Бюджет и бюджетная система РФ

Заслуга Бюджетного кодекса в том, что в нем сделана попытка определить систему мер юридической ответственности за нарушение положений бюджетного законодательства. Речь идет о специальных санкциях, дополняющих действующие меры административного, уголовного, материального характера.

Нарушение бюджетного законодательства – это неисполнение либо ненадлежащее исполнение порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Статья 283 БК РФ дает подробный перечень разновидностей бюджетных правонарушений, которые являются основанием для применения мер государственного принуждения, в том числе: неисполнение закона о бюджете, нецелевое использование бюджетных средств, неперечисление или неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств, несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета, несоответствие бюджетной росписи закону о бюджете и др. За вышеуказанные нарушения предусмотрены следующие меры юридической ответственности:

1) предупреждение  о ненадлежащем исполнении бюджетного  процесса;

2) блокировка  расходов;

3) изъятие  бюджетных средств; приостановление  операций по счетам в кредитных  организациях;

4) наложение  штрафа;

5) начисление  пени (ст. 282 БК РФ).

Часто встречается нарушение – нецелевое использование бюджетных средств, предполагающее направление и использование денежных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, что влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления – уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.

Невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, влечет наложение штрафов на руководителей – получателей бюджетных средств в административном порядке.

 

26.Структура доходной части бюджета

 состоит  из налоговых, неналоговых доходов. Перечень налоговых поступлений  зависит от законодательно закрепленных  налогов и сборов. При этом  существует распределение доли  налоговых источников между бюджетами  различных уровней.

В этом году определены поступления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, единого социального налога, водного налога, сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Первое место по поступлениям в бюджет занимают налог на добавленную стоимость, сбор за пользование природными ресурсами, налог на добычу полезных ископаемых. Таможенные платежи имеют большую долю в доходах.

Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

1) доходов  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями;

2) остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей и сборов  за выдачу лицензий на осуществление  видов деятельности, связанных с  производством и оборотом этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции, части прибыли унитарных  предприятий, созданных Российской  Федерацией;

3) таможенных  пошлин и таможенных сборов;

4) платы за  пользование водными объектами;

5) платы за  пользование водными биологическими  ресурсами;

6) платы за  негативное воздействие на окружающую  среду;

7) прибыли  Банка России, остающейся после  уплаты налогов и иных обязательных  платежей (по нормативам, установленным  федеральными законами);

8) доходов  от внешнеэкономической деятельности;

9) других  доходов.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов учитываются в доходах федерального бюджета. Поступления осуществляются по установленным ставкам и распределяются между федеральными целевыми и территориальными целевыми бюджетными фондами.

 

27.Материальные  источники доходов бюджета

Планирование доходов бюджетов предполагает определение параметров поступающих в бюджет налоговых и неналоговых платежей на очередной финансовый год по видам платежей. Определение возможных поступлений доходов связано с изучением факторов, которые влияют на каждый платеж. Первая группа факторов - общеэкономические и социально-политические факторы. Они включают в себя учет изменения цен и ценовой политики государства, учет факторов, влияющих на изменение конъюнктуры внутреннего и внешнего рынка. На основе изменения этих факторов определяются важнейшие макроэкономические показатели, от которых зависит размер налоговых и неналоговых платежей. Эти показатели фиксируются в прогнозе социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год. Это:1.Изменение ВВП в очередном финансовом году. 2.Уровень инфляции. 3.Средний курс рубля к доллару на очередной финансовый год. 4.Доходы, которые получит государство от экспорта. 5.и т.д. Определение этих показателей осуществляется МинЭкономРазвития и торговли, совместно с МинФином РФ. Вторая группа факторов - это факторы, которые учитываются при определении конкретных видов доходов. Они связаны с изменением порядка взимания отдельных платежей, в первую очередь налогов, а также с изменением налогового законодательства РФ. Факторы: 1.Данные экономического анализа исполнения доходов бюджетов в прошлом и в текущем году и выявление тенденций развития доходов в целом и по каждому отдельному источнику. 2.Изменение состава налогоплательщиков, количества объектов налогообложения, размера налоговой базы, ставок и льгот по налогам. 3.Изменение системы налогового администрирования, на основе которого определяется уровень собираемости налогов в очередном году. Исходя из этих факторов определяется поступление налоговых и неналоговых платежей и распределение этих поступлений между отдельными видами бюджетов. За общий объем поступлений и за распределение налоговых и неналоговых платежей между бюджетами отвечает МинФин РФ, а также региональные и местные финансовые органы. МинФин, на основе обобщенных сведений о текущих поступлениях доходов, определяет ожидаемое исполнение федерального бюджета на текущий год. Территориальные финансовые органы осуществляют ту же работу, но в рамках региональных и местных бюджетов. МинФин РФ получает основные макроэкономические показатели от МинЭкономРазвития и торговли, и на основе этих показателей рассчитывается общая сумма доходов федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ. Одновременно с этим МинФин определяет поступления по каждому виду налоговых и неналоговых платежей. Расчеты налоговых поступлений основаны на планировании налоговой базы, средних ставок налогов и коэффициентов собираемости. По каждому налогу имеется собственная методика планирования, которая в основном отличается особенностями определения налоговой базы. На практике используются два основных способа расчета налоговой базы. Первый - прямое определение отдельных показателей, которые составляют налоговую базу. Такой способ применяется в случае, если налоговая база состоит из небольшого количества элементов. Второй способ - аналитический. Налоговая база определяется методами статистического или математического программирования и экономико-математических моделей. После расчета налоговой базы определяется средняя ставка налога на очередной год. Если по налогу используется несколько ставок, то средняя ставка рассчитывается по текущему году как отношение ожидаемых поступлений налога к налоговой базе, умноженное на 100. Учитывается также коэффициент собираемости налогов. При этом определяется возможное повышение собираемости в следующем финансовом году. Общая сумма поступления налога на следующий год рассчитывается: «налоговая база*средняя ставка*коэффициент собираемости». Неналоговые доходы также планируются МинФином и территориальными финансовыми органами на основе данных, которые предоставляет МинЭкономРазвития и торговли. Сумма поступлений определяется, исходя из темпов внесения этих доходов в предшествующем году, возможного исполнения этих доходов в текущем году и изменения поступления этих средств в следующем году

28.К  неналоговым доходам относятся:

– доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;

– доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

 средства, вносимые в качестве обеспечения  заявки на участие в конкурсе  или заявки на участие в  аукционе при размещении заказов  на поставки товаров, выполнение  работ, оказание услуг соответственно  для федеральных нужд, нужд субъекта  Российской Федерации, муниципальных  нужд и не подлежащие возврату лицу, внесшему такие средства, в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд; иные неналоговые доходы. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

– финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

– субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

– субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

– иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

– безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

– безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

В доходах бюджетов учитываются: средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением средств, получаемых в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление, плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Указанные в настоящем пункте доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

 

29. Налоговые доходы.

Согласно бюджетному кодексу категория налоговых доходов вкл. все налоги и поступления предусмотренные налоговым законодательством федерального, регионального и местного уровня а так же пени и штрафы взимаемые за нарушение налогового законодательства.

Налоговые доходы включают:

1. прямы налоги на прибыль доход и прирост капитала ( налог на прибыль, налог на доходы физ. Лиц.
2. налоги взимаемы с фонда оплаты труда ( целевые сборы, транспортный налог).
3. группа косвенных налогов (НДС, акцизы, пошлины)
4. налоги на имущества ( налог на имущество юр. лиц. И физ.
5. налог на внешнюю торговлю и внешне эконом. Операции им портные и экспортные пошлины ( ТОМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ, сборы на выдачу лицензии).
6. платежи за использование природных ресурсов (земельные налог.

29. Налоговые доходы местных бюджетов относятся:

• собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;
• отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
• государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

 Неналоговые доходы местных  бюджетов учитываются и формируются  в соответствии со статьями 41-46 настоящего Кодекса, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов. Основу местных финансов составляют следующие источники формирования доходной части местных бюджетов:

- собственные доходы;

- доходы за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

- ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

- другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.

30.Состав  федеральных налогов

Налоговую систему РФ составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 10, региональных – 3, местных – 2. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлены три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями НК РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

едеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1) платежи, полностью поступающие в федеральный  бюджет (например, налог на добавленную  стоимость);

2) платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной  доле передаются в бюджеты  субъектов РФ и в местные  бюджеты (например, налог на прибыль  организаций, налог на доходы  физических лиц, акцизы);

3) платежи, имеющие целевую направленность  и поступающие в экономические  фонды; эти платежи включаются  в федеральный бюджет.