Основы бюджетирования организации

 

Из таблицы 3 видно, что после проведения мероприятий, величина выручки от продажи, при которой организация будет в состоянии покрыть все свои расходы, будет равна:

для продукта № 1 – 47 798 700 руб.,

для продукта № 2 – 66 119 460 руб.,

для продукта № 3 – 51 607 590 руб.

Запас финансовой прочности показывает, на какую величину организация может уменьшить обороты до того, как в организации возникнут убытки, и рассчитывается, как разность между выручкой от продажи и выручкой от безубыточного объема продажи. В данном случае значения запаса финансовой прочности получатся следующие:

для продукта № 1 – 33 116 987 руб. (69%),

для продукта № 2 – 41 269 452 руб. (62%),

для продукта № 3 – 44 961 249 руб. (87, %).

Значения точек безубыточности, после проведения мероприятий, предполагаются следующие:

для продукта № 1 – 2 075 154 нат. Ед., 14 681 713 руб.;

для продукта № 2 – 3 181 81979 нат. Ед., 24 850 008 руб.;

для продукта № 3 – 864 284 нат. Ед., 6 646 341 руб.

Согласно полученным результатам среди трех продуктов, выпускаемых организацией в планируемом периоде с учетом проведенных мероприятий, можно выделить лидера – это продукт №3.

Каким образом изменятся результаты после проведения анализа безубыточности с учётом планируемых мероприятий, представлено в таблице 5. 
Таблица 5. – Изменения значений выручки от продажи, запаса финансовой прочности и точки безубыточности для продуктов на конец планируемого года с учётом мероприятий.

Значения
	Базовый вариант	С учетом мероприятий	Изменение
Выручка, от продажи руб.
Продукт № 1	44006500	47798700	+8,62%
Продукт № 2	59434100	66119460	+11,25%
Продукт № 3	42525700	51607590	+21,36%
Запас финансовой прочности, руб
Продукт № 1	28802730	33116987	+14,98%
Продукт № 2	33250358	41269452	+24,12%
Продукт № 3	35884934	44961249	+25,29%
Точка безубыточности, руб
Продукт № 1	15203770	14681713	-3,43%
Продукт № 2	26183742	24850008	-5,09%
Продукт № 3	6640766	6646341	+0,08%

 

Из таблицы 5 видно, что выручка от продажи по трём продуктам вырастет к концу планируемого года, это объясняется увеличением объёма продаж, после проведения рекламной политики.

Снижение значения точки безубыточности произойдёт за счет увеличения расходов на рекламную компанию.

Запас финансовой прочности так же вырастет, что объясняется увеличением выручки и снижением значения точки безубыточности.

 

3.4. Анализ чувствительности и  сценарный анализ бюджетов организации  с учетом разработанных мероприятий

 

Анализ чувствительности

Результаты проведенного анализа чувствительности показателей бюджетов организации, представлены в виде графиков в Приложение К

Анализ отражает влияния различных факторов на ключевые показатели деятельности организации. В качестве ключевых показателей использовались чистая прибыль и величина денежных средств на конец года. 

Неопределенные факторы:

- Цена единицы  продукта;

- Объем продаж;

-  Величина % за использование кредита;

- Планируемая  величина запасов продукта от  величины объема продаж следующего  месяца.

По итогам анализа можно сделать вывод, что больше всего на изменение чистой прибыли и величины денежных средств на счете влияет изменение цены продукта. Например, увеличение цены на продукты на 10% влечет за собой увеличение чистой прибыли на 125%. Снижение цены на 5% влечет снижение денежных средств на 87,09%. Минимальное влияние на эти показатели оказывает изменение планируемой величины запасов продуктов от величины объема продаж следующего месяца. Где изменение этого показателя на +- 5% меняет чистую прибыль на +- 0,09%. Поэтому при реализации бюджета в первую очередь стоит обращать внимание на факторы, которые оказывают существенное влияние на ключевые показатели.

Сценарный анализ.

В анализе сценария подбираются показатели, при плохом стечении обстоятельств – пессимистический сценарий и при хорошем – оптимистический сценарий. Сравнивается изменение величины чистой прибыли и величины денежных средств на счете при таких вариантах развития события. Изменения данных величин представлены в таблице 7 Приложение Л.

Пессимистический сценарий.

Появился более сильный конкурент с аналогичным товаром, объемы продаж упали на 10%, чтобы привлечь хоть как то потребителя снижаем цены на продукт на 5%.

В итоге получаем убыток (чистая прибыль падает на 103,5%, была 11201894 р. стала -392386 р.), денежные средства на конец периода составляют 13% от базового варианта (были 1936878 р. стали 250000 р.)

