Кроме того, был введен
целевой чрезвычайный налог для
ликвидации последствий катастрофы
на Чернобыльской АЭС.
В бюджете отражались
поступления средств государственного
социального страхования в связи
с уменьшением тарифов с 37 до
26% —1,3 млрд. руб., или
22% доходов республиканского
бюджета.
Законом "О Государственном
бюджете Белорусской ССР на 1991
год" предусматривались отчисления
в местные бюджеты областей
и г. Минска от общегосударственных
налогов и доходов: от налога с оборота
- по дифференцированным нормативам; от
прибыли предприятий и организаций союзного
и республиканского подчинения - 12%; от
поступлений по реализации государственного
внутреннего выигрышного займа - 50% . Для
укрепления доходной базы местных бюджетов
отдельным областям передавался почти
весь контингент налога с оборота, поступающего
на их территории. Например,
Минской области норматив
отчислений от налога с оборота
устанавливался в размере 94,5%,
Гродненской - 99,9%.
В расходной части
бюджета произошла переориентация
в направлениях бюджетных средств.
Особенностью бюджета стало снижение
расходов на народное хозяйство:
если в 1989 г. они составляли
62,7% расходов консолидированного
бюджета, то в 1991 г. планировались
на уровне 58,4%. Значительную их
часть
- 49,5% государство направляло
на возмещение разницы в ценах;
государственные дотации на покрытие
убытков, образование хозрасчетных
фондов, надбавки к закупочным
ценам на сельхозпродукцию.
Впервые определен
статус местных бюджетов как
самостоятельных единиц в бюджетной
системе республики. В частности,
вышеназванным Законом установлено,
что местные бюджеты нижестоящих
.административно- территориальных единиц
не включаются в бюджеты вышестоящих административно-
территориальных единиц. Вмешательство
вышестоящих органов и организаций в процесс
разработки, утверждения и исполнения
местных бюджетов не допускается.
В 1991 г. Министерство
финансов республики утвердило
классификацию доходов и расходов
республиканского и местных бюджетов
Республики Беларусь, что позволило
упорядочить составление и исполнение
бюджета, унифицировать бюджетную
документацию, формы отчетности.
Однако более глубокие
изменения в бюджете происходят
с 1992 г. Они связаны с принятием
ряда законодательных актов, регламентирующих
бюджетный процесс. Прежде всего,
имеется в виду Закон "О
бюджетной системе Республики
Беларусь", Закон "О
налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики
Беларусь", ряд законов
о налогах.
Изменения в экономических
и социальных процессах, вызванные политической
и экономической самостоятельностью республики,
реформами трансформационного периода,
выразились в специфике доходной и расходной
частей бюджета 1992 г.
Начиная с этого
времени формирование доходной
части бюджета стало осуществляться
на основе собственного налогового законодательства,
введенного в действие с 1 января 1992 г.,
которое предусматривало гарантии независимости
республики как суверенного государства
в формировании собственных доходов и
защиту ее экономических интересов. Переход
к рыночным отношениям диктовал необходимость
замены прямого налогообложения косвенным.
Новая налоговая система
предусматривала отмену налога
с оборота, ориентированного на
применение фиксированных розничных
и оптовых цен и их государственное
регулирование. Вводился механизм
налогообложения, применяемый в
европейских странах, в котором
функционирует система косвенных
налогов, включающая налог на
добавленную стоимость и акцизы.
В то же время
от введения новых видов налогов
и доходов предполагалось мобилизовать
55,8 млрд. руб. С учетом этих
замещений общий объем доходов
консолидированного бюджета определился
в размере 91,5 млрд. руб. с ростом
против уточненного плана 1991 г.
на 63,4 млрд. руб., или в 3,3 раза.
В настоящее время
в составе бюджета аккумулируются
средства всех государственных
внебюджетных и бюджетных целевых
фондов, которые формируют значительную
часть его доходов. Данные свидетельствуют
об усилении процессов централизации
финансовых ресурсов в государственном
бюджете в связи с включением в него доходов
государственных внебюджетных и бюджетных
целевых фондов: если в 1997 г. объем бюджета
по этой причине увеличился на
2% , то в 1998 г. - на 18,7% . По
прогнозу на 2001 г. доля целевых
фондов в бюджете определена
в размере 22,7% к уровню текущих
и капитальных доходов и
18,5% к общему объему
доходов бюджета.
