Доходы и расходы коммерческого банка

Прибыль (убыток) отчетного  года включает распределенную и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). В свою очередь, полученный за год убыток банка складывается из суммы убытка от деятельности и суммы превышения распределенной прибыли над полученной.

Годовая сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) подлежит подтверждению собранием акционеров и остается в распоряжении банка в качестве его резерва. Распределенная прибыль в соответствии с учредительными документами направляется банком на следующие цели. В первую очередь, на покрытие убытков прошлых лет и в фонд развития банка в объемах произведенных затрат на приобретение основных средств. Расход прибыли на создание и приобретение имущества представляет собой процесс накопления нового богатства банка, прирост активов кредитной организации.

Далее прибыль распределяется по двум направлениям — отчисления в фонды банка (уставный, резервный, фонд развития банковского дела и прочие фонды) и на другие цели (дивиденды акционерам по акциям банка и пр.). Отчисления от прибыли в фонды банка, как правило, производятся периодически по установленным годовым нормативам либо по результатам года в сумме, утвержденной общим собранием учредителей (пайщиков) банка. Процесс прироста капитала банка за счет прилива в капитал остающейся после налогообложения прибыли приводит к капитализации прибыли.

Из чистой прибыли  также возмещается ряд потерь и убытков банка. Использование  чистой прибыли классифицируется по направлениям расходов, потерь и убытков и контролируется по счетам аналитического учета согласно утвержденным сметам. Расшифровка использования прибыли отражается в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.

Прибыль банка используется на цели развития предприятия, в интересах персонала банка и его собственников. В практике хозяйствующих субъектов это означает, что чистая прибыль распределяется на фонды накопления и потребления. Однако текущие (в течение года) расходы банка из чистой прибыли на его нужды (заработную плату, оздоровление персонала, расходы на обучение, на рекламу и др.) отнесены непосредственно на расходы банка. Таким образом, при сальдировании в последний рабочий день года доходов и расходов и отнесении полученного результата на счет "Прибыль (убыток) за отчетный год" использование прибыли с данного счета осуществляется в основном на две цели: для выплаты дивидендов акционерам и учредителям и пополнения уставного, резервного фондов и фонда развития банковского дела.

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

На примере филиала  «А» АСБ «Беларусбанка» рассмотрим формирование доходов и расходов коммерческого банка.

Важнейшими этапами  анализа деятельности банка являются структурно-динамический анализ, в рамках которых выявляются основные виды доходов и расходов банка, оказавших наибольшее влияние на чистую прибыль, проводится оценка стабильности источников доходов и степени Их зависимости от колебаний рыночной конъюнктуры, оценивается ритмичность изменения прибыли, а также факторы, ее вызывающие.

Наиболее общими рекомендациями к оценке доходов и расходов банка могут быть следующие: удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100 %, а темп их прироста быть ритмичным [10, с. 154]. Рост доходов от побочной деятельности, как правило, свидетельствует о снижении эффективности управления активно-пассивными операциями либо ухудшающейся рыночной конъюнктуре. Увеличение этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов и носить кратковременный характер. Расходы по созданию резервов должны быть сопоставимы с доходами от их восстановления, что свидетельствует о высоком профессионализме банковского менеджмента в оценке и отборе контрагентов, направлений финансовых вложений, выборе приемлемого уровня риска. Рост поступлений процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными в условиях высоких темпов инфляции следует оценивать положительно, поскольку только краткосрочные и однодневные вложения могут опередить скорость обесценения национальной валюты. С точки зрения перспективы негативно оценивается отказ банка от предоставления долгосрочных ссуд, хотя они в наибольшей степени подвержены инфляции (минимизация инфляционных потерь по долгосрочным ссудам обеспечивается плавающими процентными ставками). Оптимальная доля доходов, поступающих по долгосрочным ссудам, в общем объеме процентных доходов не должна превышать 15 % для банков, не занимающихся инвестиционной деятельностью; удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2— 3 %, иначе — это сигнал о неудовлетворительном качестве кредитного портфеля и угрозе потери ликвидности [3, с. 155]. Рост доходов от межбанковских кредитов говорит о специализации банка на межбанковских операциях.

В ходе анализа особое внимание следует уделить анализу доходов и расходов, составляющих основную долю в их общем объеме, т. е. процентным доходам и расходам.

Поэтому первоначально  рассмотрим состав и структуру доходов  и расходов филиала А АСБ «Беларусбанка».

По данным отчета о прибылях и убытках филиала А на 01.01.2005 и на 01.01.2006 года рассмотрим динамику и структуру доходов (таблица 2.1.).

Таблица 2.1. Анализ динамики и структуры доходов филиала А АСБ «Беларусбанка»

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в 2005 году доходы банка возросли на 59,6% или на 8247,05 млн.руб. и составили на 01.01.2006 года 22077,2 млн.руб. В приложении 5 проиллюстрируем структуру доходов на 01.01.2005 и на 01.01.2006, а в приложении 6 покажем динамику доходов. На протяжении периода 2004-2005 гг.  доходы филиала А формируются за счет процентных доходов. Так, если в 2004 году уровень процентных доходов составил 49,3%, то в 2005 году уровень увеличился на 26,7%, увеличение по сумме произошло на 9960,5 млн.руб. или на 146,1 %. Это свидетельствует о положительных тенденциях в деятельности банка. Следует отметить, что в 2005 году в структуре доходов произошло снижение уровня комиссионных доходов на 1,2 %, однако по сумме комиссионные доходы увеличились на 1154 млн.руб. и составили на 01.01.2006 года 3544 млн.руб. Однако негативным остается тенденция снижения прочих банковских доходов. Так на 01.01.2006 года прочие банковские доходы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились на 2851,4 млн.руб. или на 61,9 %. Для выяснения причин изменения в структуре доходов филиала А АСБ «Беларусбанка» произведем детальный анализ каждого вида доходов.

Таблица 2.2. Анализ формирования процентных доходов банка филиала А

Согласно таблице 2.2. в филиале А процентные доходы на 95,5 % состоят из процентных доходов по кредитным операциям с коммерческими организациями, поэтому в приложении 7 представим структуру этих доходов.  За период 2005 года по сравнению с 2004 годом произошел рост процентных доходов по кредитным операциям с коммерческими организациями на 145,6% или на 9488,4 млн.руб. На рост процентных доходов по кредитным операциям у коммерческими банками повлияло увеличение процентных доходов с использованием векселей на 77,4 млн.руб., увеличение процентных доходов по факторингу на 1128,3 млн.руб.  увеличение процентных доходов по краткосрочным кредитам коммерческим организациям на 10530,7 млн.руб., снижения процентных доходов по долгосрочным кредитам коммерческим организациям  на 2674,8 млн.руб., увеличение процентных доходов по лизингу на 426,8 млн.руб.

Процентные доходы по кредитным операциям с индивидуальными  предпринимателями снизились на 0,23 млн.руб. Однако произошел рост процентных доходов по кредитам с физическими лицами на 468,8 млн.руб. или на 153,4 %, что связано с увеличением процентных доходов по кредитам с физическими лицами, выданные на потребительские нужды на 136,1 млн.руб., и увеличения процентных доходов по кредитам. Выданным физическим лицам на финансирование жилья на 325,7 млн.руб.

Далее произведем анализ структуры комиссионных доходов в таблице 2.3., а динамику комиссионных расходов представим в приложении 8.

Таблица 2.3.Анализ комиссионных доходов