Анализ бюджетного устройства современной России

В 2010 году доходы федерального бюджета снизились по сравнению  с 2009 годом на 0,5% к ВВП, при этом ненефтегазовые доходы уменьшились  на 1,3% к ВВП, а нефтегазовые доходы увеличились на 0,8% к ВВП. Снижение ненефтегазовых доходов связано, в основном, с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога на страховые взносы, поступающие напрямую во внебюджетные фонды, и уменьшением доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в связи с сокращением совокупного объема средств Фондов за счет использования средств Резервного фонда и укреплением рубля к доллару США и фунту стерлингов. На увеличение нефтегазовых доходов оказали влияние рост мировой цены на нефть марки «Юралс» на 28,0% (с 61,1 до 78,2 долл.США/барр.), объемов добычи и экспорта углеводородного сырья.  

В 2011 году продолжился  рост нефтегазовых доходов (на 1,8% к  ВВП по сравнению с 2010 годом), который связан с увеличением мировых цен на нефть марки «Юралс» (на 39,8%) и экспортных цен на газ природный (на 22,9%), объемов экспорта газа природного (в 1,6 раза). Ненефтегазовые доходы в 2011 году также выросли на 0,6% к ВВП, в основном, за счет увеличения поступлений налога на добавленную стоимость (рост объемов ВВП и импорта) и акцизов (индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары и установление норматива зачисления в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты в размере 30 процентов).

Проведенный анализ поступления доходов федерального бюджета в 2008-2011 годах свидетельствует о достаточно высокой степени зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры и показывает, что изменение нефтегазовых доходов напрямую связано с колебаниями мировых цен на товары российского экспорта, а изменение поступлений ненефтегазовых доходов зависит, в частности, от решений, принимаемых в области налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации. 

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2008-2011 годах обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. На долю указанных доходов в 2011 году приходится почти 79% всех доходов федерального бюджета, причем за последние три года их доля увеличилась на 7,8 процента. При этом необходимо отметить уменьшение доли налога на прибыль организаций с 8,2% до 3,0% за счет снижения с 1 января 2009 г. федеральной ставки налога на прибыль организаций с 6,5% до 2,0%, а также доли прочих доходов на 2%, в основном, в связи с отменой с 1 января 2010 г. единого социального налога (на 1,2 процента).

Изменение макроэкономических показателей привело к увеличению доходов федерального бюджета по сравнению с суммой, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», на 190 604,0 млн. рублей.

 

Таблица 7 – Факторы  изменения макроэкономических показателей в 2011 г.

Фактор	Сумма, млн. рублей
Всего	(+) 190 604,0
Повышение курса доллара США  по отношению к рублю (прогноз  – 28,6 руб., отчет – 29,4 руб.)	(+) 187 203,7
Увеличение мировой цены на нефть  марки «Юралс» (прогноз –                    108,0  долл./барр., отчет – 109,3 долл./барр.)	(+) 51 171,5
Рост объема ВВП (прогноз – 53 332,0 млрд. руб., отчет – 54 586,0 млрд. руб.)	(+) 34 961,5
Изменение прочих объемных показателей  (в т.ч. снижение объемов прибыли прибыльных организаций: прогноз – 11 240 млрд. руб., отчет –        11 205 млрд. руб.; увеличение облагаемых объемов реализации отечественных легковых автомобилей: прогноз – 924,7 тыс. штук, отчет – 1 019,5 тыс. штук; сигарет с фильтром: прогноз – 361,0 млрд. штук, отчет – 371,8 млрд. штук)	(+) 20 717,0
Снижение облагаемых объемов экспорта товаров, выработанных из нефти (прогноз – 132,9 млн. тонн, отчет – 125,7 млн. тонн), газа природного (прогноз – 157,5 млрд. куб. м, отчет – 147,7 млрд. куб. м) и прочих экспортных товаров	(-) 52 670,0
Снижение объемов импорта (прогноз  – 324,5 млрд. долл., отчет – 305,6 млрд. долл.)	(-) 32 573,8
Уменьшение налогооблагаемых объемов  добычи нефти (прогноз – 448,0 млн. тонн, отчет – 445,7 млн. тонн) и газа горючего природного (прогноз – 590,9 млрд. куб. м, отчет – 589,0 млрд. куб. м)	(-) 11 392,8
Снижение экспортных цен на газ природный в дальнее зарубежье (прогноз – 392,4 долл./тыс. куб. м, отчет – 382,2 долл./тыс. куб. м)	(-) 6 813,1

 

В результате влияния  факторов, не связанных с изменением макроэкономических показателей, доходы федерального бюджета увеличились на 55 690,0 млн. рублей (таблица 8).