Оптимистический сценарий.

В связи с тем, что различные природные ресурсы понизились в цене, у организации снизились  расходы прямых материалов на единицу продукта на 15%. Кроме того, нормы переменных косвенных затрат труда уменьшились на 5 процентов. В результате чего погасили кредит досрочно, чистая прибыль увеличилась на 75,81 % -стала равной 19693532 рубля, а денежные средства на счете равны 10963724  рубля (увеличились на 466%).

Данной организации можно предложить чаще проводить маркетинговые исследования с целью изучения рынка и потребителя для того чтобы в будущем предлагать модернизированные товары более новые и интересные, а так же с целью выпустить иной вид продукции и занять новую нишу рынка. 
Заключение

В ходе работы достигнуты все поставленные цели и задачи.

В данной работе рассмотрены два варианта бюджета: базовый и с учетом мероприятий по улучшению базового варианта бюджета организации.

Были разработаны  мероприятия направленные на увеличение чистой прибыли на 14,6% за планируемый год. Согласно принятой стратегии сокращения расходов предложены мероприятия по стимулированию сбыта. В частности увеличения расходов на рекламу. На основании разработанных мероприятий рассчитан новый вариант бюджета, проведен финансовый анализ и анализ безубыточности, по которым был сделан вывод о приемлемости и достижимости бюджетов.

 После  расчета аналитических коэффициентов  и анализа безубыточности можно  сказать, что организация способна  погасить свои краткосрочные  обязательства. Она высоколиквидна. Также данная организация финансовоустойчива, имеет минимальный риск потери инвестиции и кредитов. Скорость оборота средств высока. Чем быстрее денежные средства вращаются в организации, тем выше деловая активность организации. Своему владельцу этот бизнес приносит хороший доход, о чем свидетельствует показатель рентабельности собственного капитала. Анализируя графики безубыточности для трех продуктов, можно сделать вывод о том, что лидирующую позицию занимает продукт 3, так как он приносит организации большую прибыль по сравнению с другими продуктами.

В работе был проведен анализ чувствительности, т.е. анализ влияния различных факторов на ключевые показатели (чистую прибыль и сумму денежных средств на счете) деятельности организации. Который показал, что самое большое влияние оказывает изменение цены, а наименьшее – изменение планируемой величины запасов продуктов от величины объема продаж следующего месяца.

Сценарный анализ позволил оценить пессимистической и оптимистический варианты развития организации и дал видение, в каком направлении организации стоит двигаться дальше, чтобы максимально извлечь выгоду из благоприятных вариантов развития деятельности.

 

Библиографический список

1. Налоговый Кодекс
2. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
3. Решение Екатеринбургской городской думы от 8 ноября 2011 г. N 71/48 "О внесении изменения в решение Екатеринбургской городской доумы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург»
4. Волкова О.Н., Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях        – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009г.
5. Лямин Д.В. Финансовый менеджмент. Методические указания. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 20010 г.
6. Немировский И.Б., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета – пошаговое руководство. - М.: И.Д. Вильямс, 2006г.
7. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета организации – 2003г. Источник интернета http://www.cis2000.ru/
8. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие организации: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2000г.
9. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования – 2-е изд. - М.: Финансы и статистика 2006г.
10. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001г.
11. Гражданский кодекс РФ
12. Источник интернета http://www.finanalis.ru/.

Источник интернета http://www.nalkodeks.ru/. 
 

Приложение А (Бюджет доходов и расходов. Базовый вариант)

Таблица 1. – Бюджет доходов и расходов, руб.

	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	За год
Выручка от продажи	6 540 800	6 193 200	7 163 000	14 905 600	17 592 800	20 938 400	20 696 000	18 846 000	13 492 000	8 643 000	7 317 000	6 946 000	149 273 800
Себестоимость проданных продуктов № 1	1 346 514	1 246 875	1 385 417	2 770 834	3 463 543	4 156 251	4 156 251	3 925 348	2 309 028	1 477 778	1 293 056	1 246 875	28 777 772
Себестоимость проданных продуктов № 2	2 397 448	2 458 165	2 572 498	4 001 664	4 573 330	5 716 662	5 716 662	4 973 496	3 658 664	2 572 498	2 458 165	2 400 998	43 500 251
Себестоимость проданных продуктов № 3	1 200 078	926 099	1 342 843	2 639 381	3 056 126	3 380 260	3 241 345	3 009 821	2 546 771	1 852 197	1 296 538	1 157 623	25 649 083
Себестоимость проданной продукции, всего	4 944 041	4 631 139	5 300 758	9 411 879	11 092 998	13 253 174	13 114 259	11 908 665	8 514 464	5 902 474	5 047 759	4 805 497	97 927 106
Валовая прибыль	1 596 759	1 562 061	1 862 242	5 493 721	6 499 802	7 685 226	7 581 741	6 937 335	4 977 536	2 740 526	2 269 241	2 140 503	51 346 694
Налоги и сборы	539 516	447 445	515 461	786 961	914 177	1 056 926	1 041 974	935 740	681 872	509 987	462 934	450 017	8 343 009
Скорректированная валовая прибыль	1 057 244	1 114 616	1 346 781	4 706 760	5 585 625	6 628 300	6 539 767	6 001 594	4 295 664	2 230 540	1 806 307	1 690 486	43 003 684
Управленческие и коммерческие расходы	1 865 698	1 821 037	1 923 410	2 497 902	3 066 292	2 996 037	2 973 664	3 177 224	2 367 224	2 025 444	2 215 698	1 855 698	28 785 329
Прибыль от продаж	(808 455)	(706 421)	(576 629)	2 208 858	2 519 333	3 632 263	3 566 103	2 824 370	1 928 440	205 096	(409 392)	(165 212)	14 218 356
Проценты за кредит	190 532	293 822	317 683	316 110	289 310	228 422	125 474	70 078	16 511	8 004	(0)	(0)	1 855 946
Прибыль до налогообложения	(998 987)	(1 000 243)	(894 312)	1 892 749	2 230 023	3 403 841	3 440 629	2 754 292	1 911 930	197 092	(409 392)	(165 212)	12 362 410
Налог на прибыль	-	-	-	-	245 846	680 768	688 126	550 858	382 386	39 418	-	-	2 587 403
Чистая прибыль	(998 987)	(1 000 243)	(894 312)	1 892 749	1 984 177	2 723 073	2 752 503	2 203 434	1 529 544	157 673	(409 392)	(165 212)	9 775 007

 

 

Приложение Б (Бюджет движения денежных средств. Базовый вариант)

Таблица 2. – Бюджет движения денежных средств, руб.

	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	За год
Денежные средства на начало периода	300 000	250 000	250 000	250 000	250 000	250 000	250 000	250 000	250 000	250 000	250 000	876 130	300000
Приток денежных средств от клиентов	10 562 595	6 067 461	8 149 779	12 811 614	17 627 147	21 156 999	25 681 473	22 142 134	18 340 669	13 812 844	10 992 290	9 187 102	176 532 106
Денежные средства в распоряжении	10 862 595	6 317 461	8 399 779	13 061 614	17 877 147	21 406 999	25 931 473	22 392 134	18 590 669	14 062 844	11 242 290	10 063 233	176 832 106
Отток денежных средств
оплата прямых материалов	9 237 783	3 723 995	4 858 849	6 687 639	8 233 704	9 027 904	8 878 863	7 688 243	5 929 970	4 437 489	3 704 758	3 334 826	75 773 466
оплата труда основного персонала	600 000	1 247 797	1 240 962	1 465 437	2 361 478	2 781 332	3 252 451	3 203 105	2 852 499	2 014 650	1 447 371	1 292 083	23 759 163
производственные косвенные затраты	658 215	658 250	658 740	660 990	662 092	663 415	663 317	662 346	660 044	658 582	658 296	658 208	7 922 495
управленческие и коммерческие расходы	2 174 200	2 121 500	2 242 300	2 920 200	3 532 400	3 508 000	3 481 600	3 663 300	2 766 000	2 362 700	2 528 700	2 162 400	33 463 300
доплачено НДС	-	-	-	-	-	-	207 135	1 970 465	1 634 193	1 410 171	1 008 896	714 712	8 047 661
налог на прибыль	180 000			-			926 614			1 621 370			2 727 984
прочие налоги	120 000	424 078	422 007	656 336	761 523	888 739	1 107 802	1 016 536	910 303	732 748	484 549	437 496	7 962 116
покупка оборудования	6 254 000	4 484 000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	10 738 000
дивиденды	-	-	-	-	-	-	175 000	175 000	-	-	-	-	350 000
Всего	19 224 197	12 659 620	9 422 858	12 390 602	15 551 197	16 869 390	18 692 781	18 378 995	14 753 008	13 237 709	9 832 570	8 599 726	170 744 186
Избыток (дефицит) денежных средств	(8 361 602)	(6 342 159)	(1 023 080)	671 012	2 325 950	4 537 609	7 238 692	4 013 139	3 837 661	825 135	1 409 720	1 463 507	6 087 920