Расчеты аккредитивам
Аккредитив представляет собой соглашение
между банком плательщика (далее - банк-эмитент)
и плательщиком (далее - приказодатель
аккредитива), в силу которого банк-эмитент
по поручению приказодателя предоставляет
в пользу получателя средств по аккредитиву
(далее - бенефициар) обязательство произвести
платеж против представленных в соответствии
с условиями аккредитива документов и
выполнения других условий аккредитива.
Т.е. аккредитив представляет собой соглашение
между плательщиком и банком, обособленное
от основного договора (договора, по исполнению
которого производится платеж), в котором
предусмотрена эта форма расчета.
Для банков условия таких договоров не
являются обязательными по операциям
с аккредитивами, все участвующие в них
банки имеют дело только с документами,
а не с товарами.
Аккредитив может быть отзывным и безотзывным.
Каждый аккредитив должен быть точно определен,
является ли он отзывным или безотзывным.
При отсутствии такого указания аккредитив
считается безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен
или аннулирован в любое время без предварительного
уведомления поставщика (бенефициара).
Безотзывный аккредитив не может быть
изменен или аннулирован без согласия
банка-эмитента (покупателя) и бенефициара.
Порядок совершения банками и небанковскими
кредитно-финансовыми организациями в
Республики Беларусь определяется инструкцией
«О порядке совершения банковских документарных
операций», Утверждено Национальным Банком
Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №67.
Обязательными участниками аккредитивной
операции являются (рисунок 5):
- банк эмитент, т.е. банк выставляющий
(открывающий) аккредитив;
- приказодатель аккредитива, т.е. клиент
банка эмитента дающий ему поручение открыть
аккредитив (покупатели, заказчики);
- бенефициар, т.е. лицо, в пользу которого
открывается аккредитив и совершается
платеж или акцепт и оплата;
- исполняющий банк, банк, уполномоченный
банком эмитентом произвести акцепт оплату
при выполнении бенефициара условий аккредитива.
Рисунок
5 – Схема проведения аккредитива
1) заключение основного договора
между покупателем (приказодателем)
и поставщиком (бенефициаром) предусматривающего
расчеты в форме аккредитивов;
2) подача приказодателем заявления
на открытие аккредитива в
банк эмитент и представление
валютного покрытия в размере
суммы аккредитива (при покрытом
аккредитиве);
3) извещение банком эмитентом
исполняющего банка об открытии
в пользу бенефициара аккредитива
и перевод в исполняющий банк
валютного покрытия на весь
срок действия аккредитива (при
покрытом аккредитиве);
4) сообщение исполняющим банком
бенефициару об открытии в
его пользу аккредитива;
5) отгрузка товара бенефициаром
приказодателю и представление
бенефициаром документов подтверждающих
факт отгрузки в исполняющий
банк;
6) проверка исполняющим банком
представленных документов, при
отсутствии в них расхождений
с условиями аккредитива, направление
документов в банк эмитент;
7) представление банком эмитентом
требования о перечислении денежных
суммы по исполнительному аккредитиву
приказодателю, если такого перечисления
еще не произошло (при не покрытом
аккредитиве) передача документов
приказодателю.
Таким образом, по сравнению с другими
формами безналичных расчетов аккредитивная
форма имеет следующие преимущества:
─ при исполнении аккредитива могут
быть оговорены самые разнообразные условия
платежа;
─ при международных расчетах по средствам
аккредитива проявляется правовая надежность
данной формы расчетов, вытекающая из
ее унификации в законодательстве большинства
стран мира;
─ аккредитив может быть использован
в качестве инструмента краткосрочного
финансирования при предоставлении сторонами
друг другу коммерческого кредита, при
получении поставщиком под залог аккредитива
льготного кредита банка, а также при расчетах
поставщика - посредника или генерального
подрядчика со своими субпоставщиками
и субподрядчиками;
─ аккредитив представляет собой твердое
и надежное обеспечение платежа банком
эмитентом.
Аккредитивная форма расчетов имеет
следующие недостатки:
при аккредитиве возникает определенная
задержка документов через банк;
аккредитив представляет собой наиболее
дорогостоящую форму расчетов, так как
за выполнение разнообразных услуг банки
взимают более высокие банковские комиссии,
чем по другим формам безналичного расчета;
для поставщика аккредитив является
наиболее сложной формой расчета, так
как получение платежа связано с правильным
оформлением документов и своевременным
предоставлением их в банк;
расчеты по средствам аккредитива, особенно
при условии досрочного предоставление
приказодателем валютного покрытия исполняющему
банку, приводит к замораживанию и иммобилизации
оборотных средств покупателям на достаточно
продолжительный срок.
