Анализ структуры и динамики вкладных операций

Сумма процентов, не уплаченная банком - заемщиком в установленный  договором срок либо при наступлении  предусмотренных договором обстоятельств, в конце рабочего дня (являющегося  датой уплаты процентов по соответствующему договору) должна быть перенесена по привлеченным денежным средствам от физических лиц - на отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков" балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

По операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов  по счетам в аналитическом учете  в учреждении Москомприватбанка открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам  может осуществляться двумя способами:

• кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка/53/.

При начислении процентов  в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Для повышения заинтересованности вкладчиков в размещении своих средств  банком используются различные способы  исчисления и выплаты процентов. К ним относятся следующие  инструменты: простые проценты; сложные  проценты; с фиксированной процентной ставкой; с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета  используется фактический остаток  вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором  процента, происходит расчет и выплата  по вкладу.

Другим видом расчета  дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода  на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде  процентная ставка применяется к  новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости  от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок  начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего  банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета  величины процента. Дело в том, что  при исчислении одни банки исходят  из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного  числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов  наблюдаются ситуации, когда периоды  начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда  приходятся на одну и ту же дату.

Далее детально рассмотрим схему начисления процентов по вкладам  в Москомприватбанке. Для начисления процентов по вкладам, применяются следующие формулы процентов:

- формула простых процентов,

- формула сложных процентов.

Порядок начисления процентов  по вышеперечисленным формулам осуществляется с использованием фиксированной  или плавающей ставки.

Фиксированная ставка, это  когда установленная по вкладу банка  процентная ставка, закреплена в депозитном договоре и остается неизменной весь срок вложения средств, т.е. фиксируется. Такая ставка может измениться только в момент автоматической пролонгации  договора на новый срок или при  досрочном расторжении договорных отношений и выплате процентов за фактический срок вложения по ставке «до востребования», что оговаривается условиями/56/.

Плавающая ставка, это когда  первоначально установленная по договору процентная ставка может меняться в течение всего срока вложения. Условия и порядок изменения  ставок оговариваются в депозитном договоре. Процентные ставки могут  изменяться: в связи с изменениями  ставки рефинансирования, с изменением курса валюты, с переходом суммы  вклада в другую категорию, и другими  факторами.

Для начисления процентов  с применением формул, необходимо знать параметры вложения средств  на депозитный счет, а именно:

- сумму вклада (депозита);

- процентную ставку по выбранному вкладу (депозиту);

- цикличность начисления процентов (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и т.д.);

- срок размещения вклада (депозита);

- иногда требуется и вид используемой процентной ставки - фиксированной или плавающей/73/.

Теперь рассмотрим названные  выше стандартные формулы процентов, которые применяются для расчета  процентов по вкладам (депозитам):

Формула простых процентов  применяется, если начисляемые на вклад  проценты причисляются к вкладу только в конце срока депозита или  вообще не причисляются, а переводятся  на отдельный счет, т.е. расчет простых  процентов не предусматривает капитализации  процентов.

При выборе вида вклада, на порядок  начисления процентов стоит обращать внимание, когда сумма вклада и срок размещения значительные, а банком применяется формула простых процентов, это приводит к занижению суммы процентного дохода вкладчика. Формула простых процентов по вкладам выглядит так:

Значение символов:

S — сумма денежных  средств, причитающихся к возврату  вкладчику по окончании срока  депозита. Она состоит из первоначальной  суммы размещенных денежных средств,  плюс начисленные проценты;

I – годовая процентная  ставка;

t – количество дней  начисления процентов по привлеченному  вкладу;

K – количество дней  в календарном году (365 или 366);

P – первоначальная сумма  привлеченных в депозит денежных  средств;

Sp – сумма процентов  (доходов).

А чтобы рассчитать только сумму простых процентов формула  будет выглядеть так:

Формула суммы простых  процентов

Значение символов:

Sp – сумма процентов  (доходов);

I – годовая процентная  ставка;

t – количество дней  начисления процентов по привлеченному  вкладу;

K – количество дней  в календарном году (365 или 366);

P – сумма привлеченных  в депозит денежных средств/88/.

Приведём примеры расчета простых процентов и суммы банковского депозита с простыми процентами по вкладу «Копилка»

Пример 1. Предположим, что  банком принят депозит в сумме 50000 рублей на срок 30 дней. Фиксированная  процентная ставка - 10,5 % «годовых». Применяя формулы, получаем следующие результаты:

S = 50000 + 50000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 50431,51

Sp = 50000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 431,51

Пример 2. Банком принят депозит  в той же сумме 50000 рублей сроком на 3 месяца (90 дней) по фиксированной  ставке 10,5 процентов «годовых». В  условиях поменялся только срок вложения.

S = 50000 + 50000 * 10,5 * 90 / 365 / 100 = 51294,52

Sp = 50000 * 10,5 * 90 / 365 / 100 = 1294,52

При сравнении двух примеров видно, что сумма ежемесячно начисленных  процентов по формуле простых  процентов не меняется.

431,51 * 3 месяца = 1294,52 рубля.

Пример 3. Банком принят депозит  в сумме 50000 рублей сроком на 3 месяца (90 дней) по фиксированной ставке 10,5 процентов «годовых». Вклад «Копилка» пополняемый, и на 61 день произведено пополнение вклада в сумме 10000 рублей.

S1 =50000 + 50000 * 10,5 * 60 / 365 / 100 = 50863.01

Sp1 = 50000 * 10,5 * 60 / 365 / 100 = 863.01

S2 = 60000 + 60000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 60517.81

Sp2 = 60000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 517.81

Sp = Sp1 + Sp2 = 50000 * 10,5 * 60 / 365 / 100 + 60000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 863,01 + 517,81 = 1380,82

Пример 4. Банком принят депозит  в той же сумме 50000 рублей сроком на 3 месяца (90 дней), по плавающей ставке. На первый месяц (30 дней) процентная ставка - 10,5 %, на последующие 2 месяца (60 дней) процентная ставка – 12 %.

S1 = 50000 + 50000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 50000 + 431,51 = 50431.51

Sp1 = 50000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 = 431,51

S2 = 50000 + 50000 * 12 * 60 / 365 / 100 = 50000 + 986,3 = 50986.3

Sp2 = 50000 * 12 * 60 / 365 / 100 = 986,3

Sp = 50000 * 10,5 * 30 / 365 / 100 + 50000 * 12 * 60 / 365 / 100 = 431,51 + 986,3 = 1417,81

Формула сложных процентов  применяется, если начисление процентов  по вкладу, осуществляется через равные промежутки времени (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально) а начисленные проценты причисляются к вкладу, т. е. расчет сложных процентов предусматривает  капитализацию процентов (начисление процентов на проценты)/88/.

Москомприватбанк предлагает в условиях по вкладам капитализацию по окончанию срока вложения, таким вкладом является «Стандарт», т.е. когда вклад пролонгируется на следующий срок, что, мягко говоря, относится к рекламному трюку, который подталкивает вкладчика не забирать начисляемые проценты, но само начисление процентов фактически осуществляется по формуле простых процентов. И когда сумма вклада и срок размещения значительные, такая «капитализация» не приводит к увеличению суммы процентного дохода вкладчика, ведь начисления процентов на полученные в предыдущих периодах процентные доходы нет.

Формула сложных процентов  выглядит так:

Значение символов:

I – годовая процентная  ставка;

j – количество календарных  дней в периоде, по итогам  которого банк производит капитализацию  начисленных процентов; 

K – количество дней  в календарном году (365 или 366);

P – первоначальная сумма  привлеченных в депозит денежных  средств;

n — количество операций  по капитализации начисленных  процентов в течение общего  срока привлечения денежных средств;

S — сумма денежных  средств, причитающихся к возврату  вкладчику по окончании срока  депозита. Она состоит из суммы  вклада (депозита) с процентами.

Расчет только сложных  процентов с помощью формулы, будет выглядеть так:

Значение символов:

I – годовая процентная  ставка;

j – количество календарных  дней в периоде, по итогам  которого банк производит капитализацию  начисленных процентов; 

K – количество дней  в календарном году (365 или 366);

P – первоначальная сумма  привлеченных в депозит денежных  средств;

n — количество операций  по капитализации начисленных  процентов в течение общего  срока привлечения денежных средств;

Sp – сумма процентов  (доходов)/88/.

Приведем пример расчета сложных процентов и суммы банковского депозита «Стандарт» со сложными процентами:

Пример 5. Принят депозит  в сумме 50 тыс. руб. сроком на 90 дней по фиксированной ставке 10,5 процентов  годовых. Начисление процентов –  ежемесячно. Следовательно, количество операций по капитализации начисленных  процентов (п) в течение 90 дней составит – 3. А количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных  процентов (j) составит – 30 дней (90/3).

S = 50000 * (1 + 10,5 * 30 / 365 / 100)3 = 51305,72

Sp = 50000 * (1 + 10,5 * 30 / 365 / 100)3 - 50000 = 1305,72

При начислении процентов  необходимо учитывать и еще один маленький нюанс. При определении  количества дней начисления процентов  по вкладу (t) или количества календарных  дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных  процентов (j), не учитывается день закрытия (снятия) вклада. Так, например, 02.11.13 банк принял депозит сроком на 7 дней. Полный срок депозита с 02.11.13 по 09.11.13, т.е. 8 календарных дней. А период начисления процентов по депозиту будет с 02.11.13 по 08.11.13, то есть – 7 календарных дней. День 09.11.13 в расчет не принимается так как депозит возвращен клиенту.

Таким образом, проанализировав  механизм начисления процентов по вкладам, можно сделать вывод, что в  Москомприватбанке, проценты начисляются  и по формуле сложных процентов, и по формуле простых, однако банку  выгоднее открывать вклады без капитализации (формула простых процентов), либо с капитализацией в конце периода, это позволяет платить меньший  процент клиенту, однако для самого вкладчика это потеря его дохода.

 

 

3. Особенности безналичных операций  по вкладам. Оценка и автоматизация  осуществления вкладных операций.

 

 

3.1.  Организация  безналичных операций по вкладам  населения

 

По общему правилу пункта 1 статьи 854 ГК РФ, списание денежных средств  со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента (приложение л). В соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Однако указанное право может быть ограничено законом. Частным случаем такого ограничения является норма п. 2 ст. 854 ГК РФ. Она допускает возможность списания денежных средств, находящихся на счете, без распоряжения (согласия) клиента: