Бюджетування діяльності промислового підприємства

Таблиця 2.1.

 

Далі складаємо план виробництва продукції і зводимо його у таблицю 2.2.

Таблиця 2.2.

План виробництва продукції

СКЛАДАННЯ ПЛАНУ ВИРОБНИЦТВА
Місяці	1	2	3	4	5	6	7	8	9			10		11		12	Всього
Контракт 1
Запас на початок періоду	14	14	8	8	8	14	14	15		14		14		15		14	152
Обсяг реалізації	140	142	80	80	84	140	144	145		142		140		145		143	1525
Запас на кінець періоду	14	8	8	8	14	14	15	14		14		15		14		14	152
Обсяг виробництва	140	136	80	80	90	140	145	144		142		141		144		143	1525
Контракт 2
Запас на початок періоду	18	19	19	18	18	18	18	18	18		19		19		19		221
Обсяг реалізації	180	185	185	180	180	175	175	180	180		185		185		185		2175
Запас на кінець періоду	19	19	18	18	18	18	18	18	19		19		19		19		222
Обсяг виробництва	181	185	184	180	180	175	175	180	181		185		185		185		2176

 

 План  виробництва продукції складається  в натуральних одиницях і включає  такі рядки: обсяг реалізації, запас на кінець періоду, запас на початок періоду, обсяг виробництва. План виробництва продукції в натуральних одиницях розраховується для першого та другого контракту, так як за третім контрактом в нашому випадку передбачено надання послуг, а не виробництво продукції.

Обсяг виробництва розраховується як обсяг реалізації + запас на кінець періоду – запас на кінець періоду. Обсяг реалізації представлений в вихідних даних.

Запас на початок періоду для січня беремо з вихідних даних, з лютого по грудень місяць складається з норми запасу готової продукції у відсотках помноженої на обсяг реалізації за поточний місяць. Запас на кінець періоду знаходимо як обсяг реалізації на 10%.

Далі розраховуємо витрати, що розподіляються на змінні та постійні. До змінних витрат відносимо: витрати на сировину та матеріали, витрати а ЗП основних робочих, єдиний соціальний внесок і витрати на електроенергію для технологічних цілей. До постійних відносять: витрати на допоміжні матеріали, заробітна плата інженерно-технічних робітників і обслуговування персоналу, єдиний соціальний внесок, витрати на електроенергію та загальні потреби, амортизацію, маркетингові витрати та інші витрати.

Розрахунок змінних витрат проводиться для першого та другого контракту, оскільки за першим та другим контрактом здійснюється виробництво продукції.

Витрати на сировину розраховуються як добуток обсягу виробництва, норми витрат сировини на один виріб і ціни сировини в поточному місяці.

,

- обсяг виробництва;

- норми витрат сировини

 Витрати на матеріали розраховуються за формулами:

 

 

Витрати на заробітну плату основних робітників розраховуються за формулою:

,

 – трудомісткість виготовлення одиниці продукції.

Середня годинна тарифна ставка основних робітників становить 18 грн. для всіх варіантів.

Витрати на єдиний соціальний внесок складаються з добутку заробітної плати основних робітників за певний місяць та відсотку єдиного соціального внеску, для всіх варіантів він становить 38,52%.

Витрати електроенергії на технічні потреби розраховуються за формулою:

 

Ціна за 1 кВт становить 83,16 коп за 1 кВт/год. Середня потужність обладнання становить 24 кВт.

Після цього необхідно знайти постійні витрати. Розрахунок постійних витрат проводиться для першого та другого контракту.

Допоміжні матеріали складаються з добутку необхідної кількості матеріалів в тонах на ціну допоміжних матеріалів у відповідному місяці.

Заробітна плата допоміжних робітників за умовою складає 102 тис грн. в місяця, а з жовтня складає 108 тис. грн.

Витрати на єдиний соціальний внесок – це фінансовий відсоток, тобто 38,52% від ЗП.

Витрати електроенергії на загальні потреби розраховуються з добутку загальної потреби в електроенергії за місяць та ціни за 1 кВт.

Амортизація становить 155 тис. грн. в місяць. Маркетингові витрати складають 2800 грн. в місяць. Інші витрати підприємства складають 12000 грн. щомісячно.

Далі розраховуються постійні витрати разом.

Фінансові витрати складаються з суми процентів за рік, які підприємство повинне заплатити за користування кредитом. Для того, щоб розрахувати кредит складаємо план-графік обслуговування довгострокових кредитів (табл. 2.3).

Таблиця 2.3

План-графік обслуговування довгострокових кредитів (грн.)

Місяці	Отримання кредиту (надходження)	Початковий баланс боргу	Погашення кредиту минулого року	% за користування кредитами
1	2	3	4	5
1	-	200200	-	4004
2	-	200200	-	4004

Продовження табл. 2.3

3	-	200200	-	4004
4	-	200200	-	4004
5	-	200200	-	4004
6	-	200200	-	4004
7	80000	200200	50050	4004
8	-	230150	50050	4603
9	-	180100	50050	3602
10	-	130050	50050	2601
11	-	130050	-	2601
12	-	130050	-	2601
Сума, грн.	80000	-	200200	44036

 

До цього графіку вносимо початковий баланс боргу, який складає 202,2 тис. грн., отримання нового кредиту у липні місяці, який складає 80 тис. грн., що був залучений під 24 % річних. З липня протягом чотирьох місяців відбувається погашення кредиту минулого року рівними частинами (по 50050 грн).

 Проценти за залучення кредиту за місяць є добутком початкового балансу боргу за місяць і місячної ставки відсотків по кредиту, місячна ставка відсотків складає 12 частину від річної ставки, тобто 2%.

Складаємо бюджет доходів та витрат, який заноситься у таблицю 2.4. і до якого входять такі статті:

1. Доходи від реалізації за трьома контрактами, доходи від інших операцій та доходи від курсової різниці.
2. Витрати, що включають наступні статті: змінні, постійні та фінансові витрати.

Змінні витрати включають витрати сировини, матеріалів за 1 та 2 контрактом, витрати на заробітну плату основних робітників, єдиний соціальний внесок та витрати на електроенергію для технологічних цілей.

Постійні витрати складаються з наступних статей: допоміжні матеріали, заробітна плата допоміжних робітників, єдиний соціальний внесок, витрати на електроенергію на загальні потреби, амортизаційні відрахування, маркетингові витрати та інші витрати, а також фінансові витрати.

Останнім шагом є розрахунок сальдо між доходами та витратами. Для цього знаходимо суму всі доходів та всі витрати щомісячно та разом за рік, після чого знайти сальдо як різницю між загальним доходом та загальними витратами. Сальдо з наростаючим підсумком відображає нагромадження фінансового результату.

Бюджет доходів і витрат сформуємо у таблиці (табл. 2.4).

 

 

 

 

 

Таблиця 2.4
Бюджет доходів і витрат
Статті		Місяці												Разом
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
ДОХОДИ
Контракт 1	459200		465760	262400	268000	281400	469000	482400	491550	481380	474600	491550	484770	5112010
Контракт 2	489600		509490	512635	501840	501840	487900	495075	509220	512325	526556	529748	529748	6105976
Контракт 3	17500		17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	210000
Інші доходи, в тому числі:	5000		8948	7246	7029	5000	5000	5000	5000	7003	5000	7059	5000	72286
доходи від курсової різниці	5000		5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	60000
доходи від інших операцій	0		3948	2246	2029	0	0	0	0	2003	0	2059	0	12286
Всього доходів	976300		1010647	807028	801398	810740	984400	1004975	1028270	1025211	1028656	1052915	1042018	11572558
ВИТРАТИ
ЗМІННІ ВИТРАТИ
Витрати сировини	95638		95973	81594	80256	82764	93632	95340	96768	96600	97692	98448	98196	1112901
Витрати на матеріал 1	10640		10336	6240	6240	7020	10920	11310	11232	11218	11139	11376	11297	118968
Витрати на матеріал 2	27584		28194	28042	27432	27432	26670	26670	27432	27584	28305	28305	28305	331955
Основна ЗП	101270		101695	87019	85572	88128	99099	100377	101930	101781	102973	103739	103484	1177067
Єдиний соц. внесок	39009		39173	33520	32962	33947	38173	38665	39264	39206	39665	39960	39862	453406
Електр. на техн. потреби	121011		121518	103982	102253	105307	118417	119944	121800	121622	123045	123962	123656	1406516
Разом змінних витрат	395152		396888	340396	334715	344598	386911	392306	398426	398011	402819	405790	404800	4600813

Продовження таблиці 2.4.

ПОСТІЙНІ ВИТРАТИ
Допоміжні матеріали	228000	228000		228000	228000	228000	228000	228000	234000	234000	234000	234000	234000		2766000
ЗП допом. робітників	102000	102000		105000	105000	105000	105000	105000	105000	105000	108000	108000	108000		1263000
Єдиний соц.. внесок	39290	39290		40446	40446	40446	40446	40446	40446	40446	41602	41602	41602		486508
Електр. на заг. потреби	35848	35848		35848	35848	35848	35848	35848	35848	35848	35848	35848	35848		430176
Амортизація	155000	155000		155000	155000	155000	155000	155000	155000	155000	155000	155000	155000		1860000
Маркетингові витрати	2800	2800		2800	2800	2800	2800	2800	2800	2800	2800	2800	2800		33600
Інші витрати	12000	12000		12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000		144000
Фінансові витрати	4004	4004		4004	4004	4004	4004	4004	4603	3602	2601	2601	2601		44036
Разом постійних  витрат	578942		574938	579094	579094	579094	579094	579094	589697	588696	591851	589250		589250	6998094
Разом витрат	974095		971827	919490	913809	923692	966005	971400	988123	986707	994670	995040		994050	11598907
Сальдо	2205		38820	-112462	-112411	-112952	18395	33575	40147	38505	33987	57875		47968	-26349
Сальдо з нарост. підсумк.	2205		41025	-71437	-183848	-296800	-278405	-244830	-204683	-166179	-132192	-74317		-26349