Доходы бюджета субъекта РФ (на примере Республики Татарстан)

Источник: ФЗ «Закон об исполнении  бюджета РТ за 2007-2009 гг.»

Проанализировав структуру безвозмездных поступлений необходимо отметить, что в 2007 году бюджет РТ был бездотационным. Однако в 2008 году доля дотации в безвозмездных поступлениях составила 0,4%, а в 2009 году возросла до 5%.

Из бюджета  РФ в 2007-2009 годы планировалось поступление:

1) субсидий, доля  которых составила 75,7%; 68,6%; 68% соответственно.

2) субвенций  – доля в бюджетах 2007-2009 годы  составила - 24,%; 14,2%; 14,7% соответственно.

3) иные межбюджетные  трансферты – доля – 0,3%; 8,8%; 2,2% соответственно.

4) безвозмездные  поступления от государственных  (муниципальных) организаций доля  в 2008-2009г. составила – 7,7%; 10,0% соответственно.

5) прочие безвозмездные  поступления доля в 2008-2009годы  – 0,3%; 0,1% соответственно.

Как видим, в  составе безвозмездных поступлений основная доля приходится на субсидии, которые выделяются на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан, на реформировании региональных и муниципальных финансов, на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, на государственную поддержку малого и среднего бизнеса и т.д.

В настоящее  время взаимоотношения федерального и региональных бюджетов не имеют достаточной законодательной базы, непрозрачны, крайне запутаны, во многом произвольны и требуют радикального упорядочения. Помощь регионам из федерального бюджета осуществляется не только посредством прямых транзакций (перечислений) на определенные цели, но и в виде всяких льгот по налогам, которые должны по общему порядку поступать в федеральный бюджет, а также в других формах. Такое положение открывает простор для субъективизма, скрытых дотаций, определяемых не только реальным положением дел в регионах, но и политическими и иными мотивами.

Таким образом, помощь из центра не носит целевого характера, не симулирует региональные органы управления совершенствовать свою собственную деятельность и полнее использовать внутренние возможности хозяйства соответствующих территорий, более того поощряет иждивенчество. Все это усугубляется растущей централизацией финансовых ресурсов, провоцируемой налоговой системой.

Одним из образцовых регионов РФ в плане реформирования межбюджетных отношений является Республика Татарстан. Реформирование бюджетной системы РТ привело к новому качественному уровню управления государственными финансами.

Таблица 10.

Динамика  межбюджетных трансфертов Республики Татарстан

за 2008-2009 годы

Наименование показателя	2007 год млн.руб.	2008 год млн.руб.	Темп роста в 2008 г. к 2007г.	2009 год	Темп роста в 2009г. к 2008г.
Дотации	0	114,8	-	2357,2	2053,3
Субсидии	10969,5	172365,9	157,1	32063,2	186,0
Субвенции	3485,5	3559,2	102,1	6912,6	194,2
Иные межбюджетные трансферты	50,0	2224,1	4448,2	1063,1	47,8
Безвозмездные поступления от гос. (муниц.) организаций	-	1938,0	-	4714,8	243,3
Проч. безвозмездные поступления	-	66,9	-	48,6	72,6
Всего	14505,0	25139,9	159,4	47159,5	184,4

Источник: ФЗ «Закон об исполнении  бюджета РТ за 2008-2009 гг.»

Анализируя  динамику межбюджетных отношений за 2007-2009 годы можно отметить, что наблюдается  положительная динамика темп роста практически по всем безвозмездным поступлениям по анализируемым годам, кроме иных межбюджетных трансфертов, которые в 2008 году по отношению к предыдущему году заметно увеличилась, а в 2009 году уменьшилась. Наибольший темп роста в 2008 году приходится  на субсидии, вторую позицию занимают субвенции, на третьем месте находятся дотации.

Таким образом, анализируя налоговых доходов можно отметить, что в 2009 году наблюдается снижение доходов, это связано с экономическим кризисом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Пути повышения  доходов бюджета субъекта РФ

в условиях экономического кризиса

 

3.1. Обобщение  зарубежного опыта формирования  доходов

на региональном уровне в федеративных странах

с целью его  применения в российской практике

Известно, что процессы государственного регулирования социально-экономического развития регионов в странах с федеративным устройством общественно-политической сферы сводятся, как правило, к перераспределению всех видов ресурсов, необходимых для обеспечения бесперебойной воспроизводственной деятельности, и, прежде всего, к перераспределению финансовых ресурсов страны и ее регионов. На общенациональном уровне подобные процессы воплощены в аккумулировании, распределении и использовании средств государственного бюджета.

Важнейшая роль в формировании механизма государственного регулирования  социально-экономического развития страны и ее регионов принадлежит налоговой  политике. В настоящее время через  налоги в государствах с экономикой социально ориентированного рыночного типа изымается от 30% до 50% доходов населения [33. C.48].

Как свидетельствует  обобщенный анализ мировой практики хозяйствования, в каждой стране можно  выделить специфические особенности  построения системы налогообложения. Это неизбежно отражается на ее роли в формировании доходной базы бюджетов всех уровней.

Следует особо подчеркнуть  роль подоходного налога с населения  в международной практике налогообложения, на основе которого государство перераспределяет от 30% до 45% доходов государственного бюджета. При этом значение этого налога как основы формирования доходной базы бюджетов низких уровней имеет тенденции к неуклонному росту на фоне параллельного и одновременного снижения ставок подоходного налога. Так, в США с конца 50-х – начала 60-х годов ставка подоходного налога составляла 91%, в период с конца 60-х до начала 80-х она снизилась до 70%, а в 1981-1985 годах составила 50%.