Процесс усиления централизации
финансовых ресурсов способствовал
возникновению еще одной особенности
бюджета - резкому увеличению
размеров бюджетного фонда государства.
Только за последние пять лет объем бюджета
вырос почти в 60 раз, а за период с 1992 по
2000 г. в условиях высокой инфляции он увеличился
почти в 7140 раз (без учета целевых бюджетных
фондов); его показатели дважды деноминировались
в связи с изменением нарицательной стоимости
денежной единицы Республики Беларусь
и масштаба цен
(в 1994 и 2000 г.).
Проведенный анализ
состояния доходной и расходной
частей бюджета
Беларуси в период
с 1992 по 2000 г. позволил нам сформулировать
и обобщить особенности его
развития в условиях трансформационной
экономики, к которым можно
отнести следующие:
•расширение сферы
бюджетных отношений и круга
участников бюджетного процесса;
•усиление централизации
финансовых ресурсов в государственном
бюджете; увеличение бюджетных
ресурсов в ВВП;
•быстрый рост объема
бюджета; формирование в составе
бюджета целевых бюджетных фондов;
•сокращение доли местных
бюджетов в консолидированном
бюджете;
•недостаточно рациональная
структура доходов и расходов
бюджета; •усиление социальной
направленности расходов бюджета;
•появление специфических расходов,
связанных с развитием рыночной
инфраструктуры и финансированием
рыночных преобразований; •формирование
в составе бюджета резервных
фондов;
•устойчивый бюджетный
дефицит.
2. Доходы и расходы
бюджета. Его роль в общественном
производстве
Доходи бюджета - часть
централизованных финансовых ресурсов
государства, необходимых для
выполнения его функций. Они
выражают экономические отношения,
возникающие у государства с
предприятиями, организациями и
гражданами в процессе распределения
стоимости общественного продукта
и национального дохода. Формой
проявления этих отношений служат
различного вида платежей предприятий,
организаций и населения в
государственный бюджет, а их
материально- вещественным воплощением
- денежные средства, мобилизуемые в бюджетный
фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны,
являются результатом распределения стоимости
общественного продукта между различными
участниками воспроизводственного процесса,
а с другой - выступают объектом дальнейшего
распределения, сконцентрированной в
руках государства стоимости, ибо последняя
используется для формирования бюджетных
фондов территориального, отраслевого
и целевого назначения.
Состав бюджетных доходов,
формы мобилизации денежных средств
в бюджет зависят от системы и методов
хозяйствования, а также от решаемых в
обществе экономических задач. В нашей
стране, где собственником преобладающей
массы предприятий являлось государство,
доходы бюджета в основном 'базировались
на денежных накоплениях этих предприятий.
Переход на рыночные системы хозяйствования
потребовал использования экономических
методов руководства общественным производством,
а неэффективность применявшихся ранее
форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловило коренное
изменение системы доходных поступлений.
Она стала строиться на базе налоговых
платежей; взаимоотношений предприятий
с бюджетом были переведены на правовую
основу, регулируемую законом.
При формировании доходов
основного финансового плана
государства
(регионов) возникают финансовые
взаимоотношения между участниками
процесса.
Это дает основание
рассматривать доходы как экономическую
категорию - совокупность денежных
отношений по поводу изъятия
и централизации части финансовых
ресурсов в бюджет. Такие отношения
всегда имеют распределительный
характер, стоимостную форму, и
их обязательным участником является
государство. Именно государство
для образования доходов своего
бюджета вступает в финансовые
взаимоотношения с отдельными
звеньями хозяйства, гражданами,
взимая на общегосударственные
нужды часть созданного или
полученного ими национального
дохода.
