение срока действия договора.

Также необходимо отметить, что амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, а амортизационные отчисления отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов.

Резюме. Учетная политика ОАО «Банк Москвы» определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии действующим законодательством РФ.

 

1.4. Системы  и формы расчетов в финансах  ОАО «Банк Москвы»

 

Денежный оборот в ОАО «Банк Москвы», как и в любом другом банке России подразделяется на:

• наличный
• безналичный.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков. Наличный оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Налично-денежный оборот организуется государством в лице Центрального Банка и регламентируется таким нормативным документом, как «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40).

 Налично-денежный  оборот в ОАО «Банк Москвы»  организуется на основе следующих  принципов:

Осуществление хранения наличных денег предприятий;

Установление лимита остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ОАО «Банк Москвы».

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными ОАО «Банк Москвы» создало специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Директор филиала ОАО «Банк Москвы» несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется Центральным Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. № 14-П.

Безналичный платежный оборот в ОАО «Банк Москвы» является преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в ОАО «Банк Москвы», либо путем зачетов взаимных требований.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Применение форм расчетов с контрагентами ОАО «Банк Москвы»

 

Контрагент	Наличная форма расчетов	Безналичная форма расчетов
Клиенты	+	+
Поставщики	-	+
Банки	-	+
Налоговые органы	-	+
Внебюджетные фонды	-	+

 

Все безналичные расчеты в ОАО «Банк Москвы» осуществляются на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте, и регулируется «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068).

ОАО «Банк Москвы» несет обязанность по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию предприятий в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных переводов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по текущим операциям клиента.

ОАО «Банк Москвы» несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту.

Осуществление безналичных расчетов в ОАО «Банк Москвы» между поставщиками и потребителями порождает взаимные расчеты между ОАО «Банк Москвы» и другими банками.

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Такие расчеты в настоящее время осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка.

ОАО «Банк Москвы» имеет право открывать валютные счета, количество которых в настоящее время не ограничивается.

Нормативное регулирование валютных операций осуществляется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле». Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов), открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Для учета операций в иностранной валюте в ОАО «Банк Москвы» создана специальная касса. С кассиром по валюте заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам установлены лимиты в иностранной валюте. Кассы обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности платежеспособности.

Таким образом, Денежный оборот в ОАО «Банк Москвы», как и в любом другом банке России подразделяется на: наличный; безналичный. Безналичный платежный оборот в ОАО «Банк Москвы» является преобладающим (до 90 % всего денежного оборота).

 

1.5. Планирование  финансов ОАО «Банк Москвы»

 

Хозяйственная деятельность Омского филиала ОАО «Банк Москвы» планируется в составе деятельности Банка и регламентируется внутренними нормативными документами такими, как «Положение о внутреннем планировании ОАО АКБ «Банк Москвы».

В Омском филиале Банка Москвы применяются следующие виды финансовых планов:

• Бизнес-план.

В рамках данного плана производится планирование основных показателей деятельности Филиала банка, в том числе:

• величины кредитного портфеля, его структуры по видам предоставляемых продуктов и по типам клиентов.

Так, основными планируемыми продуктами для юридических лиц являются объем овердрафтов, объем кредитных линий, величина кредитов малому бизнесу и др. В секторе кредитования физических лиц происходит планирование выдачи потребительских кредитов, автокредитов, ипотечных кредитов, кредитных карт и др.