Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………………3-4

 

1.Теоретические основы дебиторской задолженности.

 

1.1. Понятие и экономическая сущность дебиторской задолженности….…5-8

1.2. Виды дебиторской задолженности……...……………...……………….9-10

 

 

2. Учет дебиторской задолженности.

 

    2.1. Признание и измерение дебиторской задолженности……………...…11-13

    2.2. Отражение в учете дебиторской задолженности……………………..14-19

    2.3. Сомнительная дебиторская задолженность……………………………20-23

 

3. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия……………………………………………………………………24-27

 

Заключение……………………………………………………………………...28-30

 

Список использованной литературы…………………………………..…………31

 

 

 

 

 

Введение.

 

Задолженности, возникающие при  осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие, в свою очередь, на платежеспособность и ликвидность.

Сокращение дебиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и, как результат, улучшение финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (ГК РК). В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».

Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК. Существует определенная взаимосвязь между порядком отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете и требованиями гражданского законодательства, выражающаяся в невозможности правильно отразить в учете ту или иную операцию, не соответствующую по существу положениям законодательства. Определенные особенности в отношении требований (дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторской задолженности) предприятий имеются и в налоговом законодательстве.

Основная цель работы – рассмотреть особенности учета и проблемы, возникающие на предприятиях при учете дебиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- изучить теоретические основы дебиторской задолженности;

- отразить порядок расчета с покупателями и заказчиками;

- ознакомиться с первичной  документацией, которая составляется  при учете дебиторской задолженности;

- рассмотреть проблемные  вопросы возникающие при учете  дебиторской задолженности.

1. Теоретические  основы дебиторской задолженности

1.1. Понятие и экономическая сущность дебиторской задолженности

     

     Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг.

     Дебиторская задолженность в соответствии с международными и казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

     Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги).

     По экономическому содержанию дебиторская задолженность представляет собой один из элементов финансовой отчетности — элемент активов.

     Дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

     Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака:

• с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
• с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

       В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности.

    Возникновение дебиторской задолженности по счетам к получению обусловлено принятой методикой признания дохода - методом начисления, когда доходом считается не получение платежей, а возникновение прав на них.         Согласно ст. 178 части 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан общий срок исковой давности устанавливается в три года. По истечении трех лет числящаяся в бухгалтерском учете долгосрочная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходы, и в течение двух лет учитываться на забалансовых счетах.

     Дебиторская задолженность является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском учете, как долг контрагента, возникший по разным обстоятельствам.

      Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведена оплата в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

     Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять раздельно по:

• задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;
• задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками;
• товаров на ответственном хранении у покупателей, ввиду отказа от принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.¹

       Все эти средства носят характер дебиторской задолженности, т.е. отвлечения средств предприятия из оборота, причем только средства первого вида относятся к нормальной дебиторской задолженности.

     Два последующих вида задолженности свидетельствуют о нарушении финансово-расчетной дисциплины и являются признаками ухудшения финансового положения предприятия.

     Величина дебиторской задолженности играет определяющую роль в жизнедеятельности предприятия, поскольку такая задолженность это всегда отвлечение оборотных средств. Задолженность может быть текущей или нормальной, т.е. когда она образуется закономерно в соответствии с действующими формами и видами расчетов.

    Задолженность, не оплаченная в срок, является ненормальной. Поэтому требуется установить, когда она должна быть погашена, а также выяснить причины ее не востребования в срок.

    Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

   Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

   Дебиторская задолженность в общем случае отражается:

• после оформления документов на отгрузку товаров;
• после подписания акта выполнения работ (услуг).

   Основные способы погашения задолженности широко известны:

• оплата денежными средствами;
• зачет взаимной задолженности;
• оплата задолженности векселями;
• уступка права требования;
• перевод долга;
• списание (прощение) долга.²

    Рост дебиторской задолженности в динамике связан с уменьшением вероятности ее погашения, что может быть связано не только с финансовыми проблемами покупателей, но и недостаточной организацией деятельности бухгалтерии и юридической службы в части претензионно-исковой работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Виды дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность  подразделяется на следующие виды:

• счета к получению – содержат информацию о покупателях и заказчиках, а также суммах по расчетным документам, предъявленным покупателям и заказчикам и принятых к оплате банком за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, о покупателях и заказчиках и суммах долгосрочной дебиторской задолженности, обеспеченной полученными векселями;
• дебиторская задолженность в результате внутригрупповых операций между основной компанией и ее дочерними товариществами - о наиболее существенных суммах долгосрочной дебиторской задолженности между основным и дочерними хозяйственными товариществами;
• дебиторская задолженность работников по расчетам с подотчетными лицами, по выплаченной заработной плате, по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба;
• прочая дебиторская задолженность;
• расходы будущих периодов – это суммы затрат, произведенные в отчетном периоде, но имеющие отношение к формированию расходов последующего периода;
• краткосрочные авансы выданные под поставку товарно-материальных ценностей или выполнение работ, а также по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. ³

      Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на:

- отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил);

 

- просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже наступил).

   

     Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных средств.

     Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям, например, по причинам образования ее можно разделить на оправданную и неоправданную.

    Так, к оправданной дебиторской задолженности следует отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота;

     К неоправданной следует отнести просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

    Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.

     Расходы, связанные с безнадежной дебиторской задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете  "Резервы по сомнительным долгам".

   Дебиторская задолженность подразделяется на:

• краткосрочную, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• долгосрочную - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Дебиторская задолженность

 

2.1. Признание и измерение дебиторской задолженности

 

 

 Краткосрочная дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров работ и услуг при наличии всех приведенных условий: 

• покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию (товар, прочий актив);
• предприятие не осуществляет в дальнейшем управление и контроль за реализованной продукцией (товарами, прочими активами);
• сумма задолженности может быть достоверно определена;
• существует уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия.