Основы бюджетирования организации

 

 
Реферат

Пояснительная записка состоит из введения, основной части(3разделов), заключения, списка использованных источников и приложений.

В первом разделе отражаются основы бюджетирования, его положительные и отрицательные стороны, разновидности бюджетов, инструменты финансового анализа и формулы их расчетов, методы анализа бюджетов организации. Во втором разделе предоставлен расчет базового варианта бюджетов организации 21 варианта, а также показателей финансового состояния и анализа безубыточности. Третий раздел состоит из разработки мероприятий по улучшению финансовых показателей организации, анализа чувствительности, а также анализа сценариев.

Список использованных источников состоит из  13 учебных пособий.

Пояснительная записка содержит 2 рисунка, 5 таблиц, 10 приложений.

Ключевые слова: бюджетирование организации, виды бюджетов, бюджетный баланс, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, анализ безубыточности, мероприятия, анализ чувствительности, анализ сценариев.

 

Содержание

 

 

 

Введение

В условиях современной рыночной экономики очень важно уметь качественно и быстро принимать решения на уровне организации, для того чтобы руководство было готово к любым ситуациям, влияющим на ее деятельность. Поэтому важно проводить бюджетирование деятельности организации.

Процесс бюджетирования необходим для организации, чтобы она могла нормально функционировать. Планирование необходимо для понимания того, где, когда, как и для кого производить и продавать продукцию, какие и в каком количестве ресурсы понадобятся для деятельности организации и как добиться их эффективного использования

Объект исследования – организация, производящая три вида продукта.

Цель курсового работы – освоение теории бюджетирования, расчет и анализ бюджетов организации, расчет и анализ бюджетов организации, с использованием инструментов финансового анализа, разработка мероприятии по улучшению показателей бюджетов, выполнение анализа безубыточности, анализа чувствительности и анализа сценариев.

Задачи исследования:

• Рассчитать базовый вариант бюджета на планируемый год;
• Дать оценку оптимальности и достижимости бюджетов с использованием инструментов финансового анализа, выполнить анализ безубыточности;
• Разработать мероприятия по улучшению показателей бюджетов и обосновать их;
• Провести анализ чувствительности;
• Провести анализ сценариев.

 

1. Основы бюджетирования организации

1. Сущность бюджетирования

Бюджетирование – это один из самых эффективных способов управления организацией.  Вся сущность бюджетного метода состоит в балансировании доходов и расходов организации. Руководитель организации должен четко определять и оперировать ими.[8]

Бюджетирование – это операция прогнозирования будущей финансовой деятельности предприятия, результат которой будет оформляться бюджетами.[9 стр. 26]

Бюджет – это календарный план доходов и расходов организации, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании.

Бюджетирование имеет положительные и отрицательные стороны. [4 стр.54]

Достоинства бюджетирования:

• Положительно влияет на настроение и мотивацию коллектива
• Возможность контролировать работу организации в целом;
• Возможность своевременно вносить корректирующие изменения с помощью анализа бюджетов;
• Улучшает качество составления бюджетов на опыте прошлых периодов;
• Повышает качество операций по распределению ресурсов;
• Помогает процессам коммуникаций;
• Представляет возможность новым работника влиться в работу, понять финансовое состояние организации;
• Служит стимулом к достижению желаемых результатов.

Недостатки бюджетирования:

• Непонимание системы бюджетирования персоналом, как следствие недостаточная квалификация сотрудников;
• Достаточно дорогая стоимость системы бюджетирования;
• Если бюджеты не доведены до каждого сотрудника, то они не оказывают никакого влияния на результаты работы и мотивацию, а воспринимаются лишь как система выявления ошибок и оценка деятельности работников;
• Бюджет требует от работников больше затрат труда, в то время как сотрудники стараются минимизировать их, они это осознают, что приводит их в состояние подавленности и снижает производительность.
• Конфликт между целью и стимулом к работе. Если поставленная цель легко достижима, то нет побуждения к работе, если же она сложно достижимая, то стимул к работе пропадает, т.к. никто не верит в достижение поставленных целей.

Также организацию могут подстерегать «подводные камни» в процессе бюджетирования.

• Изменение цен на ресурсы
• Разногласия между начальниками отделов и отделом контроллинга
• Недостоверность информации о бюджетах

Таким образом, польза от создания бюджета заключается

• в повышении степени приспособляемости организации, т.к. как можно спрогнозировать результаты управленческих действий;
• рассчитать различные варианты отклонений, заранее подготавливая ответные действия на изменения, как во внешней, так и во внутренней среде;
• установить базовые ставки для каждой стороны деятельности компании.

Необходимо овладеть управлением финансами в условиях нестабильности, сформировать методику производства конкурентоспособной продукции,  предоставляя эффективное развитие компании, а также поставить перед руководством сложную задачу: научиться формировать бюджет, используя его как основной финансовый план и регулятор отношений как между бизнес-единицами организации, так и организации с внешней средой.

 

2. Виды бюджетов

Бюджеты компании подразделяются на операционные и финансовые. [6 стр. 124] Финансовые бюджеты образуются из операционных бюджетов путем объединения их данных, по правилам установленными компанией.

Операционное бюджетирование составляется из объектов операционной и прочей деятельности организации, исключение составляют финансовая и инвестиционная деятельность. Для построения финансовых бюджетов нужна информация по объектам бюджетирования более низких уровней, т.к. они являются объектами самого верхнего уровня бюджетирования.

 

Рисунок 1. Классификация бюджетов компании

Финансовые бюджеты состоят из трех основных финансовых документов:

• Бюджет доходов и расходов(БДР) – оценивает экономическую эффективность работы организации. Данный бюджет формирует финансовый результат, т.е. показывает чистую прибыль(убыток);
• Бюджет движения денежных средств(БДДС) – определяет платежеспособность организации как разницу притоков и оттоков денежных средств за период. БДДС непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. ;
• Бюджетный баланс является(ББ) – экономические возможности и финансовое положение организации. Бюджетный баланс составляется на основе БДР и БДДС, является результирующим бюджетом при корректной модели финансового учета.

Далее идут операционные бюджеты[10 стр.14]:

Бюджет продаж – входит в состав операционного бюджета, состоит из информации о доходах от продаж(выручки),  физическом объеме и структуре продаж, себестоимости продаж и сбытовых расходах организации на бюджетный период.

Бюджет запасов – является частью операционного бюджета и представляет план изменения физического и стоимостного объема и структуры запасов готовой продукции компании за бюжетный период.

Бюджет прямых материальных затрат – представляет собой план прямых производственных затрат в части использования  финансовых и материальных оборотных ресурсов организации за бюджетный период.

Бюджет прямых затрат труда – план, который является частью бюджета производственных затрат и отображает прямые производственные затраты в части прямых затрат по оплате труда за бюджетный период. 
Бюджет общепроизводственных расходов – это план всех непрямых производственных затрат организации за бюджетный период, также является частью бюджета производственных затрат.

Бюджет постоянных расходов – входит в состав операционного бюджета и является планом постоянных расходов организации на бюджетный период.

Бюджет сбытовых расходов – является частью бюджета продаж и представляет собой план прямых коммерческих расходов в разрезе сбыта отдельных видов продукции за бюджетный период.

Бюджет производственных затрат – показывает структуру и величину производственных затрат за бюджетный период, является частью бюджета производства.

Бюджет производства – входит в состав операционного бюджета,  представляет собой план структуры и физического объема выпуска и производственных расходов и себестоимости выпуска компании на бюджетный период.

 

1.3. Методы оценки приемлемости  и достижимости бюджетов организации

1.3.1. Финансовый анализ

Инструментами финансового анализа  являются коэффициенты, которые определяют финансовое состояние организации. Они очень важны для сравнения  их отклонения во времени и фактических результатов с бюджетом. В основном используют аналитические коэффициенты приведенные ниже.

1. Показатели  ликвидности(платежеспособности)

Показатели ликвидности демонстрируют, может ли организация в полном объеме и своевременно рассчитаться текущими активами по краткосрочным обязательствам.

 

Коэффициент абсолютной ликвидности(платежеспособности) показывает какая из частей краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

Формула коэффициента абсолютной ликвидности:

;         (1)

где, ДС – денежные средства, Крфин.вл. – краткосрочные финансовые вложения, КП – краткосрочные финансовые вложения, Дбуд.пер. – доходы будущих периодов.

Коэффициент критической ликвидности аналогичен предыдущему коэффициенту, но считается тогда, когда из расчета текущих активов убрана наименьшая их ликвидная часть – производственные запасы. Кроме того денежные средства, которые можно получить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть значительно ниже затрат по их приобретению

Формула коэффициента критической ликвидности:

;        (2)

где, ОА – это оборотные активы, З – запасы, НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, ДЗдолг – долгосрочная дебиторская задолженность(платежи по которой более чем через 12 месяцев), КП – краткосрочные пассивы, Дбуд.пер. – доходы будущих периодов.

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает общую оценку платежеспособности активов, отражая сколько рублей текущих активов организации приходится на один рубль текущих обязательств.

Смысл исчисления этого показателя заключатся в том, что организация за счет текущих активов погашает краткосрочные обязательства, из этого следует, что если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, то компания может рассматриваться как успешно функционирующая.

 

Формула коэффициента текущей ликвидности:

;         (3)

Где ОА – это оборотные активы, ДЗдолг – долгосрочная дебиторская задолженность(платежи по которой более чем через 12 месяцев), КП – краткосрочные пассивы, Дбуд.пер. – доходы будущих периодов.

 

2. Показатели финансовой устойчивости

Насколько стабильна, либо нестабильна та или иная организация можно сказать, зная, в какой мере компания зависима от заемных средств, насколько свободно она может распоряжаться собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности в срок.

 

Финансовая устойчивость – это возможность организации пользоваться средствами, ее финансовая независимость. Также это определенное состояние счетов организации, которое будет гарантировать ее постоянную платежеспособность.

 

Коэффициент концентрации собственного капитала(автономии) определяет долю средств, вкладываемых в деятельность организации его владельцами. Чем больше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива организация и независима от внешних кредиторов.