Доходы бюджета субъекта РФ (на примере Республики Татарстан)

Из таблицы 1  видно, что основная доля доходов Республики Татарстан приходится на налоговые доходы. В 2007 году на их долю приходится 69,8 %, в 2008 году 69,9 %, а в 2009 году только 55,6 % от общего объема доходов.

 Неналоговые  доходы Республики Татарстан   составили соответственно за 2007 год 13,3 % к общей сумме доходов, в 2008 году 7,9 %, в 2009 году 2,2 %. 

На межбюджетные трансферты приходится в 2007 году 16,9 %, в 2008 году 22,2 %, в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилось до 42,1%.

Таким образом, надо отметить, что в формировании доходной части бюджета Республики Татарстан в 2007-2009 гг. основная доля приходится на налоговые доходы и на межбюджетные трансферты.

 

Таблица 2.

Динамика  доходов бюджета Республики Татарстан 

за 2007-2009 гг.

Наименование  показателя	2007 год млн. руб.	2008 год млн. руб.	Темп роста 2008г. к 2007 г. %	2009 год млн. руб	Темп роста в 2009г. к 2008г. %
Доходы всего	85811,1	113371,0	132,1	111886,5	98,7
Налоговые доходы	59892,1	79257,7	132,3	62230,1	78,5
Неналоговые доходы	11414,0	8973,6	78,6	2496,9	27,8
Межбюджетные  трансферты	14505,0	25139,9	173,3	47159,5	187,6

Источник: ФЗ «Закон об исполнении бюджета РТ 2007- 2008гг.»

Проанализировав динамику доходов бюджета Республики Татарстан за 2008-2009 года можно отметить, что в 2008 году темп роста доходов составил 132,1%, в 2009 году составил 98,7%. Темп роста по налоговым доходам в 2008 году составил 132,3 %, в 2009 году он снизился до 78,5 %. Темп роста по неналоговым доходам в 2008 году составил 78,6 %, в 2009 году он уменьшился до 27,8 %. По межбюджетным трансфертам наблюдается значительное увеличение темп роста : в 2008 году 173,3 %, в 2009 году 187,6 %.

Таким образом, в 2009 году произошло  значительное снижение собственных  доходов по сравнению с 2008 годом  и составило 23504,3 млн. руб. На данный факт повлияли снижение темпов роста  валового регионального продукта на 4,2 % индекса промышленного производства на 8,5 % и объемы инвестиции в основной капитал на 6,7 %.

Начавшейся в конце 2008 года кризис привел к росту кредиторской задолженности и переплате по налогам. В то же время увеличилось  поступления по межбюджетным трансфертам, которое свидетельствуют о недостаточности в собственных доходах и зависимости от федерального центра.

 В свою очередь налоговые доходы Республики Татарстан формируются за счет региональных налогов и от отчислении от федеральных и региональных налогов  и сборов.

Рис.1. Динамика налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2007-2009гг.(млн.руб.)

Из рисунка 1 видно, что налоговые доходы Республики Татарстан в 2007 году составляет 59892,2 млн.руб, в 2008 году 79257,7 млн.руб, в 2009 году составляет 62230,1 млн.руб.

Региональные налоги в 2007 году составляют 9732,1 млн.руб, в 2008 году увеличились до 14013,1 млн. руб, а в 2009 оду наблюдается уменьшение налоговых  доходов в связи экономическим  кризисом. Отчисления от федеральных  налогов и сборов в 2007 году составляет 59160,1 млн.руб, в 2008 году наблюдается увеличение до 65199,1 млн.руб, а в 2009 году уменьшается до 49195, млн. руб.

Таким образом,  снижение налоговых доходов Республики Татарстан  за 2009 год  произошло по причине  задержки платежей по налоговым доходам, в связи с финансовым кризисом и слабой платежной дисциплины предприятия.

 

Рис.2. Структура налоговых доходов бюджета РТ за 2007-2009 гг.

Из рисунка 3 видно, что в 2007 году налоговые доходы всего составили 100%, из них региональные налоги составили 16,2 %, а отчисления от федеральных налогов и сборов составили 83,2 %. В 2008 году налоговые доходы всего составили 100%, в том числе региональные налоги составили 17,7 %, отчисления от федеральных налогов и сборов составили 82,3 %. В 2009 году также налоговые доходы составили 100%, из них региональные налоги  составили 21,0 %, а отчисления от федеральных налогов и сборов составили 79,0 %. 

Таким образом, в налоговых доходах Республики Татарстан за 2007-2009 гг. основная доля приходится на отчисления от федеральных налогов и сборов.

Рис.3 Темп роста налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2007-2009 гг.

Анализируя  динамику налоговых доходов бюджета  Республики Татарстан можно отметить, что наблюдается положительная  динамика по увеличению региональных налогов в 2008 году 144,5 % и 2009 году снижение до 92,7 %. Темп роста по отчислениям от федеральных налогов и сборов в 2008 году составил 130 %, а 2009 году наблюдается снижение до 75,5 %, на что повлиял экономический кризис.

Налоговые доходы можно разделить на 2 группы:

- непосредственно  зависимые от влияния кризиса;

- и налоги, менее  зависимые от кризиса.

К 1 группе можно  отнести налог на прибыль, налог  на доходы физических лиц, акцизы, и  налоги на совокупный доход.

Основным доходным источником бюджетов всех уровней, который наиболее зависит от кризиса является налог на доходы физических лиц.

Поэтому уже сегодня необходимо проводить мониторинг фонда оплаты труда и поступлений налога доходы физических лиц в разрезе организаций. В связи с последними негативными тенденциями необходимо оперативно анализировать факты сокращения численности по организациям и снижение уровня оплаты труда, сопоставлять измерение производственных, финансовых показателей и фонда оплаты труда, соответствующие начисление налога.

Таблица 3.

Состав  и структура налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2007-2009гг.

Наименование  налоговых доходов	2007 год		2008 год		2009 год
	Сумма,  млн.руб	Уд. Вес, %	Сумма,  млн.руб	Уд. Вес, %	Сумма,  млн.руб	Уд. Вес, %
Налог на прибыль	29338,5	49,0	37975,2	47,9	23500,0	37,8
НДФЛ	15020,9	25,1	19631,8	24,8	17560,0	28,2
Акцизы	4061,0	6,8	6008,4	7,6	6835,0	11,0
Налог на совокупный доход	1739,7	2,9	1583,7	2,0	1300,0	2,1
Налог на имущество	6158,9	10,3	8884,9	11,2	9863,1	15,8
Налоги и  сборы и регулярные пл. за пользование  природными ресурсами	3529,4	5,9	5137,6	6,5	3132,0	5,0
Госпошлина	-	-	11,6	0,01	24,1	0,04
Задолженность и перерасчет по отмененным налогам  и сборам	43,8	0,1	24,5	0,03	15,9	0,03
Всего	59892,2	100	79257,7	100	62230,1	100

Источник: ФЗ «Закон об исполнении  бюджета РТ за 2007-2009 гг.»

Анализируя  таблицу 3 можно отметить , что основная доля налоговых доходов Республики Татарстан за 2007-2009гг. приходится на налог на прибыль и НДФЛ доля которых в среднем составляет 44,9% и 78,1 % соответственно.

Таким образом, основную долю налоговых доходов  в бюджет Республики Татарстан за 2007-2009 гг.  составляет налог на прибыль и НДФЛ.

Таблица 4.

Динамика  налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2008-2009гг.

Наименования  показателя	2007 год млн.руб	2008 год млн.руб	Темп роста в  2008г.к 2007г.%	2009 год млн.руб	Темп роста в 2009г.к 2008г.%
Налог на прибыль	29338,5	37975,2	129,4	23500,0	61,8
НДФЛ	15020,9	19631,8	130,6	17560,0	89,4
Акцизы	4061,0	6008,4	147,9	6835,0	113,8
Налог на совокупный доход	1739,7	1583,7	91,0	1300,0	82,0
Налог на имущество	6158,9	8884,9	145,5	9863,1	111,0
Налоги и  сборы и регулярные пл. за пользование  природными ресурсами	3529,4	5137,6	145,5	3132,0	61,0
Госпошлина	-	11,6	-	24,1	207,7
Задолженность и перерасчет по отмененным налогам  и сборам	43,8	24,5	55,9	15,9	64,8
Всего	59892,2	79257,7	132,3	62230,1	78,5

Источник: ФЗ «Закон об исполнении  бюджета РТ за 2008-2009 гг.»

Данная таблица 4 показывает, что за период 2007-2008гг. темп роста практически по всем налогам составляет 100%, кроме налога на совокупный доход, он составляет 91,0%. Наибольшая динамика поступлений наблюдается по акцизам 147,9%, налогу на имущество 145,5%, налоги и сборы иррегулярные платежи за пользование природными ресурсами 145,5%. В связи с началом экономического кризиса в 2009 году наблюдается значительное снижение темпа роста по налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на совокупный доход и т. д.

      Основная доля снижения налога  на прибыль приходится на крупнейших налогоплательщиков (20 крупных предприятий и 33 малых нефтяных компаний).

      Основными причинами снижения  налогов в 2009 году  по сравнению  с 2008 годом являются результаты  и перерасчетов а 2008 году (4,2 млрд. руб), сокращение налогооблагаемой прибыли организации, увеличение амортизационной премии ( более 500 млн. руб.) Переплаты по налогам оказали существенное влияние на объем налогов, которое на 01.01.09г. составили 5,2 млрд. руб.

   Также  произошло снижение фонда оплаты  труда, уменьшилась среднесписочная численность работников. увеличение сумм возвратов и увеличение стандартных вычетов.

Таким образом, анализ доходов бюджета Республики Татарстан показал, что налоговые доходы в 2009 году резко снижаются, это связано с экономическим кризисом.

 

2. Анализ неналоговых доходов регионального

бюджета РТ

Налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимущества перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. Неналоговые источники доходов могут стать своеобразным «резервом устойчивости» доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти.

Бюджетных кодекс Российской Федерации выделяет многочисленную группу доходов региональных бюджетов, которую именует неналоговыми доходами.

В группу неналоговых  доходов включаются разнородные  платежи. полученные которых региональными бюджетами имеет самые различные основания. Поэтому дать обобщающее определение данной группе доходов бюджетов весьма затруднительно. их объединяет, пожалуй, лишь одно все они не являются налогами. Особо отметим, что доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, так как этот вид неналоговых доходов не включается в состав собственных доходов региональных бюджетов ( ст. 47 БК РФ), относится к числу постоянных ( закрепленных доходов регионального бюджета).

Таблица 5.

Состав  и структура неналоговых доходов  бюджета Республики Татарстан за 2007-2009гг.

Наименование  неналоговых доходов	2007 год		2008 год		2009 год
	Сумма, млн.руб	Уд. Вес, %	Сумма, млн.руб	Уд. Вес, %	Сумма, млн.руб	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Доходы от использования  имущества	2762,9	24,2	1908,2	21,2	1365,1	54,7
Платежи при  пользование природными ресурсами	354,0	3,1	351,1	4,0	303,3	12,1
Доходы от оказания пл. услуг и компенсации затрат гос-ва	124,0	1,8	390,4	4,3	266,2	10,7
Доходы от продажи  мат-х и немат-х активов	98,6	0,9	281,4	3,1	110,8	4,4
Штрафы и  санкции	43,0	0,3	23,6	0,2	39,2	1,6
Дорожный фонд РТ	2595,0	22,8	-	-	-	-
Фонд безопасности дор. движ.	404,5	3,5	-	-	-	-
Прочие неналоговые  доходы	5032,0	44,0	6018,7	67,0	412,3	16,5
Всего	11414,0	100	8973,6	100	2496,9	100