Анализ использования оборотных активов предприятия

Завершающий этап анализа оборотных активов - изучение эффективности их использования, характеризуемой коэффициентом рентабельности оборотных активов, рассчитываемым по формуле:

 

    Роба = ПР / ОбАср,                                                

 

где Роба - коэффициент рентабельности оборотных активов;

ПР - прибыль от продаж;

ОбАср - средние остатки оборотных активов за период.

Он показывает, сколько рублей прибыли от продаж зарабатывает предприятие с каждого рубля, вложенного в его оборотные активы.

Коэффициент рентабельности оборотных активов имеет отраслевую специфику, поэтому у него отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для коэффициента рентабельности оборотных активов возможна в рамках той или иной отрасли экономики.

Анализ коэффициента рентабельности оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне эффективности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.

По окончании анализа оборотных активов предприятия на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, достаточности для покрытия краткосрочных обязательств, уровне интенсивности и эффективности использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МЕДКОМ-МП»

 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Медком-МП» создано в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью»16, Гражданским кодексом Российской Федерации17 и действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «Медком-МП» является юридическим лицом и организует свою деятельность на сновании устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование: общество с ограниченной ответственностью Медком-МП.

Юридический адрес представительства: Россия, г. Тамбов, ул. Монтажников, д. 5.

ООО «Медком-МП» является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

ООО «Медком-МП» работает на российском рынке c 1995 года и на сегодняшний день занимает ведущие позиции на рынке оптовых продаж изделий медицинского назначения. Ассортимент продукции, предлагаемый ООО «Медком-МП»,  насчитывает  более 1 000 товарных позиций. В настоящее время в России  открыто 98 филиалов и обособленных подразделений ООО «Медком-МП» с  собственными складами и доставкой, со штатом  более 2500 человек. ООО «Медком-МП» является также дистрибьютором крупнейших мировых производителей средств индивидуальной защиты медицинского персонала - таких как  Ansell, WRP,  Kimberly Clark, URGO, Helm и ряда других, что позволяет занимать доминирующее положение на рынке России по данному направлению. Ассортимент медицинских расходных материалов ООО «Медком-МП» включает в себя более 140 наименований - от широко распространенных смотровых перчаток до узко специализированных, используемых, например, в офтальмологии, микрохирургии или ангиографии.

Центральный офис компании располагается в Москве. Центральный офис и представительства придерживаются единой ценовой политики.

ООО «Медком-МП» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Имущество ООО «Медком-МП» принадлежит ему на праве собственности и образуется из вкладов учредителей в уставный капитал, полученных доходов и иного имущества, приобретенного по иным основаниям, не противоречащим законодательству РФ. Имущество учитывается на балансе в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными правовыми актами.

Организационная структура ООО «Медком-МП» является многоуровневой структурой линейного типа. Структура предприятия является достаточно гибкой и соответствует функциональному назначению предприятия и всех его звеньев.

В таблице 5 приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 годы.

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации увеличивается за рассматриваемый период, в 2012 году на 30205 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 22409 тыс. Себестоимость также увеличивается: в 2012 году на 28875 тыс. руб. относительно 2011 года, а в 2013 году еще на 13269 тыс. руб., темп роста - 110,4 %. Что касается прибыли от продаж, то в 2012 году она снижается на 1660 тыс. руб. в связи с увеличением управленческих расходов, а в 2013 году резко возрастает на 5150 тыс. руб. Чистая прибыль увеличивается за рассматриваемый период: в 2012 году всего на 73 тыс. руб. из-за снижения прибыли от реализации, а в 2013 году еще на 2641 тыс. руб.

Таблица 5

Основные экономические показатели деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2011 год	2012 год	Измене-ние, 2012 г. к 2011 г., +/-	Темп роста, %	2013 год	Измене-ние, 2013 г. к 2012 г.+/-	Темп роста 2013 г. к 2012 г.
Выручка от реализации	121771	151976	30205	124,8	174385	22409	114,7
Себестоимость	98369	127244	28875	129,4	140513	13269	110,4
Валовая прибыль	23402	24732	1330	105,7	33872	9140	136,9
Прибыль от продаж	3052	1392	- 1660	45,6	6542	5150	470,0
Чистая прибыль	1067	1140	73	106,8	3781	2641	331,7

 

Валовая прибыль также имеет тенденцию к увеличению: в 2012 году она возросла на 1330 тыс. руб., а в 2013 году еще на 9140 тыс. руб.

Графическое изображение динамики основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлено на рис. 1.

Рис. 1. Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.

2.2. Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Медком-МП»

 

В анализе оборотных средств производится их группировка по основным признакам, определяется изменение состава и структуры оборотных средств, источники формирования и показатели эффективности.

Для анализа оборотных средств нами был изучен бухгалтерский баланс ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.

Рассмотрим динамику и структуру оборотных средств ООО «Медком-МП» по учету в балансе (таблица 6).

Таким образом, общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году снизилась на 1166 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году увеличилась на 8984 тыс. руб.

Динамика оборотных средств ООО «Медком-МП» представлена на     рис. 2.

Таблица 6

Динамика и структура оборотных средств ООО «Медком-МП» по учету в балансе

Группа оборотных средств	2011 год		2012 год		Изме-нение 2012 г. к 2011 г., +/-	2013 год		Измене-ние 2013 г. к 2012 г., +/-
	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %		Тыс. руб.	Удель-ный вес, %
Запасы	11466	48,8	11860	53,1	394	14015	44,8	2155
Дебиторская задолженность	9470	40,3	3534	15,8	- 5936	9618	30,7	6084
Денежные средства	2154	9,2	6674	54,2	4520	7580	24,2	906
Расходы будущих периодов	393	1,7	249	1,1	- 144	88	0,3	- 161
Общая сумма	23483	100,0	22317	100,0	- 1166	31301	100,0	8984

 

За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов (в 2012 году на 394 тыс. руб. относительно 2009 года, в 2013 году еще на 2155 тыс. руб.) и денежных средств (в 2012 году на 4520 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 906 тыс. руб.).

Сумма дебиторской задолженности в 2012 году снижается на 5936 тыс. руб., а в 2013 году возрастает на 6084 тыс. руб.

Рис. 2. Динамика оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по учету в балансе (тыс. руб.)

Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении 2011-2013 года: в 2012 году на 144 тыс. руб. и в 2011 году еще на 161 тыс. руб.

Рассмотрим структуру оборотных средств за 2011-2013 гг. (см. рис. 3).

Очевидно, что в 2011 году основная доля среди оборотных средств принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1 %, а в 2013 году составил уже 44,8%.

Сумма дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается на 24,5 %, а в 2013 году снова возрастает до 30,7 %.

Сумма денежных средств составляет в 2011 году 9,2 %, в 2012 году увеличивается до 54,2 %, а в 2013 году снижается на 30 %.

Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств принадлежит запасам, а именно 44,8%.

Рис. 3. Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.

Рассмотрим структуру оборотных средств по их функциональной роли, то есть деление на производственные фонды и фонды обращения (таблица 7).

На основании данных таблицы 5 составлено графическое изображение структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по функциональной роли (см. рис. 4).

Таким образом, на протяжении 2011-2013 гг. основную долю в сумме оборотных средств ООО «Медком-МП» занимают оборотные производственные фонды, а именно 50,5 % и 54,3 % соответственно.

В 2013 году в связи со значительным увеличением суммы дебиторской задолженности основную долю в структуре оборотных средств занимают фонды обращения, а именно 54,9 %.

В таблице 8 приведены данные по группировке оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности.

 

 

Таблица 7

Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по функциональной роли

 

Группа оборотных средств	2011 год		2012 год			2013 год
	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.		Удель ный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Оборотные производственные фонды
Запасы	11466	48,8	11860	53,1		14015	44,8
Расходы будущих периодов	393	1,7	249	1,1		88	0,3
Всего	11859	50,5	12109	54,3		14103	45,1
Фонды обращения
Денежные средства	2154	9,2	6674	54,2		7580	24,2
Дебиторская задолженность	9470	40,3	3534	15,8		9618	30,7
Всего	11624	49,5	10208	45,7		17198	54,9
Общая сумма	23483	100,0	22317	100,0		31301	100,0

 

Рис. 4. Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по их функциональной роли

Анализ структуры оборотных средств по ликвидности показал увеличение доли наиболее ликвидных активов за рассматриваемый период и снижение доли быстро реализуемых и медленно реализуемых активов. Основную часть оборотных средств на протяжении исследуемого периода составляют медленно реализуемые активы. Графическое изображение приведено на рис. 5.

Таблица 8

Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности

Группа оборотных средств	2011 год		2012 год		2013 год
	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %
Наиболее ликвидные активы	2154	9,3	6674	30,2	7580	24,3
Быстро реализуемые активы	9863	42,7	3783	17,1	9706	31,1
Медленно реализуемые активы	11073	48,0	11611	52,7	13927	44,6
Общая сумма	23090	100,0	22068	100,0	31213	100,0

Рис. 5. Динамика структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности

Рассмотрим структуру оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложений средств (таблица 9).

Таблица 9

Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложений средств

Группа оборотных средств	2011 год		2012 год		2013 год
	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Оборотные средства с минимальным риском вложений	2154	9,2	6674	29,9	7580	24,2
Оборотные средства с малым риском вложений	20936	89,2	15394	69,0	23633	75,5
Оборотные средства со средним риском вложений	393	1,6	249	1,1	88	0,3
Оборотные средства с высоким риском вложений	-	-	-	-	-	-
Общая сумма	23483	100,0	22317	100,0	31301	100,0