Анализ использования оборотных активов предприятия

Можно предположить, что при использовании оптимизационной модели управления запасами ООО «Медком-МП» их стоимость уменьшится на 15%.

Таким образом, сумма запасов составит:

З = 14015 – (14015 x 15 / 100 %) = 11912,7 тыс. руб.

При этом продолжительность оборота запасов будет равна:

Тоб з = = 24,6 дн.

При этом сумма оборотных средств составит – 29198,7 тыс. руб.

Рассчитаем продолжительность оборота оборотных средств ООО «Медком-МП» с учетом уменьшения суммы оборотных средств:

Тоб = = 60,3 дн.

Для сравнения полученные данные сведены в таблицу 16.

 

 

Таблица 16

Прогнозные показатели оборачиваемости ООО «Медком-МП»

 

Показатель	2013 год (факт)	2013 год (прогноз)	Отклонение, (+/-)	Темп роста, %
Оборотные средства, тыс. руб.	31301	29198,7	- 2102,3	93.3
Запасы, тыс. руб.	14015	11912,7	- 2102,3	85,0
Продолжительность оборота оборотных средств, дн.	64,6	60,3	- 4,3	93,3
Продолжительность оборота запасов, дн.	28,9	24,6	- 4,3	85,1

 

На основании данных таблицы 16 можно говорить о том, что с учетом разработанных рекомендаций продолжительность оборота оборотных средств ООО «Медком-МП» сократится на 4,3 дн., длительность оборота запасов также уменьшится - на 4,3 дн.

На наш взгляд, уменьшение длительности оборота оборотных средств недостаточное. Если предположить, что продолжительность оборота будет снижена еще на 10 дней, то за счет этого существенно увеличится сумма выручки.

Кроме того, в ООО «Медком-МП» необходимо создать налаженную систему контроля и анализа состояния запасов. С целью повышения эффективности управления запасами необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы.

1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала.

2.  Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.

3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную. привлекательность.

4.  Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить соответствие наличия запасов текущим потребностям предприятия.

В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:

- обеспечение  и поддержание ликвидности и  текущей платежеспособности;

- сокращение  издержек производства путем  снижения затрат на создание  и хранение запасов;

- предотвращение  порчи, хищений и бесконтрольного  использования материальных ценностей.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Оборотные средства представляют собой совокупность материальных и денежных ценностей, которые находятся в постоянном кругообороте предприятия, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и полностью переносят свою стоимость на оказываемые услуги. По особенностям использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения. С учетом особенностей планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные

Важнейшими показателями интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости и эффективность расходования оборотных средств, составляющих значительную часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности гостиничного предприятия.

Основными задачами анализа оборотных средств являются: изучение изменения их состава и структуры; группировка по основным признакам; определение источников формирования; определение показателей эффективности их использования.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Анализ оборотных средств осуществлялся на примере ООО «Медком-МП». Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. показал, что выручка от реализации увеличивается за рассматриваемый период, также увеличиваются и другие показатели.

На основании анализа динамики оборотных средств можно сказать, что общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году снизилась по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году наблюдается ее увеличение.

За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов и денежных средств ООО «Медком-МП». Сумма дебиторской задолженности в 2012 году снижается, а в 2013 году возрастает. Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении 2011-2013 гг.

Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» такова: в 2011 году основная доля среди оборотных средств принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1%, а в 2013 году составил уже 44,8%. Сумма дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается на 24,5%, а в 2013 году снова возрастает до 30,7%. Сумма денежных средств составляет в 2011 году 9,2%, в 2012году увеличивается до 54,2%, а в 2013 году снижается на 30%. Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежит запасам, а именно 44,8%.

Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по их функциональной роли показал, что на протяжении 2011-2013 гг. основную долю в сумме оборотных средств занимают оборотные производственные фонды, а именно 50,5% и 54,3% соответственно. В 2013 году в связи со значительным увеличением суммы дебиторской задолженности основную долю в структуре оборотных средств занимают фонды обращения, а именно 54,9%.

На основании анализа структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период наблюдается увеличение доли наиболее ликвидных активов и снижение доли быстро реализуемых и медленно реализуемых активов. Основную часть оборотных средств на протяжении исследуемого периода составляют медленно реализуемые активы.

Согласно анализу структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств основная часть оборотных средств принадлежит оборотным средствам с малым риском вложения на протяжении трех лет. Оборотные средства с высокой степенью риска вложения средств отсутствует.

Основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2013 гг.

Нами был проведен анализ оборачиваемости средств ООО «Медком-МП», который выявил, что коэффициент оборачиваемости средств в 2012 году увеличивается на 1,6, а в 2011 году снова снижается на 1,2. Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами, увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства. В 2013году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.

Продолжительность оборота запасов ООО «Медком-МП» также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.

Таким образом, основными проблемами в использовании оборотных средств в ООО «Медком-МП» являются:

- увеличение суммы дебиторской задолженности за последний рассматриваемый год;

- увеличение продолжительности оборота средств.

Поэтому нами были разработаны предложения по оптимизации дебиторской задолженности и снижению продолжительности оборота средств.

Основная часть дебиторской задолженности принадлежит задолженности покупателей и заказчиков, а именно 81,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Таким образом, следует обратить внимание, что в 2013 году возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В 2013 году она составляет 7836 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 5600 тыс. руб.

На наш взгляд, целесообразно предложить ООО «Медком-МП» подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности составит 3360 тыс. руб.

Анализ оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что за анализируемый период продолжительность оборота средств увеличилась на 11,7 дн.

Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. При использовании оптимизационной модели управления запасами их стоимость уменьшится на 15%, продолжительность оборота оборотных средств за счет этого сократится на 4,3 дней.

С целью повышения оборачиваемости дебиторской задолженности и снижения срока оборачиваемости можно предложить ООО «Медком-МП» следующие мероприятия:

- перейти на постоянные договорные отношения с предоплатой;

- разработать гибкую систему погашения дебиторской задолженности;

- улучшение платежной дисциплины;

- активное воздействие на дебиторов по взысканию долгов, рациональный выбор партнеров;

- проводить оценку платежеспособности потенциальных партнеров.

В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:

- обеспечение  и поддержание ликвидности и  текущей платежеспособности;

- сокращение  издержек производства путем  снижения затрат на создание  и хранение запасов;

- предотвращение  порчи, хищений и бесконтрольного  использования материальных ценностей.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 12.12.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - № 32. – Ст. 3301.

2.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 7. - Ст. 785.

3.Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 2011. - № 50. Ст. 7344.

4.Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2001. - № 31.

5.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие - М.: Дело и Сервис, 2008. – 272 с.

6.Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - 240 с.

7.Басовский Л.Е., Лунева А.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - Москва: ИНФРА-М, 2010. – 543 с.

8.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 152 с.

9. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. - М.: Ника-   Центр, 2008. – 512 с.

10.Гелета И.В., Калинская Е.С., Кофанов А.А. Экономика организации (предприятия). – М.: Магистр, 2009. – 380 с.

11.Донец Ю.Ю. Эффективность использования производственного потенциала / Ю.Ю. Донец. - М.: Инфра, 2010. - 123 с.

12.Елецких Т.В. Финансы предприятия: Учеб.-метод. пособие. - Мн.: БГУИР, 2011. – с340 с.

13.Зайцев Н.Л. Экономика организации. Учеб. Изд. 3-е, испр. и доп. - М.: Экзамен, 2008.- 420 с.

14.Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 240 с.

15.Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учеб. – М.: Дашков и К, 2010. – 520 с.

16.Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. Экономика организации. Учеб. -  М.: ИНФРА-М, ФОРУМ, 2010. – 540 с.

17.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. – М.: ТК Велби, 2011. – 424 с.

18.Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2011. - 357 с.

19.Любушин Н.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2010. – 520 с.