Доходы бюджета субъекта РФ (на примере Республики Татарстан)

Корректирующие налоговые  инструменты в отличие от нейтральных позволяют направить предпринимательскую деятельность, инвестиции и рабочую силу в ключевые отрасли, сбалансировать потребности бюджетов всех уровней и интересы налогоплательщиков, сгладить дифференциацию регионов по степени развития и качеству жизни населения.

Механизм налогового регулирования в регионе включает:

- определение стратегических целей и конкретных задач для их реализации;

- установление иерархии целей по срокам достижения и эффективности решения проблем социально-экономического развития;

- выбор оптимального варианта налогового регулирования;

- поэтапное достижение цели.

Между регионами-донорами и регионами- реципиентами существует конфликт из-за финансовых ресурсов государства, основную долю которых составляют налоговые поступления.

Для предупреждения указанного конфликта можно применить следующие  методы нахождения решений.

1. Метод расширения ресурсной базы. Это достигается посредством:

- концентрации необходимых финансовых ресурсов государства в специальном фонде поддержки кризисных регионов. Данный способ оперативен. В то же время целесообразность его применения является предметом дискуссии – он лишает регионы-доноры преимуществ для развития, но дает возможность социально-политического компромисса в дотационных субъектах Федерации и снятия напряженности по стране в целом;

- стабилизации и устойчивого экономического роста, что будет способствовать увеличению налогооблагаемой базы и соответственно финансовых ресурсов государства (этим обеспечивается долгосрочная перспектива).

2. Метод предоставления существенных выгод для проблемных регионов при незначительных потерях для других. Он реализуется с помощью создания специальных налоговых режимов в форме локальных свободных экономических зон, точечных оффшорных центров, наукоградов, зон предпринимательства.

Также можно отметить, что для критических регионов, которые не могут достичь самообеспеченности, создание благоприятного налогового климата предпринимательству является единственным условием привлечения инвестиций. Но в последние годы стала превалировать инерция уравниловки, которая преподносится как нейтральность налогообложения и неприемлема из-за разных стартовых условий. Здесь следует подходить с позиции целесообразности сохранения капитала, ежегодно утекающего за границу в объемах, которые значительно превышают те, которые может потерять часть регионов в связи с созданием льготных режимов налогообложения. Для его сохранения должны быть предусмотрены определенные гарантии. Именно это позволит сформировать точки и полюса роста не только в отдельных субъектах РФ, но и по всей стране.

3. Метод устранения или уменьшения источника конфликта. Он реализуется посредством следующих альтернатив:

- сокращения централизации финансовых ресурсов в федеральном бюджете и их распределения на региональный и местный уровни в соответствии с квотой покрытия установленного минимума гарантированных социальных расходов. Это оперативный способ, в котором наиболее заинтересованы территориальные образования-доноры. Его применение может усилить региональные различия, так как доходы проблемных субъектов РФ не смогут покрыть даже защищенные расходы – отсюда вероятность усложнения социально- политической ситуации;

- роста экономики регионов. Это позволит расширить налоговую базу и соответственно лучше сформировать региональные и местные бюджеты;

- расширения финансовых ресурсов регионов и установления баланса между их налоговыми и расходными полномочиями.

4. Метод постановки более высоких целей по сравнению с теми, что считались реальными прежде. В настоящее время для большинства субъектов РФ – это достижение самообеспеченности, самодостаточности и саморазвития.

Объемы поступлений  повышаются прежде всего в результате расширения налоговой базы, а не за счет полноты сбора налогов.

Предотвращение налоговых  правонарушений (как и других) может быть обеспечено лишь при неотвратимости наказания за их совершение. Поэтому на всей территории России необходимо совершенствовать систему контроля над доходами и расходами налогоплательщиков. Для этого в современных условиях недостаточно только наличия единой информационной базы обо всех налогоплательщиках, нужно перейти на безналичные расчеты, которые можно контролировать. А там, где это пока невозможно, целесообразно использовать патентную систему взимания налогов или налог на вмененный доход.

Кроме того, для повышения  эффективности налогового регулирования  требуется наладить систему прогнозирования в этой сфере с учетом стратегических целей национальной экономики и имеющихся программ социально-экономического развития регионов.

К сожалению, в России так и не сложилась система  налогового прогнозирования. Не создана  структура, которая бы занималась прогнозом  фискальных поступлений и влияния  налогообложения на экономику. Каждое министерство экономического блока  контролирует только те процессы и показатели, за которые отвечает непосредственно. Однако очень важно установить функциональную ответственность по проведению мониторинга в налоговой сфере за конкретным государственным органом.

Другим направлением по изысканию резервов повышения доходной части бюджета регионов является мобилизация дополнительных доходов за счет предоставления государственной поддержки реальному сектору экономики. В целях создания новых производств, развития бизнеса необходимо оказывать государственную поддержку субъектам среднего и малого предпринимательства и организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность, в виде субсидий и других преференций. При этом в поддержке малого бизнеса будет усилена модернизационная составляющая, направленная на развитие производственного сектора и поддержку инновационной деятельности компаний. В 2010 году в полном объеме заработает программа кредитования малых предприятий за счет кредитов коммерческих банков, а также механизм гарантий для кредитования малого и среднего бизнеса через Фонд гарантий и развития малого и среднего предпринимательства.

В 2010 году продолжится  реструктуризация задолженности по региональным налогам организаций  оборонно-промышленного комплекса, что позволит упорядочить поступление  налогов в бюджет республики от этой категории плательщиков. Будет сохранено предоставление государственных гарантий по заимствованиям строительных и сельскохозяйственных организаций.

Возможное увеличение дифференциации бюджетной обеспеченности территорий в результате этого может быть нивелировано применением режима изъятия сверхдоходов в фонды финансовой поддержки субъектов РФ.

3. Совершенствование структуры доходов бюджета РТ

В условиях кризиса  в Татарстане значительно активизировалась работа по поиску и внедрению новых методов ведения бюджетного процесса в области доходов и расходов. В области доходов она заключается в оперативном решении задач по максимальной мобилизации налогов и сборов.

 Совершенствование  налогового законодательства, путем  принятия Налогового кодекса не сможет решить всех проблем, так как в проекте Налогового кодекса еще много негативных моментов, касающихся проблем налогового федерализма, разграничения полномочий в налоговом регулировании между Российской Федерацией и ее субъектами.

Проблема налогового федерализма, надо прямо сказать, в проекте Общей части Налогового кодекса разработана слабо. По существу, в ней конструируется налоговый централизм. Общим принципам налогообложения и сборам посвящен лишь первый раздел проекта Общей части кодекса. В таком случае остается неясным, касаются ли остальные три раздела региональных и местных налогов. Ведь согласно статье 75 Конституции федеральным законом, кроме федеральных налогов, могут устанавливаться только общие принципы налогообложения и сборов, что исчерпывается содержанием первого раздела проекта.

В настоящее  время в РФ формально используются все три основные формы распределения  налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы: распределение  налоговых источников и их раздельное использование, последующие деление части полученных федеральным бюджетом доходов и совместное использование одной и той же части налоговой базы.

Однако роль этих трех форм отнюдь не одинакова. В  рамках российской налоговой системы  однозначно доминирует распределение  федеральных налогов между бюджетами всех уровней. Следующей по значимости формой является совместное использование доходной базы. потоки финансовых ресурсов, постоянные конфликты.

Исходной базой  формирования доходов бюджетов различных  уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами. Это обеспечивает не только самостоятельность бюджетов, но и активизирует их роль в проведении государственной региональной политики, дает возможность РТ без вмешательства центра формировать свой бюджет и составлять прогнозы социально-экономического развития на длительную перспективу.

Сегодня речь должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности  бюджета и на уровне региона, и  на уровне местного самоуправления, о создании системы доходов каждого уровня власти. И с этой точки зрения важно помнить, что налоги сами по себе очень разные, есть чисто фискальные, а есть стимулирующие. И налоговая система должна строиться не механически, исходить только из того, кому сколько нужно доходов, а прежде всего - какие налоги, на каком уровне будут работать наиболее эффективно.

Бюджет РТ входит во второй уровень бюджетной системы  Российской Федерации.

Это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Республики.  Собственно бюджет РТ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на её территории составляют консолидированный бюджет РТ.

Современное состояние  бюджетной системы в Российской Федерации

характеризуется исторически сложившимися межбюджетными  отношениями и общим кризисным  состоянием российской экономики. Все  это оказывает влияние на региональные бюджеты различных территорий, в  том числе и на бюджет Республики Татарстан.

Органы государственной  власти РТ, как и прежде, не имеют  реальной налоговой «свободы» по налоговым источникам, закрепленным за ними на постоянной основе, так как  полномочия последних ограничены рамками  федерального законодательства.

Наряду с необходимостью дальнейшего совершенствования налогового законодательства Российской Федерации, расширения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления в области региональных налогов важным фактором эффективного формирования бюджета РТ является качество методики планирования доходов.

Существующая  в настоящее время методика планирования налоговых поступлений в бюджет  основана на расчетном определении  налоговой базы в разрезе источников формирования доходов бюджета, исходя из элементов налоговой базы или объема фактического поступления налогов в базовом периоде, корректируемого на индексы-дефляторы, с последующим исчислением объема поступлений соответствующего налога в плановом периоде, что явно не отражает возможности и заинтересованность региональных и местных органов власти в поиске резервов роста налогового потенциала территорий.

Учитывая сложившуюся  ситуацию уровня развития Татарстана, представляется вполне обоснованным построение системы участия РТ в совместных налогах на основе дифференцированных нормативов, которые в большей степени способны выполнять свою регулирующую функцию. В основу дифференциации могут быть положены такие критерии, как численность и плотность населения республики, уровень урбанизациии, соотношение между текущими доходами и необходимыми расходами и др.

В данном случае «развитие» означает расширение налогового потенциала, создание новых рабочих  мест, улучшение экологической ситуации, прекращение спада производства, то есть исправление или улучшение деформаций в региональной экономике, выраженное реальными результатами.

Республика  Татарстан – регион-донор. Она  входит в число десяти регионов, обеспечивающих максимальные поступления  в бюджетную систему РФ. Здесь  наблюдается устойчивый рост налогооблагаемой базы, источник которого – стабильное развитие экономики, обеспечение экономической безопасности.

Устойчивое  и динамичное развитие экономики Республики во многом определяется инвестиционной активностью. С целью ее повышения  совершенствуется республиканская нормативная правовая база в инвестиционной сфере. Предусмотрены льготы по налогу на прибыль (снижение ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет Республики Татарстан, до 13,5%) и налогу на имущество для предприятий, реализующих инвестиционные проекты (снижение налоговой ставки до 0,1% на созданное или приобретенное имущество). Начали функционировать государственные некоммерческие организации «Инвестиционно-венчурный фонд Республики Татарстан» и «Стабилизационный залогово-страховой фонд Республики Татарстан». Цель их деятельности – повышение доступности инвестиционных ресурсов субъектам инвестиционной деятельности за счет механизмов софинансирования.

Ввиду заинтересованности Республики одновременно в экономическом развитии и экономии бюджетных средств наиболее перспективным, на мой взгляд, является участие государства как равноправного члена в экономических отношениях участников реализации инвестиционных проектов.

Планирование  доходной части бюджета республики напрямую связано с ценами на мировых рынках – эти показатели наиболее сложно прогнозировать.

В Республике развиты и другие отрасли экономики, а уровень диверсификации по отраслям достаточно невысокий. Необходимо отметить, что в любом случае низкая диверсификация налоговой базы негативно влияет на стабильность доходов бюджетов и ограничивает уровень кредитоспособности.    Проблема нестабильности доходных источников становится особенно острой с учетом определенной негибкости бюджетных расходов.

Исходя из этого, среди путей регионального развития можно выделить следующие направления бюджетной поддержки:

- кризисные – наличие и устранение в экономической или социальной сфере РТ, сдерживающих её развитие. Речь идет не о прямом коммерческом эффекте, бюджетная эффективность здесь обеспечивается за счет поэтапного снижения бюджетных расходов. А в долгосрочной перспективе – выведение на уровень самоокупаемости. Устранение данных диспропорций позволит в будущем сократить нагрузку на текущий бюджет и снизить бюджетную зависимость РТ;