Доходы бюджета субъекта РФ (на примере Республики Татарстан)

Операции с  межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субвенций в рамках исполнения бюджетов субъектов РФ, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Бюджетам субъектов  РФ могут предоставляться межбюджетные трансферты для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных  муниципальных образований в  случаях и порядке, установленных федеральными законами.

В случае, если не позднее 1 июля текущего финансового  года законом субъекта РФ принято  решение об отказе, полностью или  частично. От получения в очередном  финансовом году межбюджетных трансфертов  из федерального бюджета, ограничения и меры, предусмотренные БКРФ и иными федеральными законами, в очередном финансовым году в отношении данного субъекта РФ применяются исходя из расчетного сокращения доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета собственных доходах консолидированного бюджета субъекта РФ, определенного им путем отнесения к одному или распределения между несколькими из трех последних финансовых лет общей величины уменьшаемых межбюджетных трансфертов в очередном финансовом году.

Таким образом, доходами бюджета субъектов РФ являются налоговые доходы, неналоговые доходы и межбюджетные трансферты. В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по нормативам, определенных Бюджетным Кодексом Российской Федерации.

 

1.3. Нормативно-правовая база, регулирующая формирование доходной части бюджета субъекта РФ

Конституция Российской Федерации, принятая в 1993 году, закрепила  федеральное устройство государства, изменила структуру и распределение  полномочий между законодательными и исполнительными органами государственной власти, что предполагало кардинальную переработку законодательства в области бюджетного устройства и бюджетного процесса, разграничение бюджетных полномочий по уровням государственного управления, определение межбюджетных взаимоотношений. Провозглашение в Конституции Российской Федерации принципов федеративного устройства страны потребовало конкретного пересмотра построения бюджетной системы, положив в его основу принципы бюджетного федерализма.

Федеративное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной  власти  субъектов Российской Федерации. [1. C.7].

Законодательством субъекта Российской Федерации о  налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые  ставки и предоставляются налоговые  льготы по региональным налогам в  соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах.

Внесение изменений  в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений  в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год [1. C.15].

Закон субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах  и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетное правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, вступающие в силу в очередном финансовом году, должны быть приняты до внесение проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год, в законодательный орган государственной власти субъекта РФ в сроки, установленные законом субъекта РФ [11. C.4].

Бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Бюджетное законодательство Российской Федерации согласно ст. 2 БК РФ состоит из Бюджетного кодекса, принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

В Бюджетном  кодексе Российской Федерации определен  круг бюджетных правоотношений, то есть отношений, возникающих между субъектами бюджетного права в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы российской Федерации, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов  
[2. C.240].

В то же время  Бюджетный кодекс Российской Федерации  устанавливает приоритет международных  правовых норм: если международным  договором Российской Федерации  установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации, применяются правила международного договора.

Законодательство  о налогах и сборах Российской Федерации согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации состоит  из:

- Налогового  кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

- законодательства  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах, которое  состоит из законов о налогах  и сборах субъектов Российской  Федерации, принятых в соответствии  с НК РФ 

- нормативных  правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, которые принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ Законодательство о других обязательных платежах подразумевает нормативную базу формирования неналоговых доходов согласно их перечню [3. C.162].

Необходимость обеспечения действенного и стабильного  механизма защиты бюджетных прав субъектов Российской Федерации  и их равноправия во взаимоотношениях с федеральными органами государственной  власти в соответствии с требованиями Конституции Российской Федерации обусловливает определение основ порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов, основ взаимодействия Федерального казначейства и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в процессе кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, а также форм и мер ответственности Федерального казначейства за ненадлежащее исполнение возложенных на него функций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации на уровне федерального закона.

Пункт БКРФ 2 статьи представляет собой новацию, согласно которой денежные средства считаются  поступившими в доходы бюджета с  момента их зачисления на единый счет этого бюджета. Ранее согласно БК РФ налоговые доходы считались уплаченными с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации и в соответствие с налоговым законодательством. При этом согласно п. 2 ст. 45 НК РФ "Исполнение обязанности по уплате налога или сбора" обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

К доходам от предусмотренных законодательством  РФ о налогах и сборах относятся, согласно ст. 14 НК РФ, такие региональные налоги, как налог на имущество  организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Перечень неналоговых  доходов, установленных п. 3 ст. 41 БК РФ, является не исчерпывающим и должен быть дополнен неналоговыми доходами.

К межбюджетным трансфертам относятся соответственно дотации, субвенции, субсидии и иные трансферты из других бюджетов бюджетной  системы. В отличие от прежней новая редакция БК РФ не содержит в ст. 6 определение указанных финансовых потоков, поскольку в соответствующих главах и статьях БК РФ они используются применительно к конкретным видам бюджетных ассигнований.

Законы Республики Татарстан о внесении изменений в законодательство Республики Татарстан о налогах и сборах, законы Республики Татарстан, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Республики Татарстан, вступающие в силу в очередном финансовом году и плановом периоде, должны быть приняты не позднее 10 дней до внесения проекта закона Республики Татарстан о бюджете Республики Татарстан в Государственный Совет Республики Татарстан.

Внесение изменений  в законодательство Республики Татарстан  о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в закон Республики Татарстан о бюджете Республики Татарстан.

Таким образом, основными источниками финансирования доходов являются налоговые и неналоговые доходы бюджетов различных уровней бюджетной системы, целевые бюджетные фонды, а также межбюджетные трансферты, которые аккумулируются в бюджетной системе.

Нормативное обеспечение  бюджетных средств основывается на Конституции РФ, Бюджетном кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ  и законах о бюджете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ доходов бюджета субъекта РФ (на примере бюджета РТ)

 

1. Анализ налоговых доходов бюджета РТ

Важнейший элемент бюджетного процесса- экономический анализ бюджетных показателей: их обоснованности, структуры, динамики, других параметров. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса- при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета. Его осуществляют финансовые и налоговые органы; ведомства; органы федерального казначейства; контролирующие органы, финансовые службы хозяйствующих структур.

Исполнить бюджет по доходам- значит мобилизовать контингенты  налогов, сборов, других платежей и  распределить их по уровням бюджетной  системы в соответствии с существующим законодательством. Основная задача анализа исполнения доходной части бюджета- изыскание резервов доходов, то есть увеличения контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их  собираемости.

Цель проведения анализа формирования средств бюджета по доходам заключается в изучении процесса формирования финансовых средств бюджета, определении причин, условий, факторов, влияющих на их измерение.

Основными задачами указанного анализа являются:

- контроль и  объективная оценка поступления налогов и платежей в бюджет;

- изучение в  динамике состояния доходов;

- содействие  составлению реальных прогнозов по доходам.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

                      

  Таблица  1.

Структура  доходов бюджета Республики Татарстан 

за 2007-2009 гг.

Наименование показателя	2007 год		2008 год		2009 год
	Сумма,  млн.руб	Уд. Вес,%	Сумма,  млн. руб	Уд. Вес,%	Сумма,   млн. руб	Уд. Вес,%
Доходы всего В том числе:	85811,1	100	113371,0	100	111886,5	100
Налоговые доходы	59892,1	69,8	79257,7	69,9	62230,1	55,6
Неналоговые доходы	11414,0	13,3	8973,6	7,9	2496,9	2,2
Межбюджетные трансферты	14505,0	16,9	25139,9	22,2	47159,5	42,1

Источник: ФЗ «Закон об исполнении бюджета РТ 2007- 2008гг.», «Федеральное казначейство за 2009 год».