Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Единый социальный налог  уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет

Для учета сумм ЕСН, перечисляемых  в федеральный бюджет используется счет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН». Сумма налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражается по дебету тех же субсчетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам предприятия:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44

Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНС».

В счет уплаты ЕСН в  федеральный бюджет засчитываются  сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников. При их начислении в учете составляются следующие  проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНС»

Кредит 69 субсчет «Расчеты с пенсионным фондом по страховой  части трудовой пенсии» - начисленные  взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН  в федеральный бюджет.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

Кредит 69 субсчет «Расчеты с пенсионным фондом по накопительной части трудовой пенсии» - начислены взносы по накопительной части трудовой  пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Для обобщения информации внебюджетных фондов (расчеты по отчислениям  на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости) используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 К нему открываются  следующие субсчета:

69-1 Расчеты по социальному страхованию;

69-2 Расчеты по пенсионному  обеспечению;

69-3 Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию.

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются  расчеты по социальному страхованию  работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации  расчетов по другим видам социального  страхования и обеспечения к  счету 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» могут открываться  дополнительные субсчета.

При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки представленные в таблице 2.7.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 Отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Содержание операции	Кор. счета
	Дебет	Кредит
1. Начислен ЕСН с  заработной платы работников  в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования	20, 23, 25, 29, 44	69-1-1
2. Начислен ЕСН с  заработной платы работников  в части, подлежащей перечислению  в пенсионный фонд	20, 23, 25, 26, 44	69-2
3. Начислен ЕСН с  заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	20, 23, 25, 26, 44	69-3-1
4. Начислен ЕСН с  заработной платы работников  в части, подлежащей перечислению  в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	20, 23, 25, 26, 44	69-3-2
5. Начислены взносы  на социальное страхование от  несчетных случаев на производстве  и профзаболеваний	20, 23, 25, 26, 44	69-1,2
6. Начислены взносы  на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников	91	69
7. Страховые взносы  с сумм отпускных	96	69

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и  соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может  свидетельствовать о более быстрой  оборачиваемости кредиторской задолженности  по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Чтобы провести анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5.

Данные о кредиторской и дебиторской задолженности  приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 Кредиторская и дебиторская задолженность ОАО «Автоколонна 1880

Показатели	2005 г.	2006 г.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	537	739	137,6
- в т.ч. покупатели  и заказчики	219	461	210,5
- авансы выданные	67	97	145,1
- прочая	251	181	72,1
2. Кредиторская задолженность	1000	1150	115,1
- в т.ч. поставщики  и подрядчики	612	738	120,5
- авансы полученные	148	106	72,1
- расчеты по налогам  и сборам	177	203	115,1
- кредиты	59	93	157,6
- прочая	4	10	250,0
3. Кредиторская задолженность  долгосрочная	116	203	175,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Характеристика предприятия ОАО «Автоколонна 1880»

А сейчас дадим краткую  характеристику анализируемого предприятия, но первоначально отметим, что данные у нас на 2006г.

К сожалению, за 2007 год  ещё не представлены отчёты для инстанций  и аудиторов. Также не внесены  изменения в правовой форме, которые также не внесены в отчётность, которую мы вам предоставим.

Основной вид деятельности- Организация пассажирских перевозок, как на пригородных, так и на международных  маршрутах.

В 1977 году предприятие  получило самостоятельное наименование «Автоколонна 1880». Помимо международных и пригородных перевозок предприятие обслуживало около 50 предприятий города.

В 1986 году автоколонна  перебазировалась на новую территорию по ул. Рабочего штаба,59,  где и  находится - по сей день.

Теперь мы выделим проблему, почему произошла реорганизация автоколонны 1880 и теперь она ОАО, почему же всё-таки необходимы были инвестиции и эмиссия:

Более 80% автопарка автоколонны 1880 находится в изношенном состоянии. Средний возраст одного автобуса 8-10 лет. За последние годы автопарк увеличился всего на три единицы (до 121 автобуса).

Задолженность автоколонны  на сегодняшний день составляет 6,8 млн. рублей. По ГСМ – 2 млн. рублей, по налогам – 900 тыс. рублей. Об этом 19 мая на «Депутатском часе», посвященном проблемам развития пассажирского транспорта в регионе. Помощи из федерального центра не поступает, а собственных средств на модернизацию автопарка у колонны нет.

Основной состав автопарка – автобусы марок «Икарус» и «ЛАЗ», которые не могут конкурировать с более современными моделями автобусов, так как расходуют большое количество горючего. При этом на государственных транспортных средствах ездит до 75% льготников, поэтому собственной прибыли у предприятий попросту нет. Государственные автоколонны испытывают сильную конкуренцию со стороны частного транспорта. Потери автоколонны из-за конкурирующих маршрутных такси в сутки составляют около 50 тыс. рублей. Каргин заявил, что без принятия соответствующих законодательных актов - через несколько месяцев можно будет говорить о разрушении системы автобусных перевозок в регионе.

 Как следствие, автоколонна 1880 стало ОАО «Автоколонна 1880»

Проведём с Вами 2 анализа: вертикальный и горизонтальный, которые доступны в Интернете, чтобы предварительно отразить экономическое состояние автоколонны.

Вертикальный анализ структуры баланса производится с целью выявления значимости его статей. При данном анализа  за 100% принимается итог баланса (при  анализе себестоимости за 100% принимается  выручка).

Все компоненты баланса  рассчитываются относительно 100% итога баланса актива или пассива.

 

Таблица 2.10  Вертикальный анализ

Показатели	Значения. тыс.руб. на начало 2006года	Значения, тыс.руб. на конец 2006года	Процент, % на начало 2006 года		Процент, % на конец 2006 года	Изменения
1	2	3	4		5	6
1.внеоборотные активы	1172791	105191	66,88		67,21	0,33
1.1нематериальные активы	109	103	0,06		0,07	0,01
1.2.основные средства	117170	105088	66,82		67,71	0,89
2.оборотные активы	58069	51328	33,12		32,79	-0,33
2.1.запасы	53685	48113	30,62		30,84	0,12
2.2. дебиторская задолженность	1809	3151	1,03		2,01	0,98
2.3.денежные средства	2575	64	1,47		0,04	-1,43
Итого активов	175348	156519	100		100
3.собственный капитал	162642	136599	92,75		87,27	-5,48
3.1.уставный капитал	1950	1950	1,11		1,25	0,14
3.2.резервный фонд	7032	7032	4,01		4,5	0,49
3.3.фонд специального назначения	139332	162218	79,46		103,6	24,14
3.4.нераспределенная прибыль	14328	-34601	8,17	-22,11		-30,28
4.кредиторская задолженность	12706	19920	7,25	12,73		5,48
4.1.поставщики и подрядчики		100		0,06		0,06
4.2перед бюджетом	3404	2351	1,94	1,5		-0,44
4.3.прчие кредиторы	9302	17469	5,3	11,16		5,86
Итого пассивов	175348	156519	100	100