Реформа налоговой системы, проведенная в конце 80-х годов  в США способствовала тому, что  вместо 14 ставок подоходного налога с населения стали действовать лишь две: 15% по нижнему пределу и 28% - по верхнему.

Огромная роль в формировании доходов бюджетов всех уровней в  зарубежных странах принадлежит  косвенным налогам, из которых наибольшее значение получили НДС и акцизы. Так, например, во Франции доля НДС составляет 80% всех косвенных налогов, в других странах его величина колеблется в пределах 30-50%.

Отмечая общемировые  тенденции развития системы налогообложения  государств с экономикой рыночного  типа, следует особое внимание уделить опыту США в области формирования доходной базы бюджетов штатов, графств и городов. Критическая оценка этого опыта представляет большой интерес ввиду активно предпринимающихся в настоящее время попыток практического использования достижений передовых стран в области государственного регулирования социально-экономического развития субъектов РФ.

В условия последовательного  снижения размеров федерального финансирования местных бюджетов США повышается степень самостоятельности и  ответственности бюджетов нижнего уровня, а следовательно и местных властей в решении задач социальной сферы, осуществлении природоохранных мероприятий, создание наиболее благоприятной экономической обстановки в регионе и т. д.

Наиболее эффективным  способом сглаживания отрицательных последствий экономической нестабильности в экономике регионов и решение других проблем является диверсификация налоговых источников и расширение налоговой базы территорий.

Пристальное внимание привлекает тот факт, что внутри территориальных  образований страны допускаются отклонения в величине ставок налогообложения. При этом специалистами замечено, что разница в размерах ставок налога в1% приводит к снижению налогооблагаемой базы в среднем на 6%.

Большой интерес для  совершенствования отечественного организационно-экономического механизма государственного регулирования экономики регионов представляет также опыт США в части использования акцизных сборов, применение которых нацелено, прежде всего, на обеспечение пополнения доходной базы местных бюджетов и решение ряда важных задач государственной налоговой политики на уровне региона.

Доктрина укрепления и развития современного территориально крупного федеративного государства предполагает решение двух важнейших экономических проблем: во-первых, укрепление и совершенствование внутренних интеграционных связей на основе создания внутреннего экономического поля при выделении и реализации стимула к межрегиональному сотрудничеству; во-вторых, повышение эффективности межбюджетных отношений в направлении создания у регионов стимула к саморазвитию.

Нынешняя ситуация в России характерна тем, что ни по одной из этих проблем нет пока приемлемого решения. Именно поэтому западные аналитические центры прогнозируют возможность территориального распада России на крупные самодостаточные регионы в течение десяти предстоящих лет вследствие внутренней дезинтеграции.

Этапность формирования межбюджетных отношений в РФ характеризуется постепенным уходом от договорных форм к жесткой регламентации. Однако данная модель не имеет под собой достаточного обоснования, ориентации на существующие модели развитых    или    развивающихся стран. Обобщение же мировой практики позволяет говорить о следующем. Преобладающей характеристикой моделей развитых стран является наделение в них регионов значительными правами (доля регионов в консолидированном бюджете страны в доходной части в большинстве случаев составляет 50-60%, а в расходной достигает величины 85%) при сравнительно небольшом уровне трансфертов - ниже 30% (колебания условий при этом достаточно значительны - от либеральной модели США до достаточно консервативных моделей Германии и особенно Великобритании). Характеристикой же моделей развивающихся стран можно считать большую концентрацию средств в центральном государственном бюджете (доля доходов бюджетов регионов в консолидированном бюджете -20-45%), но при наличии большого объема трансфертов (около 30% и выше).

Практика организации  межбюджетных отношений в России не подходит ни под первую, ни под вторую группу моделей. Здесь высок уровень централизации бюджетных средств и небольшой объем трансфертов.

Вместе с  тем существует общемировая тенденция: укрепление бюджетов регионов, увеличение их относительного и абсолютного размеров. Этот процесс наблюдается даже в Германии, где официально провозглашается политика выравнивания уровней развития регионов за счет перераспределения бюджетных средств.

Таблица 11.

Распределение общих налоговых поступлений  в Германии по уровням управления  (%)

	Федерация	Земли	Общины
1951 1960 1970 1980 1989 1996	58 54,9 54,8 50,1 48,7 47,8	28 30,6 33,1 35,4 36,9 39,8	14 14,5 12,1 14,5 14,4 12,4

Источник: «

Богатые земли  подают в судебном порядке иски к  федеральному центру на пересмотр соответствующих перераспределений. В России же на стыке веков ситуация стала приобретать обратный характер.

К  сожалению, формирование российской модели межбюджетных отношений осуществлялось без обоснования на концептуальном уровне пределов и вариантов выравнивания уровня социально-экономического развития регионов за счет межбюджетных перераспределений средств. Мировой опыт говорит о том, что существует два варианта такого выравнивания: направить средства на прямое потребление в нуждающиеся регионы или обеспечить за счет централизованных средств создание общей федеральной транспортной, информационной и необходимой производственной инфраструктуры, вовлекающей регионы во внутригосударственные интеграционные связи и поднимающей тем самым уровень их развития.

Конечно, второй вариант более предпочтителен, так как он не стимулирует социальное иждивенчество.

Нынешняя российская модель организации межбюджетных отношений имеет еще одну весьма примечательную особенность, внимание специалистов на которой менее сконцентрировано. В России - иная структура налогов, которые формируют федеральный и региональный бюджеты. Упор в формировании федерального бюджета сделан на легко собираемый налог, НДС - аналог налога с продаж, обычно перечисляемого в других странах в региональные и местные   бюджеты.    Регионы    в этих условиях должны пополнять бюджеты за счет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на прибыль. Хотя это сделать сложно, учитывая низкие доходы населения, низкую рентабельность предприятий и повальное сокрытие ими прибыли.