Анализ использования оборотных активов предприятия

 

На основании данных таблицы 13 можно сделать выводы о следующих изменениях:

Общая сумма активов ООО «Медком-МП» увеличилась за анализируемый период на 8794 тыс. руб.; стоимость оборотных средств также имеет тенденцию к увеличению - на 7518 тыс. руб., несмотря на снижение в 2012 году на 1166 тыс. руб.

Удельный вес оборотных средств в структуре активов ООО «Медком-МП» увеличился на 5,6 %.

Сумма запасов ООО «Медком-МП» увеличивается на протяжении 2011-2012 гг. Удельный вес запасов ООО «Медком-МП» в сумме оборотных средств уменьшился на 8,3 % в 2013 году по сравнению с 2012 годом, это является положительной тенденцией.

Отрицательным фактом является увеличение суммы дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» на 148 тыс. за весь рассматриваемый период, хотя в 2012 году наблюдалось снижение ее величины на 5636 тыс. руб.

Выручка от реализации ООО «Медком-МП» имеет тенденцию к увеличению - на 52614 тыс. руб. за период с 2011 по 2013 г.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП» снижается в 2013 году на 1,2 дня, это уменьшение продолжительности одного оборота говорит об ускорении обращения оборотных средств, хотя и незначительном.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО «МЕДКОМ-МП»

 

3.1. Проблемы в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП»

 

Во второй главе работы нами был проведен анализ оборотных средств ООО «Медком-МП», их состава, структуры, а также оборачиваемости и эффективности использования. Было установлено, что общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году была снижена, хотя в 2013 году снова увеличилась на 8984 тыс. руб.

За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов ООО «Медком-МП» (в 2012 году на 394 тыс. руб. относительно 2011 года, в 2013 году еще на 2155 тыс. руб.) и денежных средств (в 2012 году на 4520 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 906 тыс. руб.).

Сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году снижается на 5936 тыс. руб., а в 2013 году возрастает на 6084 тыс. руб.

Расходы будущих периодов ООО «Медком-МП» уменьшаются на протяжении 2011-2013 года: в 2012 году на 144 тыс. руб. и в 2011 году еще на 161 тыс. руб.

Анализ структуры оборотных средств показал, что в 2011 году основная доля среди оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1 %, а в 2013 году составил уже 44,8%.

Сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году уменьшается на 24,5 %, а в 2013 году снова возрастает до 30,7 %.

Сумма денежных средств ООО «Медком-МП» составляет в 2011 году 9,2%, в 2012 году увеличивается до 54,2 %, а в 2013 году снижается на 30 %.

Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежит запасам, а именно 44,8%.

Анализ источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2012 гг.

Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что продолжительность одного оборота снижается в 2012 году на 16,5 дней, а в 2013 году увеличивается на 11,7 дней.

Коэффициент оборачиваемости средств ООО «Медком-МП» в 2012 году увеличивается на 1,6, а в 20113 году снова снижается на 1,2. Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами (увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства). В 2013 году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.

Продолжительность оборота запасов ООО «Медком-МП» также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.

Таким образом, основными проблемами в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП» являются:

1. Увеличение суммы дебиторской задолженности за последний рассматриваемый год.

2. Увеличение продолжительности оборота средств.

 

 

3.2. Оптимизация дебиторской задолженности ООО «Медком-МП»

 

Нами было установлено, что отрицательным фактом является увеличение суммы дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» на 148 тыс. за весь рассматриваемый период.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а вместе с тем и на финансовое состояние организации, оказывает именно увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Как видно из приведенного анализа, ее удельный вес в оборотных активах ООО «Медком-МП» имеет достаточно большое значение (в 2013 году составляет 30,7%).

Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.

Рассмотрим динамику и структуру дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» за 2011-2012 гг.

 

Таблица 14

Динамика и структура дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2011 год	2012 год	Отклоне-ние, 20120 г. к 2011 г., +/-	2013 год		Отклонение, 2013 г. к 2012 г. +/-
				Тыс. руб.	Удель-ный вес, %
Расчеты с подрядчиками	2002	1825	- 177	1632	17,0	- 193
Расчеты с покупателями и заказчиками	2727	1000	- 1727	7836	81,5	6836
Расчеты по налогам и сборам	397	636	239	150	1,5	- 486
Расчеты по социальному страхованию	144	73	- 71	-	-	- 73
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4200	-	- 4200	-	-	-
Всего	9470	3534	- 5936	9618	100,0	6084

 

На основании данных таблицы 14 составлено графическое изображение структуры дебиторской задолженности в 2011 году (см. рис. 10).

