Значение отчетности в системе экономической информации и ее классификации

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с:

а) разработанным на базе Типового плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия рабочим  планом счетов;

б) типовыми формами бухгалтерской  отчетности, с указанием по их применению и заполнению;

в) другими нормативно-правовыми актами, регламентирующими учет операций.

Главный бухгалтер несет ответственность  за организацию бухгалтерского учета  на предприятии. Он обеспечивает составление учетной политики предприятия, правильное и достоверное ведение учета всех хозяйственных операций, контроль за движение средств и их источников, правильное исчисление налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, правильное проведение инвентаризации и отражение ее результатов в учете.

Указания  и распоряжения главного бухгалтера, в пределах его компетенции, обязательны  для всех структурных подразделений  и работников. Денежные и расчетные  документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными  и не принимаются к исполнению. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет осуществляется в денежной единице  эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь в качестве официального платежного средства.

При осуществлении деятельности ЧПТУП  «Амикрон» используются формы документов, определенные альбомами унифицированных  форм первичной учетной документации. Для ведения бухучета на предприятии используются формы документов, составленные на бумажных либо машинных носителях информации. В последнем случае обеспечены:

- защита информации;

- сохранение архива по данной  информации, в течение срока, установленного  законодательством;

- возможность получения, надлежащим  образом заверенных, бумажных копий  документов.

В ЧПТУП «Амикрон» бухгалтерский  учет ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие 7.7».

Аналитический учет материальных ценностей организуется в количественно-суммовой оценке.

Основными регистрами синтетического учета являются:

- Главная книга;

- Журналы – ордера;

- Оборотная ведомость;

- Группировочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в белорусских  рублях. Соответствие данных аналитического и синтетического учета проверяется  на первое число каждого месяца. Допущенные ошибочные записи исправляются, в установленном законодательством  порядке.

На предприятии применяется утвержденный Рабочий план счетов бухгалтерского учета 30.12.2004 г., основанный на Типовом плане счетов бухгалтерского учета (утвержденный Постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 г. №89).

 

2.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса

 

Одной из важнейших отчетных форм в системе  бухгалтерской отчетности предприятия  является баланс.

Бухгалтерский баланс – это один из элементов метода бухгалтерского учета, т.к. с него начинается и им заканчивается текущий бухгалтерский учет. Бухгалтерский баланс является основным документом, отражающим финансовое состояние организации, наличие у организации различных видов задолженности, внутренних резервов, т.е. наличие у организации средств и источников их формирования.

В бухгалтерском балансе обобщенно  отражаются средства организации по составу и размещению и по источникам формирования и целевому назначению на определенную дату.

Показатели  баланса соответствуют данным Главной  книги, сальдо счетов из которой переносится  в него.

Баланс  составляется на 1 января, на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября, а также помесячно  в денежном измерителе. Кроме того, баланс составляется при создании организации, ее реорганизации или ликвидации.

Графически  баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть называется активом, а правая – пассивом. В активе баланса отражаются средства по составу (видам) и размещению, а в пассиве – средства по источникам формирования и целевому назначению. Следовательно, в основу строения и содержания баланса положена группировка хозяйственных средств организации.

Баланс  характеризует финансовое положение  организации на отчетную дату, отражая  имеющееся у организации имущество, собственный капитал и обязательства. Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности.

Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы и статьи в  соответствии с экономическим содержанием  отдельных видов средств, их значимостью  и ролью в воспроизводстве.

Каждый  вид средств или источник в  балансе указывается отдельно и  называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы  по экономически однородным признакам. Количество разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов Республики Беларусь. Термин «баланс» в переводе с французского означает «равновесие». В бухгалтерском балансе это означает, что сумма статей актива равна сумме статей пассива. Конечные итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки  средств по составу и размещению, а в пассиве отражаются остатки  источников формирования этих же самых  средств.

Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату. В течение времени между  датами составления баланса на организации  происходит большое количество хозяйственных  операций. В ходе этих операций происходят изменения остатков средств и  их источников. Следовательно, изменяются и статьи баланса. Несмотря на большое  количество, хозяйственные операции вызывают изменения по четырем типам:

1 тип – изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы:

 

А + х – х = П (1.1)

 

2 тип – изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:

 

А = П + х – х (1.2)

 

3 тип – изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:

 

А + х = П + х (1.3)

 

4 тип – изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула этого изменения:

 

А – х = П – х (1.4)

 

Данные  бухгалтерского баланса на начало отчетного  периода должны быть сопоставимы  с данными бухгалтерского баланса  за период, предшествующий отчетному. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Статьи  актива баланса группируются в соответствии с экономической классификацией средств и участием их в обороте.

Раздел I актива «Внеоборотные активы» объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Раздел I актива делится на следующие группы и  статьи:

По  статье «Основные средства» (строка 110) приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг).

По  этой статье также показываются находящиеся  в собственности организации  земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы), капитальные вложения в  многолетние насаждения, коренное улучшение  земель (осушительные, оросительные и  другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Стоимость объектов основных средств, по которым  в соответствии с законодательством  амортизация не начисляется, показываются по данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода  с учетом результатов переоценки, проведенной по решению Правительства  Республики Беларусь.

В ЧПТУП «Амикрон» остаточная стоимость  основных средств на 01.01.08 г. составляет 190259954 руб.

По  статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается остаточная стоимость  нематериальных активов. Т.е. показываются активы, не имеющие материальной формы. К ним относятся права пользования  землей, водой, иные имущественные права, интеллектуальная собственность и  т.д.

Нематериальные  активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный фонд организации, получены безвозмездно, созданы или  приобретены организацией в процессе ее деятельности. Стоимость нематериальных активов ЧПТУП «Амикрон» на 01.01.08 г. снизилась за счет амортизации нематериальных активов и составляет 1002266 руб.

По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 130) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное  владение и пользование (по договорам  аренды (лизинга), проката, найма) с целью  получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

По  статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о  составе материальных ценностей, дебиторской  задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах  организации.

По  соответствующим строкам группы статей «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая  продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании  и откорме), а также затраты  организации, числящиеся в незавершенном  производстве (издержках обращения):

- по строке 211 «сырье, материалы и  другие активы» материально-производственные  запасы отражаются в бухгалтерском  балансе в оценке, предусмотренной  законодательством или учетной  политикой. По этой строке показываются  остатки запасов сырья, основных  и вспомогательных материалов, топлива,  покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, запасных частей, тары  и других материальных ценностей.  Эта статья актива баланса  является значительной и составляет  на 01.01.08 г. 74948636 руб.

По  статье «Расходы на реализацию» отражается сумма расходов по реализации, числящаяся на счете 44 «Расходы на реализацию».

По  статье «Налоги по приобретенным  ценностям» (строка 220) отражаются суммы  налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном  порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники  ее покрытия; суммы налога с продаж автомобильного топлива.

По  группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 230) показываются данные о расчетах с:

- покупателями и заказчиками (строка 231) в размере договорной или  сметной стоимости отгруженных  товаров, сданных работ и оказанных  услуг заказчикам (покупателям) до  момента поступления платежей  за них на расчетный (или  иной) счет организации либо зачета  взаимных требований; задолженность  покупателей, заказчиков и других  дебиторов по отгруженной продукции,  товарам, выполненным работам  и оказанным услугам, обеспеченная  полученными векселями; сумма  полученных авансов. 

Дебиторская задолженность покупателей и  заказчиков составляет значительную сумму – 193529693 руб.

- поставщиками и подрядчиками (строка 232);

- разными дебиторами и кредиторами  (строка 233) и прочей дебиторской  задолженности.

По  статье «Денежные средства» (строка 250) показывается остаток денежных средств  организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в  банках, а также денежные переводы в пути. Остаток денежных средств  составляет на 01.01.08 г. 34151939 руб.

Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

По  статье «Финансовые вложения» (строка 260) показываются инвестиции организации  в уставные фонды других организаций; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные  ценные бумаги и т.п., а также предоставленные  организацией другим организациям займы.

По  статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.