Расчеты посредством векселей
В связи с развитием коммерческих связей
возникает способ расчета на условиях
отсрочки платежа с использованием товарных
векселей.
Основным документом, регламентирующим
вексельное обращение в Республике Беларусь,
является «Правило регистрации векселей
банком и проведение банками операций
с векселями» Утверждено Национальным
банком Республики Беларусь от 24.06.2003 г.
№115. Вексель является с одной стороны
средством оформления коммерческого кредита
предоставляемого в товарной форме продавцами
покупателям в виде отсрочки уплаты долга
за проданный товар, с другой - ценной бумагой
в которой содержится обязательства векселедателя
уплатить определенную денежную сумму
векселедержателю независимо от оснований
выдачи векселя.
Различают 2 вида векселя:
- процентные векселя, по которым обязательство
платить составляет сумму денежных средств
и процентов, начисляемых на эту сумму;
- дисконтные векселя, по которым обязательство
платить составляет только определенную
сумму денежных средств.
Векселя бывают простые и переводные.
В простом векселе участвуют две стороны:
векселедатель и векселедержатель. Переводной
вексель выписывается поставщиком и содержит
приказ векселедателя плательщику уплатить
определенную сумму предъявителю векселя
или лицу, указанному в векселе, или тому,
кого он укажет по истечении срока векселя.
Переводной вексель должен быть акцептован
плательщиком, и только в этом случае он
обретет юридическую силу.
Переводной вексель может быть передан
от одного лица другому путем индоссамента
(передаточная надпись на векселе).
Платеж по переводному векселю может
быть обеспечена полностью или в определенной
части вексельной суммы по средствам аваля
(вексельного поручительства).
Аваль дается 3-м лицом или одним из них
подписавшим вексель. Авалист отвечает
за платеж так же как и лицо за которое
он дал аваль. При отказе от акцепта переводного
векселя этот отказ должен быть нотариально
удостоверен. Нотариально удостоверенный
отказ плательщика от оплаты называется
вексельным протестом.
При наступлении платежа векселедержатель
отправляет вексель кредитору вместе
с протестом о неплатеже. Вексель представляет
собой долговое обязательство:
─ в простом векселе - векселедатель
берет обязательства перед ремитентом
(кредитором);
─ в переводном векселе 2 обязательства:
1. обязательства плательщика перед транспортом;
2. обязательства трассанта перед ремитентом.
Для получения векселя банка клиента
заключает с банком соответствующий договор,
в письменной форме согласно которому
клиент обязуется перечислить банку денежные
средства, а банк выдать клиенту вексель.
Учет векселя банком - это операция, проводимая
на основе договора купли-продажи, в результате
которой банк приобретает права по векселю
срок платежа, по которому еще не наступил
с оформлением индоссамента.
Продажа векселя - это отчуждение банком
покупателю прав по векселю на основании
договора купли-продажи с уплатой покупателей
банку определенной денежной суммы. Цена
векселя при продаже определяется по соглашению
сторон.
Мена векселей - это операция, в результате
которой стороны передают друг другу в
собственность векселя на основании соответствующего
договора.
При полной журнально-ордерной форме
учета полученные векселя отражаются
в журнале-ордере 11,13, а выданные - в журнале-ордере
6.
В условиях применения сокращенной журнально-ордерной
формы полученные векселя отражаются
в журнале-ордере 06, а выданные - в журнале-ордере
03 и ведомости 01.
Учет полученных векселей при упрощенной
форме ведется в ведомости В-5, а выданных
- в ведомости В-2
В Республике Беларусь с векселями еще
не получили достаточного развития. Это
объясняется неразвитостью коммерческого
кредитования, отсутствием опыта работы
с векселями самих предприятий, а также
отдельными недостатками вексельной формы
расчета - большая трудоемкость, длительность
срока расчета, с другой стороны - вексель
позволяет более тесно увязать выдачу
кредитов с движением товаров, с также
создают дополнительные гарантии возврата
вложенных средств.
Расчеты банковскими
пластиковыми карточками
Развитие электронной техники позволило
широко использовать безналичные расчеты
в форме пластиковых карточек, содержащих
зашифрованную информацию, позволяющую
их владельцам осуществить платежи и получать
наличные деньги.
