Значение отчетности в системе экономической информации и ее классификации

В разделе III «Капитал и резервы» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По  статье «Уставный фонд» (строка 410) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным  и унитарным организациям – величина уставного фонда. Увеличение и уменьшение уставного фонда производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В ЧПТУП «Амикрон» уставный фонд составляет 1193104 руб. и за 2007 год он не изменялся.

По  строке 411 «Собственные акции (доли), выкупленные  у акционеров (учредителей)» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей) в случае их выхода из состава собственников  организации.

По  статье «Резервный фонд» (строка 420) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь или в соответствии с учредительными документами.

По  статье «Добавочный фонд» (строка 430) показываются эмиссионный доход  акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости  размещенных акций обществом  за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации и др.

По  статьям «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 450), характеризующим  показатели нераспределенной прибыли  и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений  по ее использованию (направление в  резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в  соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов (доходов), на капитальные вложения во внеоборотные активы, иные расходы), или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

В разделе IV «Обязательства» приводятся данные о составе обязательств организации – кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др.

По  статьям «Краткосрочные кредиты  и займы» (строка 520) и «Долгосрочные  кредиты и займы» (строка 510) показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату в соответствии с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а  также суммы процентов, начисленных  за пользование этими средствами.

На 01.01.2008 г. ЧПТУП «Амикрон» долгосрочных кредитов и займов не имеет.

Расшифровка состава и изменения в течение  отчетного года сумм обязательств организации  по кредитам и займам приводится в  приложении к бухгалтерскому балансу  и пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

По  группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 530) отражаются расчеты организации:

- с поставщиками и подрядчиками (строка 531) в сумме задолженности  поставщикам и подрядчикам за  поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, а также сумма задолженности  поставщикам, подрядчикам и другим  кредиторам, которым организация  выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя;

- по оплате труда (строка 533) и  по прочим операциям с персоналом (строка 534) по начисленным, но  еще не выплаченным суммам  заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по  возмещению материального ущерба  организации в случае признания  работником или в случае вынесения  судом решения о взыскании;

- по налогам и сборам (строка 535) организации по всем видам  платежей в бюджет и внебюджетные  фонды, включая подоходный налог  с работников организации;

- по социальному страхованию и  обеспечению (строка 536) в сумме  задолженности по отчислениям  в Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты Республики Беларусь.

Сумма кредиторской задолженности ЧПТУП  «Амикрон» в общем итоге составляет на 01.01.08 г. 44636474 руб.

По  статье «Прочие виды обязательств» (строка 560) показывается задолженность  организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела  IV.

Данные  о стоимости имущества и размере  обязательств, учитываемых забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском  балансе в размере стоимости, указанной в договоре.

 

2.3 Инвентаризация  статей баланса и его реформация

 

При составлении годовых баланса  и других бухгалтерских отчетов  обязательно проводится полная инвентаризация товарно-материальных и денежных ценностей, основных средств, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, нематериальных активов, расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, работниками предприятия, других активов  и пассивов предприятия. Цель инвентаризации – правильное отражение в учете имущества, обязательств и расчетов, а также проверка бухгалтерских записей.

Все показатели, приведенные в отчетных формах, должны отражаться на объективной  и достоверной учетной информации. Однако по различным причинам (естественная убыль, порча, хищения и злоупотребления  и др.) учетные данные могут иметь  расхождения от фактического наличия  имеющегося имущества на балансе  организации. Для приведения данных учета в соответствие с действительным наличием на балансе организации имущества до составления годового отчета проводится инвентаризация.

Порядок проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств предприятий  и оформления их результатов регламентирован  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 05.12.95 г. №54 с изменениями  и дополнениями.

Проведение  инвентаризации требует больших  затрат труда и времени и может  задержать работы по составлению  годового бухгалтерского отчета. Поэтому  рекомендуется проведение инвентаризации на даты, близкие к сроку составления  годового баланса, но не ранее 1-го октября  отчетного года.

Объекты, сроки и порядок проведения инвентаризации в ЧПТУП «Амикрон» определяются руководителем предприятия.

Полная  инвентаризация охватывает все статьи бухгалтерского баланса. С помощью  инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете, учитывают  неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность товарно-материальных, денежных и других средств, числящихся у материально ответственных  лиц.

Инвентаризация  основных средств, другого имущества  проводится по месту их нахождения и материально ответственным  лицам, на хранении у которых этих ценности находятся, путем записи фактических  их остатков в инвентаризационные описи (при непременном участии материально  ответственных лиц). При инвентаризации обязательно проводится подсчет, взвешивание  или обмер фактического наличия  товарно-материальных ценностей. Навалочные материалы обычно инвентаризуются  путем специальных технических  обмеров и расчетов.

Надлежаще оформленные инвентаризационные описи  сдаются в бухгалтерию, где их проверяют, сравнивают фактическое  наличие средств с данными  бухгалтерского учета. При количественно-суммовом учете материалов и товаров могут  составляться сличительные ведомости (обычно при наличии расхождений между фактическим наличием материалов и товаров и данными их учета). В сличительной ведомости в ЧПТУП «Амикрон» отражаются только те товарно-материальные ценности, по которым выявлены излишки или недостачи. Взаимный зачет недостач излишками допускается по одним и тем же товарно-материальным ценностям за один и тот же проверяемый период у одного и того же материально ответственного лица в тождественных случаях. В случаях, когда стоимость недостающих материалов и товаров больше, чем оказавшихся в излишке, разница в их стоимости относится на виновное материально ответственное лицо. Убыль товаров в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице и списывается на издержки предприятия. Недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли и потери от порчи товаров списываются за счет виновных. Если виновные лица не установлены или же суд отказал во взыскании, то они списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Аналогично отражаются в учете недостачи основных средств, сырья и материалов. Излишки денежных средств и других ценностей относятся на увеличение прибыли отчетного года.

Инвентаризация  денежных средств в кассе, денежных документов и бланков строгой  отчетности осуществляется пересчетом фактического наличия денежных знаков, почтовых марок, бланков документов строгой отчетности (приходных кассовых ордеров ф. КО-1, ТТН-1, ТН-2) по их номерам  и сериям, материально ответственным  лицам.

Инвентаризация  расчетного счета в банке, расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, поставщиками, покупателями, другими  дебиторами и кредиторами, работниками  предприятия, подотчетными лицами, расходов будущих периодов, других аналогичных  счетов проводится путем тщательной проверки сумм, числящихся на этих счетах. Так, при инвентаризации расчетов с  поставщиками, покупателями, другими  дебиторами и кредиторами проводится сверка расчетов и обмен выписками  из их счетов. Выписки обычно посылаются предприятиями-кредиторами предприятиям-дебиторам для подтверждения правильности остатков задолженности, правильности и реальности всех операций, по которым имели место расчеты на протяжении отчетного года. Дебиторы подтверждают правильность остатков задолженности или сообщают свои возражения.

Аналогично  проводится проверка и согласование сумм остатков денежных средств на счете в банке.

Результаты  инвентаризации расчетов в ЧПТУП  «Амикрон» оформляются актом, к  которому прилагаются списки и суммы  проинвентаризованных расчетов. Отдельно выделяются суммы, расчеты по которым  не подтверждены в результате их инвентаризации.

Особое  внимание при инвентаризации в ЧПТУП  «Амикрон» уделяется изучению сроков возникновения задолженности. По дебиторской задолженности с длительными сроками выясняют причины и виновников ее возникновения, принимают меры по погашению и улучшению расчетно-платежной дисциплины. Дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности списывается на уменьшение прибыли (на убытки). По каждой сумме такой задолженности выясняют причины списания, виновников, возможности возмещения убытков за счет виновных.

Кредиторская  задолженность с истекшими сроками  исковой давности списывается на увеличение прибыли предприятия.

Все расхождения, выявленные в ходе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета  должны быть отрегулированы в учетных  регистрах до предоставления годового отчета. Они регулируются в следующем  порядке на счетах бухгалтерского учета.

1. Основные средства, материальные ценности и другое имущество, оказавшиеся в излишке, в соответствии с решением руководителя организации подлежат оприходованию по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачислению на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 10 «Материалы»

Дебет счета 41 «Товары»

Дебет счета 50 «Касса» и другие счета

Кредит  счета 92 «Внереализационные доходы и  расходы», субсчет 1 «Внереализационные доходы».

2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли в соответствии с решением руководителя организации списывается на себестоимость:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

Кредит  счета 10 «Материалы»

Кредит  счета 41 «Товары» и другие.

3. Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества и их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц:

- Дебет счета 94 «Недостача и потери от порчи ценностей», Кредит счета 10 «Материалы», Кредит счета 41 «Товары» и другие;

- Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты:

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и  расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные  при инвентаризации суммы дебиторской  задолженности, по которым срок исковой  давности истек, в соответствии с  решением руководителя организации списываются на финансовые результаты следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и  расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие счета.

Результаты  инвентаризации товарно-материальных и других ценностей, а также расчетов должны быть полностью отражены в  годовом бухгалтерском отчете.

Реформация  баланса предполагает списание чистой прибыли отчетного года, сформировавшейся на счете 99 «Прибыли и убытки». В  бухгалтерии ЧПТУП «Амикрон»  такое списание отражается следующей  записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – на сумму чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты первоочередных платежей.

Дальнейшие  проводки по реформации баланса зависят  уже от принятых решений по использованию  этого остатка. Таким образом, благодаря  реформации баланса счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и тем  самым подготавливается для отражения  операций и формирования на нем финансовых результатов следующего отчетного  года.