Формы и методы образования
доходов бюджета изменяются под
воздействием многих объективных
и субъективных факторов, среди
них первостепенное влияние оказывает
уровень развития производительных
сил, производственных отношений,
финансовой науки. Не менее важное
воздействие на доходы имеют сложившаяся
конкретная экономическая и социальная
ситуация, экономическая политика в данном
периоде, выбранные приоритеты развития
общества, стратегия достижения намечаемых
задач и др. Однако в любом случае главное
назначение мобилизованных доходов - создание
устойчивой финансовой базы, позволяющей
органам власти всех уровней управления
осуществлять свои функции, удовлетворять
общегосударственные потребности. Назначение
доходов - покрыть расходы бюджета. Но
при этом необходимо найти такие формы
финансовых взаимоотношений с субъектами
хозяйствования, методы изъятия доходов
в бюджет, которые бы стимулировали повышение
производительности труда, рациональное
использование всех ресурсов, увеличение
поступлений. В этом заключается не только
фискальное назначение доходов, но и их
стимулирующая функция, обеспечивающая
расширение материальной основы их роста,
укрепление доходной части бюджета.
В экономической литературе
выделяют следующие основные
принципы формирования доходов
государства1:
1. Обусловленность конкретных
видов платежей, существующими
экономическими и социально-
политическими факторами, постоянным
совершенствованием системы
бюджетных доходов в соответствии
с
потребностями развития
экономики. Установление платежей
в бюджет в
размере необходимом для
полного обеспечения закономерных темпов
роста экономики и
реализации социальных программ;
2. Обязательное изъятие
(полное или частичное) в бюджет,
которое не
связано с трудовыми
усилиями предприятия.
Эти принципы обусловлены
методами хозяйства, формами собственности,
активной ролью бюджета, стимулирующие
производство в регулирующих
народно - хозяйственных пропорциях.
Анализ формирования
доходов бюджетов различных стран
показывает, что, несмбтря на многообразие
конкретных видов платежей, существовали
и существуют три основных канала денежных
поступлений в бюджет:
1. Государственное имущество,
общегосударственные ресурсы. За
пользование
ими могут взиматься
плата, вноситься определенные
взносы.
2. Обязательные платежи
физических и юридических фирм,
.взимаемые в виде
разных налогов и
сборов.
3. Привлеченные ресурсы
в форме государственных займов,
доходов от
реализации других
ценных бумаг, лотереи, части
вкладов в государственные
банки и др.
Все источники поступлений
в бюджет можно сгруппировать
по таким важнейшим признакам,
как: форма изъятия платежей; субъекты
их уплаты; сфера деятельности, отрасль,
ведомство; объект обложения и
др. Соответственно по форме, методам
изъятия и содержанию все доходы
бюджета можно разделить на налоговые
и неналоговые. Платежи, имеющие налоговую
форму отличаются более жесткой регламентацией
нормативов изъятия денежных средств
в распоряжение государства, чем неналоговые
платежи, которые позволяют государству
вальвировать размерами изъятия денежных
средств. При переходе к рынку увеличивается
доля налоговых платежей в общем объеме
бюджетов. Это вызвано спецификой рыночных
отношений, предпологающей установление
единых
_______________
' Доходы государства, понятие
более широкое, чем бюджетные
доходы, т.к. включают в себя
помимо средств бюджета всех
уровней власти ресурсы внебюджетных
фондов и всего государственного
сектора.
правил хозяйствования для
всех субъектов и финансированных,
взимаемых в бюджет налогов.
В зависимости от
плательщика, доходы можно разделить
на две группы.
Первую из них образуют
поступления от юридических лиц,
т.е. предприятий, организаций,
других комерческих структур, а вторую
от физических лиц.
Первая группа платежей
(в виде налогов, сборов, неналоговых
доходов) преобладает в доходах
бюджета и республики. Одновременно
увеличивается доля платежей
в результате расширения объектов
налогообложения, а также роста
доходов отдельных групп граждан.
Четко выраженной становится
тенденция расширения объектов
обложения юридических и физических
лиц за счет включения в
налогооблагаемый оборот имущества,
земли, природных ресурсов и
др.