Пластиковая карточка представляет собой
пластиковую пластику с нанесенной магнитной
полосой или встроенной микросхемой, дающей
ключ к специальному карточному счету
в банке.
Банк, выпустивший пластиковую карточку,
называется банком-эмитентом. Юридическое
лицо, заключившее с банком-эмитентом
договор об использовании карточки в качестве
платежного средства называется держателем
карточки. Физическое лицо, получающее
право на осуществление расчетных и других
операций при помощи карточки на основании
доверенности или заявления держателя
карточки, называется пользователем карточки.
Для совершения операций с карточками
держателю карточки открывается в банк
- эмитенте карт - счет.
Банк - эмитент может выпускать несколько
видов пластиковых карточек.
Дебитная карточка предназначена для
совершения платежей за товары и услуги
за счет собственных средств пользователя
карточки. Дебитово - кредитная карточка
используется для совершения платежей
за товары и услуги, а также для получения
банковских услуг, как за счет собственных
средств пользователя, так и за счет кредита,
предоставляемого в отдельных случаях,
банком-эмитентом.
Банки имеют право эмитировать собственные
карточки, а также карточки юридических
лиц - владельцев международных или национальных
платежных систем, использующих в расчетах
банковские пластиковые карточки «владельцев»
системы с разрешения Национального банка.
Для получения карточки юридические
лица должны представить в банк-эмитент
заявление-анкету, подписанную руководителем
предприятия и главным бухгалтером и скрепленную
печатью.
Операции с дебитной или дебитово - кредитной
карточкой производится при наличии на
карт - счете необходимой суммы средств,
которые юридические лица перечисляют
со своего расчетного счета.
Операции с дебитово - кредитной карточкой
производятся только при заключении кредитного
договора между банком-эмитентом и держателем
карточки.
Банк-эмитент может установить определенные
ограничения по операциям с использованием
карточки - минимальный и максимальный
предел суммы одной операции, количество
расчетных операций в течение того или
иного периода, предел суммы расчетных
операций в течение одного дня, недели
и т.д.
Карточка действительна в течение срока,
предусмотренного договором. При истечении
срока действия карточка может быть занесена.
Замена карточки производится при преждевременном
выходе ее из строя. Новая карточка выдается
на сумму неиспользованных средств на
карт - счете.
При утере карточки держатель обязан
письменно известить об этом банк-эмитент.
Банк-эмитент может принять решение о
выдаче новой карточки или закрытии карт
- счета.
Платеж за товары и услуги по карточке
фиксируется в карт - чеке, где указывается:
наименование платежной системы, наименование
и адрес предприятия торговли (сервиса),
номер карточки, наименование валюты платежа,
сумма платежа, дата и время совершения
операции. Карт - чеки представляются предприятиями
торговли вместе с реестром в обслуживающее
кредитное учреждение для зачисления
на его расчетный счет.
Использование пластиковых карточек
способствует уменьшению денежного оборота,
ускорению оборачиваемости средств, повышению
качества обслуживания предприятий торговли
и населения.
Предприятие или организации, которым
открыт расчетный счет, являются его владельцами.
Они распоряжаются в пределах оставленных
им прав всеми средствами, числящимися
на этом счете.
- Цели,
задачи учёта и анализа расчётов с поставщиками
и покупателями.
В процессе осуществления своей
хозяйственной деятельности организации
вступают во взаимоотношения с другими
юридическими и физическими лицами при
расчете за поставленные им товары, выполненные
работы и оказанные услуги. Такие расчетно-денежные
отношения возникают с поставщиками (подрядчиками).
Поставщики (подрядчики) - это
организации, индивидуальные предприниматели
или физические лица, поставляющие сырье,
материалы и другие товарно-материальные
ценности, а также оказывающие различные
услуги (отпуск электроэнергии, воды, газа
и др.) и выполняющие разные работы (капитальный
и текущий ремонт основных средств и др.).
При организации учета состояния
расчетов с поставщиками необходимо обеспечить:
- контроль над правильностью
оформления договоров и иных
документов, регулирующих взаимоотношения
между организацией и поставщиками;
- контроль над правильностью
соблюдения форм расчетов;
- правильное отражение
операций в первичных документах
и регистрах синтетического и
аналитического учета по расчетам
с поставщиками;