Доходы и расходы коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших условий  развития белорусского финансового  рынка, укрепления рыночных основ экономики  и ее интеграции в мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. Кредитная система страны переходит на качественно новый этап функционирования, характеризующийся нарастанием конкуренции, ужесточением норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг, небанковских продуктов, ростом общего уровня риска деятельности. Преобразования в банковском секторе экономики происходят на фоне изменений макроэкономической ситуации в стране, создающих, с одной стороны, основу для повышения эффективности использования ресурсов и расширения масштабов деятельности кредитных организаций, а с другой стороны — определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является выявление резервов повышения доходов банковской деятельности.

Особое значение в  современных условиях приобретает  формирование доходов банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, а также интересам государства, акционеров, менеджеров и других связанных групп. Анализ формирования доходов и расходов деятельности банка проводится, прежде всего, для полного раскрытия исходного финансово-экономического потенциала деятельности коммерческого банка; выявления влияния различных факторов на формирование финансовых результатов его деятельности, а также оценки эффективности использования полученных результатов в соответствии с поставленными стратегическими целями развития коммерческого банка.

Все вышесказанное обусловило высокую актуальность темы курсовой работы и предопределило ее выбор.

Цель данной курсовой работы -  на основании исследования экономической литературы, международного опыта, изучения нормативно-правовых актов действующих в Республике Беларусь провести анализ формирования доходов и расходов коммерческого банка и на его основе разработать мероприятия по повышению результативности банковской деятельности.

Реализации данной цели будет способствовать решение следующих задач:

- рассмотреть сущность, структуру формирования результатов деятельности банка;

- рассмотреть структуру формирования доходов коммерческого банка;

- изучить состав и структуру  расходов банка;

- рассмотреть существующие проблемы  результативной деятельности;

- дать рекомендации по повышению эффективности деятельности коммерческого банка.

 

1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КАК ПОКАЗАТЕЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Формирование доходов коммерческого  банка

 

В любой сфере хозяйственной деятельности каждый оборот хозяйствующего субъекта завершается процессом формирования дохода. Доход коммерческого банка равен стоимости всех оказанных услуг, т.е. это денежная сумма, получаемая в результате посреднической деятельности и реализации услуг за определенный период времени. От своих операций банк должен зарабатывать такую сумму доходов, которая позволит возместить издержки, покрыть риски, формировать прибыль, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие активных и пассивных операций. Причем размер прибыли должен быть привлекателен для инвесторов, что облегчает доступ к лучшим кредиторам.

Доходность банка выступает  основным показателем эффективности его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. Уровень доходности зависит от целей деятельности банка, сложившихся пропорций и соотношений в структуре его активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, расходами и доходами, от применяемых методов поддержания ликвидности [4, с. 142]. Таким образом, общий объем, динамика и структура доходов банка являются индикаторами эффективности управления, что необходимо для сохранения и укрепления общественного доверия к кредитному институту.

Источниками доходов  коммерческого банка выступают традиционные и нетрадиционные банковские операции. По всем видам производимых услуг банки получают доходы в форме процента, комиссионного вознаграждения (в фиксированной сумме за период либо за отдельную операцию, либо в процентах от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. По одной конкретной операции банк может получать несколько видов дохода. Например, по факторингу — проценты за кредит плюс комиссионное вознаграждение за инкассовые операции и ведение бухгалтерского учета дебиторов, плюс плата за консультирование, плюс штраф за невыполнение договорных условий.

Для наиболее полного раскрытия  сущности банковских доходов и расходов в приложении 1 приведена классификация доходов и расходов банка.

Классификация базируется на так называемых исходных составляющих доходов и расходов, которые позволяют рассчитывать различные производные (вторичные) показатели: чистый процентный доход, чистый комиссионный доход, чистый доход от основной деятельности, текущие доходы, чистые текущие доходы и другие показатели в зависимости от целей анализа и степени его детализации. Взаимосвязь первичных и вторичных показателей, наиболее часто встречающихся в практике финансового анализа и официальной отчетности банка, представлена в приложении 2.

Наиболее широко распространена классификация доходов по видам  банковских операций: доходы от кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций, доходы от прочих операций. Эта информация используется в качестве средства мониторинга общей активности на рынке, активности реализации отдельных банковских услуг, позволяет оценить динамику доходов и выявить резервы их повышения.

Виды доходов можно группировать в зависимости от того, стабилен или нестабилен источник дохода. При этом к стабильно доходной деятельности относят традиционные банковские операции. К нестабильным источникам относят доходы, получаемые от операций с относительно высоким риском колеблемости финансового результата. Например, операции с корпоративными ценными бумагами, ряд валютных спекулятивных операций, доходы от разовых операций, переоценки активов.

Доходы и расходы банка подразделяются на две группы (приложение 3, 4) [5, с. 186]:

1)  процентные доходы и расходы;.

2)  непроцентные доходы и расходы.

Критерием разделения доходов и  расходов банка на процентные и непроцентные является то, что для процентных доходов и расходов характерно следующее [5, с. 186]:

•   расчет их производится пропорционально  времени (изо дня в день);

•   расчет   производится   пропорционально   сумме  действительно полученных ресурсов или предоставленных средств

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций (приложение 3) [5, с. 187]:

- размещение средств  в банках, т. е. в Национальном  банке центральных (национальных) банках иностранных государств) и других банках. Данную группу  составляют процентные доходы  по корреспондентским счетам, по  счетам до востребования, по  срочным вкладам (депозитам), по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставленным другим банкам кредитам, в том числе по лизингу и исполненным гарантийным обязательствам, а также по операциям с драгоценными металлами;

- предоставление кредитов  клиентам. Эту группу доходов объединяют проценты, получаемые банком в результате совершения кредитных операций с коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, небанковскими финансовыми организациями и коммерческими организациями. К кредитным операциям данном случае относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты,  операции  с использованием  векселей,  лизинг и факторинг, исполненные гарантийные обязательства;

- проведение операций  с ценными бумагами, а именно  по вложениям банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также по учтенным векселям;

- прочие процентные  доходы. К ним относятся доходы  по внебалансовым операциям и  прочие процентные доходы.

Непроцентные   доходы   банка   составляют   следующие группы (приложение 3) [5, с. 187]:

- комиссионные доходы, которые могут начисляться в  процентах от суммы каждой сделки либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически или в разовом порядке;

- прочие банковские  доходы: полученные дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, по операциям па валютном   рынке  и   рынке  драгоценных  металлов,  доходы  по оказанным консультациям, доходы  по предоставленным    платежным    средствам,    по    операциям    между филиалами;

-  прочие операционные  доходы: от реализации (выбытия) имущества,  от продажи долгосрочных  финансовых вложений, полученные штрафы, неустойки, прибыль прошлых лет и прочие доходы;

- доходы, связанные с  уменьшением резервов под сомнительную задолженность, под обесценение ценных бумаг, а также поступление по ранее списанным долгам;

- непредвиденные доходы, т. е. доходы, полученные в результате изменений правил бухгалтерского учета либо полученные банком случайно.

Детальная классификация  банковских доходов облегчает выявление  степени их стабильности, определение основных источников доходности и потенциальных резервов роста прибыльности кредитной организации.

Для увеличения совокупных доходов коммерческие банки стремятся  постоянно расширять число обслуживаемых  клиентов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру доходов, увеличивать долю собственных средств в валюте баланса.

1.2. Формирование расходов банка, их состав и структура

 

Расходы банка — это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи. Разработка новых направлений деятельности, оценка платежеспособности и конкурентоспособности банка, доходности его операций, максимизация доходов банка и его работников базируются на знании уровня расходов [3, с. 284].

Расходы банка классифицируются по видам издержек, по месту возникновения  и по объектам. Классификация и уровень агрегирования банковских расходов зависят от цели их составления. Так, для расчета прибыли затраты противопоставляются доходам по бухгалтерским счетам прибылей и убытков. Соответствующая этой цели классификация расходов отражена в форме "Отчет о прибылях и убытках". Для анализа эффективности банковских операций издержки противопоставляются достигнутым результатам (например, затраты на открытие и ведение текущих счетов сопоставляются с числом клиентов и количеством операций по обслуживанию платежного оборота). В данном случае расходы классифицируются банком с учетом внутренних технологий проведения отдельных видов операций. Группировка расходов для расчета себестоимости — третья цель классификации затрат. Эта группировка позволяет определить минимальную цену банковской услуги, при которой сохраняется рентабельность, и формировать при ценообразовании конкурентоспособные цены. Учет, анализ и контроль издержек осуществляется банком на уровне отдельных счетов, клиентов, банковских продуктов, рыночных сегментов

В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы (классификация процентных и непроцентных расходов приведена в приложении 4). В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

В зависимости от функционального  возникновения затраты классифицируются на операционные (производственные) расходы, вспомогательные (к примеру, амортизационные отчисления, арендные платежи, почтовые расходы) и административно-управленческие.

Среди банковских расходов различают затраты прямые и косвенные, постоянные и переменные. Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту (например, затраты по привлечению средств, на конвертацию валюты). Косвенные расходы включают общебанковские (накладные) расходы, например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы. К постоянным затратам относят те расходы, которые не изменяются в течение анализируемого периода времени. Соответственно в состав переменных затрат входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Таким образом, для временных промежутков разной протяженности будут различны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка. Основным влияющим фактором этого изменения выступает скорость протекания банковских операций.

В зарубежной практике различают  производственные расходы (доходы) и нейтральные расходы (доходы). Нейтральные расходы (доходы) не связаны с производственным результатом (например, полученные или произведенные безвозмездные благотворительные взносы) и обычно не учитываются в расчете издержек [3, с. 157].

В зависимости от вида совершаемых операций издержки коммерческого  банка разделяются на: расходы  от кредитных операций, затраты по операциям в иностранной валюте, с ценными бумагами, по проведению прочих операций по счетам клиентов, по долгосрочным вложениям банков, расходы, связанные с созданием резервов в банках и пр.

В Республике Беларусь группировка  экономически однородных расходных статей осуществляется на основании утвержденного плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, основанного на мировых стандартах и действующем законодательстве. В соответствии с ним девятый класс "Расходы банка" состоит из следующих семи групп: процентные расходы (по всем источникам привлеченных средств), комиссионные расходы (уплаченные в процентах от суммы операции или в фиксированной сумме от операции), прочие банковские расходы (потери), прочие операционные расходы, отчисления в резервы, непредвиденные потери (расходы), налог на прибыль (доходы). Каждая группа включает соответствующие виды расходов, детализация которых определяется планом счетов по двум основным признакам — в зависимости от вида расхода и от вида совершаемых операций.