Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

СОДЕРЖАНИЕ

 Введение 

1. Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.                                                                                                          
1. Правовые основы сделок и признание их в учете.                          
2. Принципы расчетов с поставщиками и подрядчиками.                   

  

2. Особенности учета расчетов с поставщиками и

подрядчиками.

2.1  Документальное оформление  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками.                                                                                                 

2.2  Синтетический и  аналитический учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками. 

2.3  Учет расчетов с  покупателями. Учет расчетов  с   поставщиками и подрядчиками.   Учет прочей кредиторской задолженности  и начислений.                                  

 

3. Мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3.1  Совершенствование  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками при помощи  применения  МСФО.  1-С Бухгалтерия 8.0                                                                                                                                                                                                                                      

  3.2  Совершенствование  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками при помощи  применения НСФО.                                                                                                               

 

  Заключение

  Приложение

  Список использованной  литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

Правильная организация  и постановка расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств предприятия. От организации расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, соответственно это служит предупреждением от нежелательных последствий. Надлежащая организация и постановка учета расчетов с поставщиками обеспечиваются наличием и правильностью:

• оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товарно-материальных запасов (работ, услуг);
• правильность оплаты за поставку товаров (работ, услуг);
• оценки полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении обмена (бартера);
• достоверностью и реальностью учета расчетов с поставщиками посредством векселей;
• полнотой оприходования товаров и учета выполненных работ и оказанных услуг.

Правовой режим расчетов с поставщиками и подрядчиками по поставкам товаров, оказанию услуг  и выполнению работ определяется договором. Предприятия - получатели при  получении товаров должны руководствоваться  Инструкцией о порядке приемки  продукции и товаров по количеству и качеству. Приемка товаров по количеству, качеству и комплектности производится в соответствии со стандартами, техническими условиями, правилами, сопроводительными документами, договором. К сопроводительным документам относятся счета, спецификации, описи, упаковочные ярлыки, технические паспорта, сертификаты. Отсутствие сопроводительных документов не приостанавливает приемку товаров. В таком случае составляется акт о фактическом количестве, качестве, комплектности товаров, с указанием отсутствующих документов.

Формирование стоимости  продукции требует внимательного отношения как со стороны поставщика, так и покупателя. Связано это в первую очередь с правильным определением себестоимости продукции для поставщика и правильным учетом приобретенной продукции для покупателя. Например, если поставщик осуществляет транспортировку груза до пункта отправления, то стоимость транспортировки для него является расходом периода. Транспортно-заготовительные расходы, связанные с производством продукции, включаются в ее себестоимость. Покупатель приходует товарно-материальные запасы с учетом стоимости приобретения, в которую включаются цена покупки, транспортно-заготовительные расходы, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.

Учет ТМЗ занимает основополагающее место в финансово - хозяйственной  деятельности предприятия. Товарно-материальные запасы входят в состав активов и представляют собой запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, запчастей и других материалов, используемых в производстве. Себестоимость ТМЗ включает затраты на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы, затраты на переработку продукции. Затраты на приобретение ТМЗ составляют цену покупки, пошлины, комиссионные вознаграждения, транспортно - заготовительные расходы и расходы, прямо связанные с приобретением запасов. Затраты на переработку ТМЗ состоят из стоимости используемых в производстве природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, амортизации основных средств и других затрат, связанных с производством. Оценка себестоимости ТМЗ осуществляется методами: средневзвешенной стоимости, ФИФО, ЛИФО специфической идентификации.

На товарно - материальные запасы, поступающие от поставщиков, требуется оформление счетов - фактур, накладных, актов и других документов. На основании сопроводительных документов заводится карточка складского учета материалов, в которой затем отражается движение материалов. На материалы, отпускаемые со склада на производство, оформляется лимитно- заборная карта. В зависимости от назначения и получателя ТМЗ, оформляются требования и расходные накладные. Все документы на отпуск материалов выписываются в бухгалтерии предприятия, которые передаются на исполнение ответственным лицам складского хозяйства.

В Рабочем плане счетов по МСФО в зависимости от срока  и ликвидности предназначены  следующие счета: 1610 «Краткосрочные авансы выданные», 2910 «Долгосрочные  авансы выданные»; 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

Указанные счета предназначены  для обобщения информации по выданным авансам под поставку товаров, внеоборотных активов, выполнение работ, оказание услуг, частично полученных покупателем от поставщиков.

Выплата аванса под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг  отражается на счетах бухгалтерского учета: Дт 1610,2910 —Kт счетов по учету денежных средств. При возврате сумм авансов по различным обстоятельствам в учете производятся записи: Дт счетов по учету денежных средств—Kт 1610,2910. Зачет ранее выданного аванса в погашение задолженности поставщикам отражается: Дт 3310,4110 - Kт 1610,2910.

Счет 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для  отражения операций по расчетам за приобретенные товары, принятые работы, оказанные услуги, в том числе для учета расходов по доставке или переработке товарно-материальных запасов.

На счете 3310 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» учитываются  расчеты по:

— полученным товарам, принятым работам, потребленным услугам, в том  числе предоставление электроэнергии, газа, воды и так далее, доставке или переработке товарно - материальных запасов, расчетные документы на которые приняты к оплате;

— товарам, продукции, работам, услугам, на которые расчетные документы от поставщиков (подрядчиков) не поступили;

—  излишкам товаров, установленным  при их приемке; потребленные услуги по перевозкам, в том числе недоплаченной или переплаченной суммам тарифов; по всем видам услуг связи и того подобное;

— операциям, связанным с  расчетами по приобретенным товарам, принятым работам, потребленным услугам, отражаемым на счете 3310, независимо от факта оплаты.

Аналитический учет по счету  3310, 4110 должен вестись по каждому выставленному счету, поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен обеспечивать получение следующей информации по:

— поставщикам по акцептованным  расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

— поставщикам, по расчетным  документам которых оплата в срок не произведена;

— поставщикам по поставкам, по которым расчетные документы не поступили;

— поставщикам по выданным векселям, по которым срок оплаты не наступил;

— поставщикам по полученному  товарному кредиту;

— другим необходимым сведениям, согласно учетной политике предприятия.

Если счет поставщика был  принят к оплате и оплачен, а при  поступлении товаров обнаружилась их недостача по сравнению с данными  сопроводительных или иных документов, обнаружены несоответствия цен, оговоренных в контракте, обнаружены арифметические ошибки, 3310, 4110 кредитуется со счетом 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

Суммы штрафов, пени, неустоек, признанные должником или по которым  получены решения суда об их взыскании, отражаются на счете 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

Списание кредиторской задолженности  в пределах и за счет дебиторской  задолженности при наличии акта сверки отражается в учете: Дт 3310, 4110 - Kт 1210, 2210, 1280, 2180. Погашение кредиторской задолженности поставщикам зачетом аванса: Дт 3310, 4110 - Kт 1610,2910.

Дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности, а также другие, нереальные к взысканию, долги списываются по каждому  обязательству на основании материалов инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя предприятия и, согласно учетной политике, учитываются на счетах по учету резерва по сомнительным требованиям. Если эти суммы не учитывались в составе резервов по сомнительным требованиям, то они отражаются на счете 7210. За балансом такая задолженность отражается как списанная задолженность неплатежеспособного дебитора для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Предприятия могут создавать  резерв по сомнительным требованиям. Задолженность может быть текущей или нормальной, то есть когда она образуется закономерно в соответствии с действующими формами и видами расчетов. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков. Понятие «сомнительные требования» относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Организация оценивает и признает сумму сомнительных требований (долгов) как расход в соответствии с определенным методом оценки. При этом в финансовой отчетности раскрывается дебиторская задолженность за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

Особенности возникновения  сомнительного требования определяются гражданским законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. Срок установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного срока исполнения. Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения сроков исковой давности по контрактам, предусматривающим их исполнение на определенную дату. Предприятие в бухгалтерском балансе раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным требованиям. В налоговом учете суммы резерва по сомнительным требованиям на вычет не относятся.

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой отчетности — активов. В соответствии с «Концептуальной основой для подготовки и представления финансовых отчетов» активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Оценка активов представляет собой метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности.

Задолженность может быть текущей или нормальной, то есть когда она образуется закономерно  в соответствии с действующими формами и видами расчетов. Задолженность, неоплаченная в срок, является ненормальной. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков. Предприятие в бухгалтерском балансе раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Срок установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного срока исполнения. Существование сальдо по счетам раздела III баланса «Дебиторская задолженность и другие активы» обусловлено действующей системой расчетов за продукцию, товары, услуги. Так как продукция (работы, услуги) оплачивается в основном перечислением денежных средств на расчетный счет, то и возникает временной разрыв между поступлением товаров и их оплатой. В случае выплаты аванса под поставку товаров или полной предоплаты и непоставки поставщиком товаров по разным обстоятельствам применяются соответствующие меры, предусмотренные гражданским законодательством.

Суммы кредиторской задолженности, с истекшим сроком исковой давности, списываются по каждому обязательству  на основании материалов инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя предприятия и учитываются на счете 6160, 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности».