Бюджет и бюджетная система РФ

Согласно положениям, закрепленным в ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог  на добавленную стоимость (гл. 21 НК  РФ);

2) акцизы (гл. 22 НК РФ);

3) налог  на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4) единый  социальный налог (гл. 24 НК РФ);

5) налог  на прибыль организаций (гл. 25 НК  РФ);

6) налог  на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

7) водный  налог (гл. 25.2 НК РФ);

8) сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

9) государственная  пошлина (гл. 25.3 НК РФ). Налоговым  кодексом РФ могут устанавливаться

специальные налоговые режимы, которые предусматривают федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Налоговый кодекс РФ также определяет порядок установления таких налогов и порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

31.Состав региональных налогов

В соответствии с Законом об основах налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время.

 Региональные  налоги устанавливаются НК РФ  и законами субъектов РФ и  вводятся в действие законами  субъектов Федерации и являются  обязательными к уплате на  территории соответствующего субъекта  Федерации. Устанавливая региональные  налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов РФ  определяют налоговые ставки  по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных  Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных  налогов установлены соответствующими  главами Налогового кодекса

 До введения  НК в российской налоговой  системе существовало деление  региональных и местных налогов  на обязательные и необязательные. Смысл этого разделения состоял  в том, что отдельные виды налогов, несмотря на их установление  в налоговой системе страны, могли  не применяться на соответствующей  территории. Кроме того, органам  власти субъектов Федерации и  местного самоуправления было  предоставлено право вводить  без ограничения любое количество  региональных и местных налогов. Естественно, что указанные органы  власти этим правом не преминули  воспользоваться, и к моменту  принятия НК в России насчитывалось  более сотни наименований и  видов региональных и местных  налогов.

 Введение  в Налоговый кодекс положения, устанавливающего по существу  закрытый перечень региональных  и местных налогов, имеет принципиальное  значение для сохранения единства  налоговой системы. Ни один орган  законодательной власти субъекта  Федерации и представительный  орган местного самоуправления  не имеют права вводить налоги, не предусмотренные Кодексом. Это  качественно изменило условия  хозяйствования для предприятий, и значительно повысило их  уверенность в незыблемости налоговой  системы.

 Значение:

 Региональные  налоги аккумулируются в регинальных  бюджетах и используются субъектом  РФ для выполнения своих функций.

 Бюджетно-налоговые  системы создаются и реформируются  для выполнения нескольких взаимосвязанных  функций, среди который следующие:

1) Закрепление  определенного порядка движения  бюджетно-налоговых потоков по  уровням территориальной организации  государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое  назначение и т.д.) и адекватных  процедур регулирования возникающих  по этому поводу отношений.

2) Аккумулирование  и использование в общерегиональных  целях средств, образованных на  самой территории и поступающих  в региональные бюджетно-налоговые  системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых  санкций), аналогично образованных  средств, поступающих в эти системы  частично, в соответствии с принятым  порядком их распределения

 между  бюджетно-налоговыми системами разного  уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в  вышестоящей бюджетно-налоговой  системе, перераспределяется по  тем или иным

 соображениям  в пользу нижестоящих региональных  систем (дотации и субвенции, а  также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем  им не перечисленная).

3) Выполнение  региональными органами власти  и управления своих представительных  и исполнительных полномочий  с соблюдением требований формальной  финансовой независимости их  политики от вышестоящих уровней.

4) Самообеспечение  внутрирегиональных социальных  программ, т.е. бюджетное удовлетворение  части потребностей населения  в определенных жизненных благах  и реализации его национально-этнических  интересов. Несмотря на все большую  самодостаточность населения и  коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих  услуг, финансируемых через каналы  региональных бюджетно-налоговых  систем, достигает четверти к  сумме доходов населения

 России (за  вычетом налогов).

5) Формирование  инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт  и т.п.) как важнейшего исходного  условия формирования и поддержания  внутрирегиональных связей.

6) Регулирование  состояния и использования природно-ресурсного  и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного  базиса существования и развития  территории.

7) Стимулирование  определенных ценностных региональных  ориентиров населения, создание  условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности  и т.д. Это вопрос не только  потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового  благополучия.

 Региональные  бюджетно-налоговые системы во  всех странах – традиционный  объект всеобщего недовольства  и критики.

 Вместе  с тем важно отметить, что разделение  налогов на федеральные, региональные  и местные не означает, что  они жестко закреплены и должны  полностью перечисляться исключительно  в соответствующий бюджет. Распределение  большинства налогов между бюджетами  разных уровней в РФ осуществляется  бюджетным законодательством, и  происходит это, как правило, ежегодно  при утверждении соответствующих  бюджетов. Именно в ходе бюджетного  планирования в РФ устанавливаются  доли каждого налога, поступившего  на данной территории, в соответствующих  бюджетах с целью осуществления  регулирования доходной базы  всех бюджетов.

 Состав :

 К региональным  налогам относятся:

 •    транспортный налог

 •    налог на имущество организаций

 •    налог на игорный бизнес

Перспективы развития ( источник: Финансы 2006  №3 ст.24-26; Законодательство и экономики 2005 №10 ст 11-18;Экономика 2005 № не помню, т.к. не отксерила ст 62)  :

 Сегодня  уровень доходов региональных  бюджетов находиться в прямой  зависимости от положений федерального  законодательства, которое направлено  на централизацию финансовых  ресурсов на федеральный уровень. При этом особенность доходной  части региональных бюджетов  – высокая доля регулирующих  налогов и безвозмездных перечислений  из федерального бюджета, а также  низкая доля собственных доходов. Преобладающая часть региональных  и местных налогов занимают  имущественные налоги. Они целенаправленно  не включаются в систему федеральных  налогов, поскольку объем налоговых  доходов, мобилизуемых в процессе  НО объектов имущества, значительно  проигрывает по сравнению с  налоговыми поступлениями от  обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому  возникает диспозиция, вследствие  которой основными собственными  налоговыми доходами субъекта, являются  налоги взимаемые с имущества.

 Общепризнанно  и доказано, что эффективность  бюджетных доходов возрастает  с увеличением степени децентрализации  вследствие того, что на конкретной  территории предпринимается больше  усилий при мобилизации своих  собственных доходов, чем при  сборе налогов исключительно  для правительства.

 Решение  этого вопроса лежит в области  совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно  и качественно налоговыми полномочиями  субъектов. Наличие большого количества  собственных доходных источников  и прав по управлению ими, при  их незначительной роли, не позволяет  говорить о финансовой независимости  бюджетов субъектов РФ. Т.об., для  улучшения финансового положения  субъектов РФ, обеспечения устойчивого  эк. роста и т.д., нужно

1) Совершенствование  действующего бюджетного и налогового  законодательства РФ в области  расширения фискальных полномочий  региональных органов.

2) Увеличение  доли собственных налоговых доходов  в бюджетах субъектов РФ.

32.Состав  местных налогов.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований,

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К региональным налогам организаций относятся:

1) налог на  имущество организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог.

К местным налогам организаций относятся:

1) земельный  налог;

В Российской Федерации установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок, сроки уплаты налога и предоставление налоговых льгот в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации, а также формы отчетности).

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки и предоставлять налоговые льготы по ряду федеральных налогов в пределах, определенных федеральным законодательством. Право предоставления льгот по налогам и сборам органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления ограничено запретом на установление льгот, носящих индивидуальный характер.

В случае, если в муниципальном образовании не учреждено свое печатное средство массовой информации для опубликования муниципальных правовых актов или иной официальной информации, возможно официальное опубликование муниципальных нормативных правовых актов о налогах в печатном средстве массовой информации, учрежденном в соответствующем субъекте Российской Федерации для обнародования (официального опубликования) правовых актов органов государственной власти этого субъекта.

33. Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Так, подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объеме налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья за исключением пищевого, акцизы на табачную продукцию, акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, единый социальный налог, государственная пошлина. Для других видов налогов и обязательных платежей установлены нормативы отчисления в федеральный бюджет.

к числу неналоговых доходов федерального бюджета относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ; лицензионные сборы;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли—продажи лесных насаждений;

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 %;

консульские сборы; патентные пошлины;

платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним.

В доходах федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России, а также доходы от внешнеэкономической деятельности.

Статьей 53 БК РФ установлены полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов. Так, установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ, при этом закон о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающий в силу с начала очередного финансового года, должен быть принят до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на этот год. Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие только путем внесения изменений в БК РФ после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения.