Доходы бюджета субъекта РФ (на примере Республики Татарстан)

Для сравнения приведем структуру доходной части федерального бюджета США:

- подоходный налог с физических лиц - 41%;

- отчисления на социальное страхование - 34%;

- налог на доходы корпораций (налог на прибыль) - 10%;

- акцизные сборы - 3%;

- заемные средства - 8%;

- прочие доходы, включая иные налоговые поступления - 4%.

Структура налоговых  поступлений в штатах США по видам налогов имеет следующий вид:

- налог с продаж - 32%;

- подоходный налог с физических лиц - 30%;

- налог на прибыль корпораций - 7,9%;

- акциз на горючее - 6,3%;

- акциз на табак - 2%;

-налог с владельцев транспортных средств - 3,5%;

- поимущественный налог - 3%;

- прочие налоги -   15,3%.

Как видно, лидирующим налогом, пополняющим бюджеты штатов США, является налог с продаж (на федеральном уровне он вообще не представлен). Вместе с подоходным налогом он – основа этих бюджетов. Налог на прибыль корпораций не является столь крупным источником пополнения бюджетов, и значимость его для федерального бюджета выше, чем для бюджетов штатов.

Таблица 12.

Распределение основных видов налогов между  бюджетами различных уровней  в Германии  (%)

Наименование  показателя	Федеральный бюджет	Бюджет земель	Местный бюджет	Итого
НДФЛ	42,5	42,5	15	100
Налог на прибыль  корпораций	50	50	0	100
Налог с продаж	60	35	5	100

Источник:

Даже в достаточно консервативной модели организации межбюджетных отношений в Германии одна треть налога с продаж, как видно из таблицы 12, идет на формирование бюджета земель.

Концентрация  налоговых средств в российском федеральном бюджете оправдана, если она обеспечивает формирование мощной межрегиональной инфраструктуры и производств, реализующих общерегиональные потребности. Однако количество целевых программ уменьшается, в их составе нет комплексных программ по размещению производительных сил. Схемы размещения производительных сил отсутствуют даже для таких крупных промышленных районов, каким является Поволжье. Хотя здесь необходимо отметить, что на уровне отдельных субъектов федерации попытки оценить целевую эффективность использования региональных бюджетных средств имеются. Примером этого является Татарстан, где внедрена система индикативного управления и индикаторы использования бюджетных средств.

В методологическом плане не решен вопрос о возможных  пределах суммарного налогового изъятия средств у субъектов федерации. В настоящее время делаются попытки определять налоговый потенциал территорий. Но эта оценка осуществляется через валовой региональный продукт или добавленную стоимость, создаваемую в регионах. И то, и другое трудно назвать потенциалом, так как это результат использования потенциала, а использование может быть удовлетворительным или неудовлетворительным. В системе существующих оценок налогового потенциала не отражены его исходные составляющие: природные ресурсы, накопленный капитал и трудовые ресурсы.

Вряд ли возможно выровнять уровень жизни населения  в РФ, с ее огромными пространствами, за счет простого перераспределения  средств, если на более компактных территориях Европы сделать это не удалось.

В России упор должен быть сделан на развитие межрегиональной инфраструктуры и стимулирование   межрегиональных   инвестиционных проектов. Только на этой основе можно сблизить регионы в сотрудничестве, а затем - в их уровне развития. При этом необходимо иметь в виду, что вернуться к старой схеме интеграционных связей уже невозможно - она имела нерыночный характер.

Таким образом, совершенствуя  механизм государственного регулирования  социально-экономического развития субъектов  РФ, из зарубежного опыта можно  использовать следующее:

- реализацию многоступенчатой практики снижения ставок налогообложения на прибыль предприятий, учреждений, организаций реального и социального сектора экономики регионов;

- повышение задающей роли бюджетной системы регионов за счет перераспределения функций управления (а значит и финансовых средств) и ответственности в пользу местных органов власти, с соответствующими изменениями в нормативно-правовой базе, регулирующей бюджетные отношения в субъектах РФ;

- максимально возможное снижение ставок поимущественного налога с граждан, что должно способствовать активизации деятельности подразделений мелкого и среднего бизнеса и росту числа вновь создаваемых рабочих мест, а, следовательно, повышению покупательных возможностей населения и дальнейшему развитию производства в регионе;

- введение практики дополнительного увеличения ставок федеральных и региональных налогов с целью увеличения доходной базы местных бюджетов для использования их по сугубо целевому назначению;

- использование практики увеличения ставок федеральных и региональных налогов (сверх постоянно действующих ставок);

- повышение уровня диверсификации налогооблагаемой базы регионов, в частности за счет расширения доходной базы местных бюджетов, за счет развития системы акцизов, введение налогов на привилегированные профессии, на должностное право, право заниматься предпринимательской и фермерской деятельностью;

- предоставление региональным властям право регулировать ставки налогов, включая налоги федерального, регионального и местного уровня.

3.2.  Пути  мобилизации резервов по повышению  доходов 

регионального бюджета

Исторический  опыт и практика формирования бюджетных систем в различных странах, в том числе в странах с развитой рыночной экономикой, свидетельствуют о том, что несмотря на разнообразие бюджетных моделей, все они формировались под влиянием поиска оптимального взаимодействия между бюджетами разного уровня, которое обеспечивало бы финансовую самостоятельность каждого субъекта власти в едином государстве. В России этот процесс начался одновременно со становлением демократического государства и является одним из ключевых факторов экономического и политического развития страны. Одной из важнейших особенностей России является наличие в ее политическом, экономическом и правовом пространстве такого понятия, как федерализм в отношениях между центральным органом власти и органами власти субъектов Федерации по поводу полномочий и функций, разграниченных между ними, исходя из задачи сочетания принципов централизации и децентрализации. Однако приходится констатировать, что бюджетный федерализм в России в условиях перехода к рыночной экономике в полной мере еще не реализован. Особое беспокойство вызывает то обстоятельство, что несмотря на предпринимаемые меры по внесению соответствующих изменений в механизм межбюджетных отношений, острота противоречий между федеральным центром и субъектами Федерации, как и последних с органами местного самоуправления, по бюджетным вопросам не снижается. А при существенном недовыполнении доходной части бюджета, и прежде всего федерального, становится все более ясным, что любые изменения в межбюджетных отношениях не могут привести к решению вопроса достаточности финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы [42, C.4].

Последовательная  и полная реализация принципов бюджетного федерализма в современной России осложнена в настоящее время  общей нехваткой бюджетных средств. Это крайне усложняет решение чисто практических задач, связанных с реализацией бюджетного федерализма. Но усложнение задач вовсе не означает невозможности их решения, а потому не должно вести к отказу от их решения и выдвижению принципиально иных задач. Другое дело, что усложнение задач требует более тонкого и взвешенного подхода к разработке бюджетной политики, более четкого правового осмысления соответствующих бюджетных процессов, более обоснованного изменения бюджетного механизма формирования и расходования бюджетных средств на разных уровнях бюджетной системы страны.

Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета  субъекта Российской Федерации - Республики Татарстан- определяется законом «О порядке разработки, утверждения  и контроля за исполнением республиканского бюджета, консолидированного бюджета республики, внебюджетных и валютного фондов», законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

На первом этапе  Министерство финансов Российской Федерации  доводит до сведения субъектов федерации  методику расчета трансфертов.

В то же время  департамент экономики и прогнозирования  готовит собственные расчеты  по региональной экономике.

Департамент по финансам, бюджету и контролю, руководствуясь указаниями Министерства финансов Российской Федерации, расчетными показателями департамента экономики и прогнозирования, доводит до сведения муниципальных образований и принимает от бюджетных учреждений заявки на финансирование в следующем году.

На втором этапе  подготовленный прогноз бюджета  передается на рассмотрение. Затем расчеты по проекту бюджета согласовываются с Министерством финансов Российской Федерации. После согласования в Министерстве финансов Российской Федерации расчетов по трансфертам происходят согласования с департаментом по финансам, бюджету и контролю местных бюджетов на предстоящий год.

Составлению проекта  республиканского бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития республики, а также сводного финансового баланса. После составления  проекта бюджета и окончательного согласования расчетов с краевыми распорядителями кредитов и муниципальными образованиями проект республиканского бюджета рассматривается на заседании правительства республики и передается в Законодательное Собрание в виде бюджетного послания

Бюджетное послание включает:

а) прогноз основных показателей социально-экономического развития, сведения о государственных  доходах республики, обоснования  и расчеты по целевым программам, нормативам отчислений от регулирующих налогов и доходов, суммам дотаций  и субвенций.

б) сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, создаваемых и используемых на территории республики. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

в) отчет предыдущего  года, оценку текущего и прогноз  краевого бюджета;

г) проект Закона «О республиканском бюджете» и приложения к нему:

- прогноз консолидированного бюджета республики;

- проект республиканского бюджета;

- нормативы отчислений по регулирующим источникам доходов бюджетов городов и районов республики;

- дотации и субвенции бюджетам городов, районов республики;

- перечень приоритетных отраслей бюджетного финансирования и защищенных статей;

- капитальные  вложения с расшифровкой по  районам и городам, финансируемым из республиканского бюджета.

Бюджетное послание предварительно рассматривается комитетами Законодательного Собрания республики.

Исполнение  бюджета начинается после его  утверждения Законодательным Собранием республики. Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ сложный, длительный и его необходимо тщательно осуществлять на основе бюджетного и налогового законодательства РФ.

Как в  стране, так и  в отдельных территориальных  образованиях должны применяться согласованные методы налоговой, кредитной, бюджетной и промышленной политики. Реализовывать намеченную цель следует на основе сочетания интересов общества и территориальных образований посредством решения конкретных задач, формируя для этого специальные региональные программы. Тем самым повышается активность и ответственность местных органов власти. Но ответственность и полномочия субъектов РФ должны быть сбалансированы. Регионам необходимо дать возможность налогового стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности.

Большое значение имеет  контроль над исполнением принятых законов. Центр должен осуществлять руководство и координацию деятельности на основе единого для всех порядка, который необходимо четко прописать  в федеральных законах, в частности повсеместно и постоянно контролировать налоговые поступления по соответствующим бюджетам и их целевое использование.

В связи с неустойчивостью  национальной экономики, усилением  региональных различий и резким расслоением  населения по уровню жизни целесообразно установить приоритет принципа эффективности налогообложения, который реализуется с помощью корректирующих, а не нейтральных налоговых инструментов.

У физических лиц при  ставке подоходного налога 13% (независимо от размера доходов) нейтральность  налогообложения также не достигается. Это связано с резкой дифференциацией граждан по данному критерию. Для 40 млн. человек, у которых доходы ниже прожиточного минимума, такая ставка обременительна и не соответствует их платежеспособности. К тому же она (ставка) для них увеличилась на 1%, а для высокообеспеченной части населения снизилась в несколько раз (чем выше доход, тем больше полученная выгода). Следовательно, поляризация населения по уровню и качеству жизни обострилась.