 

Таблица 8 – Изменение доходов федерального бюджета в 2011 г.

Фактор	Сумма, млн. рублей
Всего	(+) 55 690,0
Поступление авансовых платежей в  счет будущих таможенных и иных платежей и денежного залога в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей	(+) 78 794,4
Дополнительные поступления доходов, получаемых в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование  государственного имущества	(+) 10 613,1
Изменение структуры налоговой  базы по налогу на прибыль организаций (в том числе увеличение прибыли для целей налогообложения, уменьшение поступления налога с доходов, полученных в виде дивидендов) и увеличение уровня собираемости налога	(+) 8 114,0
Дополнительные поступления штрафов, санкций, возмещение ущерба	(+) 3 399,1
Изменение структуры налоговой  базы по налогу на добавленную стоимость (снижение доли начисленного налога) и  увеличение уровня собираемости налога	(-) 20 546,4
Снижение поступления разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации	(-) 11 263,4
Уменьшение поступления доходов от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации	(-) 6 730,0
Снижение поступления доходов в виде дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации	(-) 5 521,9
Прочие факторы	(-) 1 168,9

 

Таким образом, наибольшее изменение федерального бюджета  произошло за счет поступления авансовых платежей в счет будущих таможенных и иных платежей и денежного залога в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей.

Увеличение задолженности  по федеральным налогам и сборам к показателям задолженности  на 1 января 2011 года отмечается в 31 субъекте Российской Федерации. Наибольший прирост задолженности произошел в следующих субъектах Российской Федерации: Республика Дагестан               (в 1,8 раза), Ставропольский край (в 1,7 раза), Чукотский автономный округ (в 1,6 раза), Липецкая область (в 1,5 раза), Республика Бурятия (в 1,4 раза), Брянская область (в 1,2 раза). Рост задолженности по федеральным налогам и сборам связан с дополнительными начислениями задолженности в ходе контрольных мероприятий налоговых органов.

При этом по ряду субъектов  Российской Федерации за 2011 год задолженность по федеральным налогам и сборам снизилась. К ним относятся: Магаданская область (в 1,6 раза), Республика Тыва (в 1,6 раза), Республика Калмыкия (в 1,5 раза), Республика Мордовия (в 1,4 раза), Сахалинская область (в 1,4 раза), Орловская область (в 1,4 раза).

По состоянию на 1 января 2012 года 85,1% общей суммы задолженности  по федеральным налогам и сборам приходится на три налога: налог  на добавленную стоимость (304 991,9 млн. рублей), налог на прибыль организаций (160 821,1 млн. рублей) и платежи за пользование природными ресурсами (5 105,1 млн. рублей). При этом за 2011 год доля задолженности по налогу на прибыль организаций уменьшилась на 1,1% (снижение суммы на 15 858,2 млн. рублей), доля задолженности по налогу на добавленную стоимость увеличилась на 1,6% (снижение суммы на 8 246,8 млн. рублей), доля задолженности по платежам за пользование природными ресурсами уменьшилась на 1,3% (снижение суммы на 8 004,1 млн. рублей).

На 1 января 2012 года просроченная задолженность (недоимка) по налогам  и сборам в бюджетную систему Российской Федерации составила 289 228,3 млн. рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 203 860,5 млн. рублей.

В территориальном разрезе  основная доля недоимки по федеральным  налогам и сборам приходится на следующие  субъекты Российской Федерации: г. Москва (30,3%), Московская область (6,5%), Кемеровская область (3,9%), г. Санкт-Петербург (3,0%), Свердловская область (2,9%), Ставропольский край (2,9%).

За 2011 год произошло  уменьшение суммы недоимки по налогам  и сборам в бюджетную систему  Российской Федерации на 26 261,3 млн. рублей, по федеральным налогам и сборам – снижение на 28 993,3 млн. рублей.

Увеличение суммы недоимки по федеральным налогам и сборам произошло в 39 субъектах Российской Федерации, том числе наиболее значительное в следующих: Чукотский автономный округ (в 3,0 раза), Республика Северная Осетия-Алания (в 2,9 раза), Вологодская область (в 2,7 раза), Республика Бурятия (в 2,2 раза), Приморский край (в 1,8 раза), Пензенская область (в 1,7 раза).

Наибольшее снижение недоимки по федеральным налогам  и сборам произошло в следующих  субъектах: Чувашская Республика (в 3,3 раза), Калининградская область (в 1,9 раза), Белгородская область (в 1,8 раза), Ульяновская область (в 1,6 раза), Еврейская автономная область (в 1,6 раза), Мурманская область (в 1,6 раза) [3, 34].

 

2.3 Расходы федерального бюджета за 2011 год

 

Федеральным законом  от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном  бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» утвержден объем расходов федерального бюджета на 2011 год в сумме 10 658 558,8 млн. рублей.

В ходе исполнения федерального бюджета в 2011 году изменение бюджетных  ассигнований осуществлялось в порядке, установленном приказом Минфина России от 17 декабря 2008 г. № 143н «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета)» и характеризуется следующими данными:

 

Таблица 9 – Изменение бюджетных ассигнований в 2011 г., млн. рублей

Бюджетные ассигнования,   утвержденные Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» в редакции:		Изменения, внесенные по основаниям, установленным:			Уточненная  роспись
		Всего	в том числе:
от 13.12.2010   № 357-ФЗ	от 06.11.2011  № 302-ФЗ		Бюджетным кодексом Российской Федерации	Федеральным законом «О федеральном бюджете на  2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»
10 658 558,8	11 121 358,6	(+) 4 676,1	(+) 3 903,4	(+) 772,7	11 126 034,7

 

По состоянию на 1 января 2012 года объем бюджетных ассигнований по уточненной росписи составил 11 126 034,7 млн. рублей.

Кассовое исполнение расходов федерального бюджета за 2011 год составило 10 925 617,4 млн. рублей или 98,2% к законодательно утвержденным бюджетным ассигнованиям на 2011 год и к уточненной росписи.

Наибольший удельный вес в кассовых расходах федерального бюджета в 2011 году занимают расходы на безвозмездные перечисления бюджетам – 37,6%; контрактуемые расходы – 27,6% (поступление нефинансовых активов – 15,6%; оплата работ, услуг – 12,0%); расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 17,5 процента.

Структура кассовых расходов федерального бюджета в разрезе  кодов классификации операций сектора  государственного управления за               2008 - 2011 годы представлена в таблице 10.

Таблица 10 - Структура кассовых расходов федерального бюджета

Наименование, код КОСГУ	2008 год		2009 год		2010 год		2011 год
	млн. рублей	% в общем  объеме	млн. рублей	% в общем  объеме	млн. рублей	% в общем  объеме	млн. рублей	% в общем  объеме
ВСЕГО:	7 570 878,9	100,0	9 660 061,0	100,0	10 117 454,5	100,0	10 925 617,4	100,0
в том числе:
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (210)	1 375 268,6	18,2	1 704 594,9	17,6	1 768 880,5	17,5	1 916 004,9	17,5
Обслуживание государственного долга   (230)	153 339,3	2,0	176 155,2	1,8	195 032,2	1,9	262 744,2	2,4
Безвозмездные перечисления организациям (240)	459 866,0	6,1	579 351,4	6,0	528 419,6	5,2	610 422,9	5,6
Безвозмездные перечисления бюджетам (250)	2 711 397,9	35,8	3 660 625,2	37,9	4 184 333,7	41,4	4 105 792,2	37,6
Социальное обеспечение (260)	312 479,2	4,1	349 533,3	3,6	383 637,3	3,8	419 911,5	3,8
Прочие расходы  (290)	174 225,1	2,3	169 369,7	1,8	173 836,5	1,7	182 460,6	1,7
Поступление финансовых активов  (500)	256 072,7	3,4	594 816,9	6,2	330 391,8	3,3	409 796,0	3,8
Контрактуемые расходы, в том числе:	2 128 230,1	28,1	2 425 614,4	25,1	2 552 922,8	25,2	3 018 485,2	27,6
Оплата работ, услуг  (220)	945 814,0	12,5	1 074 587,1	11,1	1 076 567,3	10,6	1 308 719,6	12,0
Поступление нефинансовых активов  (300)	1 182 416,1	15,6	1 351 027,3	14,0	1 476 355,5	14,6	1 709 765,6	15,6