Основная часть дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» принадлежит задолженности покупателей и заказчиков, а именно 81,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Таким образом, следует обратить внимание, что в 2013 году возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В 2013 году она составляет 7836 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 5600 тыс. руб.

На наш взгляд, целесообразно предложить ООО «Медком-МП» подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Договором поставки предусмотрено, что за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.

 

Рис. 10. Структура дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2013 году

Рассчитаем размер пени, возможной к взысканию с покупателей ООО «Медком-МП».

Пеня (30 дней просрочки) = 2510 тыс. руб. x 0,001 x 30 = 75300 руб.

Пеня (60 дней просрочки) = 3090 тыс. руб. x 0,001 x 60 = 185400 руб.

Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга.

Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей ООО «Медком-МП».

Штраф = 5600 тыс. руб. x 0,05 = 280000 руб.

Учитывая, что некоторые должники могут находиться на стадии банкротства либо не иметь средств на расчетных счетах для погашения своего долга, предположим, что через суд будет погашено 60% задолженности.

Таким образом, сумма дебиторской задолженности покупателей ООО «Медком-МП» после проведения данных мероприятий будет равна:

ДЗ покуп. = 7836 тыс. руб. – 5600 тыс. руб. x 0,6 = 4476 тыс. руб.

После проведения всех выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в общей сумме оборотных активов будет равна:

ДЗ = 1632 тыс. руб. + 4476 тыс. руб. + 150 тыс. руб. = 6258 тыс. руб.

В таблице 15 для сравнения приведены данные до и после предлагаемой рекомендации.

Таблица 15

Сравнение результатов

Показатель	2013 год факт		2013 год прогноз		Изменение, +/-
	Тыс. руб.	Удельный вес	Тыс. руб.	Удельный вес
Расчеты с подрядчиками	1632	17,0	1632	26,1	-
Расчеты с покупателями и заказчиками	7836	81,5	4476	71,5	- 3360
Налоги и сборы	150	1,5	150	2,4	-
Всего	9618	100,0	6258	100,0	- 3360

 

Таким образом, общая сумма экономии средств ООО «Медком-МП» за счет уменьшения дебиторской задолженности составит:

Э = 9618 тыс. руб. – 6258 тыс. руб. = 3360 тыс. руб.

На рис. 11. представлено графическое изображение структуры дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» до и после рекомендуемого мероприятия.

С целью повышения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» и снижения срока оборачиваемости оборотных активов можно предложить следующие мероприятия:

- перейти на постоянные договорные отношения с предоплатой;

- разработать гибкую систему погашения дебиторской задолженности;

- улучшение платежной дисциплины;

- активное воздействовать на дебиторов по взысканию долгов, рационально выбирать партнеров;

- проводить оценку платежеспособности потенциальных партнеров.

Рис. 11. Сравнение структуры дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» до и после разработанной рекомендации

 

3.3. Мероприятия по снижению продолжительности оборота средств ООО «Медком-МП»

 

Анализ оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что за анализируемый период продолжительность оборота средств увеличилась на 11,7 дн.

Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. Также следует увеличить оборачиваемость запасов, для чего можно применять оптимизационные модели управления запасами. По оценке экспертов, снижение уровня запасов с использованием оптимизационных моделей возможно на 10- 20% и более.

В ООО «Медком-МП» в составе оборотных активов запасы занимаю значительный удельный вес в 2013 году, а именно 44,8 %.

Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:

- увеличения  затрат, возникающих в связи с  владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

- увеличения  затрат, связанных с риском потерь  из-за устаревания и порчи, а  также хищений и бесконтрольного  использования товарно-материальных  ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;

- увеличения  сумм уплачиваемых налогов.

Так как оборачиваемость в целом характеризуется отношением выручки к среднегодовой величине таких показателей, как активы, запасы, оборотные активы, дебиторская задолженность, то в финансовом смысле следует использовать методы увеличения числителя отношения – выручки с одновременным уменьшением знаменателя - соответствующего показателя оборачиваемости.