Учёт расчётов с поставщиками и покупателями

Сумма оплачиваемых платежных требований списывается банком с расчетного (текущего) или ссудного счета плательщика и перечисляется на счет поставщика в этом же банке или переводится для зачисления на счет поставщика в соответствующее местное или иногороднее учреждение банка.

Движение платежного требования по этой форме расчетов может быть представлено следующей моделью (рисунок 1).

Рисунок 1. – Схема документооборота при расчетах платежными требованиями

  1) заключение основного договора между покупателем (плательщиком) и поставщиком (приказодателем) предусмотренного расчетом платежного требования;

2) отгрузка товаров приказодателем;

3) представление приказодателем  платежного требования в банк - ремитент;

4) направление платежного требования  и иных документов банком ремитентом  в представляющий банк;

5) направление представляющим банком  платежного требования плательщику;

6) платеж или акцепт платежа  плательщиком;

7) передача представляющим банком  документов плательщику;

8) перечисление денежных средств представляющим банком банку-ремитенту на расчетный счет поставщика;

9) направление банку-ремитента  сведения о поступлении денежных  средств приказодателю

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение 3 рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полным или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При этом плательщик может полностью отказаться от акцепта требования в случаях:

- отсутствия договора;

- отсутствия данной формы расчетов в договоре;

- несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющих их документам;

- отгрузка товаров по ненадлежащему адресу;

- досрочной поставки товаров или оказания услуг без согласия покупателя (заказчика);

- документально установленной до истечения акцепта пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством) товаров, указанной в документе, удостоверяющем качество товаров, если покупатель (получатель) отказался от принятия этой продукции;

- отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на товары и услуги;

При отказе от акцепта груз, прибывший в адрес плательщика, поступает к нему на ответственное хранение и не может быть им израсходован или реализован до оплаты

Частичный отказ от акцепта требования может быть дан в случаях:

1.Отгрузки наряду, заказанными товарами товаров, которые не заказаны, а также отгрузки товаров в количестве, превышающем заказанное, либо оказание наряду с заказанными услугами услуг, которые не заказаны, а также, если объем услуг превышает заказанный;

2. Отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на часть товаров или услуг;

3. Превышения в требовании установленных цен на товар или тару либо наценок, а также включения в требование неустановленных наценок;

4. Предъявление требования на товары или услуги, ранее частично оплаченные;

5. Документально установленной до истечения срока для акцепта платежного требования недостачи товаров при приемке их от представителя поставщика (отправителя) и в других случаях согласно договору.

При частичном отказе от акцепта товар остается на ответственном хранении покупателя в той его части, от оплаты которой он отказался. Ответственное хранение не применяется к скоропортящимся товарам, плательщик обязан принять меры к продаже этих товаров, а выручку перевести поставщику.

При расчетах платежными требованиями поставщик отгружает товары, не ожидая поступления за них платежа, что способствует ускорению оборота материальных ценностей в хозяйстве. С дугой стороны плательщик избавляется от необходимости предварительно, до отгрузки товаров, бронировать в банке средства, необходимые для оплаты денежно-расчетных документов.

Банк по не оплаченным в срок платежным документам взыскивает с плательщиков пеню в установленных размерах.

Наряду с достоинствами расчеты платежными требованиями имеют и определенные недостатки, так как эта форма расчетов не гарантирует поставщикам своевременного получения денег, создает возможность образования у покупателя внепланового источника средств путем несвоевременной оплаты полученных им материальных ценностей.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой приказ плательщика банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет поставщика или другого получателя в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка (рисунок 2)..

Расчеты иногородними платежными поручениями называются банковскими переводами, так как посредством этих поручений денежные средства со счета плательщика переводятся по его поручению иногороднему учреждению банка для зачисления на счет получателя.

Расчеты платежными поручениями могут производиться за полученные товары или оказанные услуги, а также при погашении кредиторской задолженности. Кроме того, платежные поручения используются для платежей бюджету, перечислений во внебюджетные фонды, страховым органам, для перераспределения оборотных средств, осуществления взаимных расчетов между вышестоящими и нижестоящими организациями, оплата рекламаций по качеству, неустойки, штрафа и пени, для перечисления заработной платы во вклады в сберегательных банках.

Рисунок 2 – Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

1) заключение основного договора  между покупателем (плательщиком) и  поставщиком (бенефициаром) предусматривающего  расчеты платежным поручением;

2) отгрузка товаров бенефициаром;

3) предоставление в банк отправитель  плательщиком платежного поручения;

4) направление банком отправителем  банку получателю платежное поручение;

5) передача банком получателя  выписки с расчетного счета  о поступлении денежных средств  на расчетный счет поставщика (бенефициара);

6) направление банком отправителем  сообщения о списании денежных  средств со счета плательщика.

Поручения могут быть представлены в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

При перечислении средств двум и более покупателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включается перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком.

Акцептованные банком поручения принимаются при:

- возврате финансовыми органами, органами Министерства по налогом и сбором и таможенными органами доходов бюджета через организации связи;

- расчетах с организациями связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

- расчетах с транспортными организациями за перевозку грузов, пассажиров и их багажа.

Расчеты акцептованными платежными поручениями гарантируют платежи, но при их применении может замедляться оборачиваемость денежных средств из-за необходимости предварительного депонирования, (бронирования) сумм, увеличивается трудоемкость операций в связи с оформлением акцепта.

В целом же достоинством расчетов платежными поручениями являются то, что представляют собой универсальную форму, применяющуюся как в одгогородних, так и иногородних расчетах по товарным операциям и финансовым обязательствам.

Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение стало применяться в безналичных расчетах с 1992 г. оно представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг и перечислений по другим операциям.

Платежное требование-поручение выписываются поставщиком на бланке установленной формы и вместе с документами направляются в трех экземплярах непосредственно покупателю (рисунок 3).

Рисунок 1.3 – Схема проведения расчетов по средствам платежного требования – поручения

1) отгрузка продукции, оказание  услуг, выполненных работ, пересылка  платежного требования-поручения  покупателю;

2) предъявление акцептованных платежных  требований-поручений в обслуживающий  банк для платежа;

3) оплата платежного требования-поручения (списание средств со счета  плательщика);

4) перевод платежа в банк поставщика;

5) зачисление денежных средств  на счет поставщика;

6) извещение поставщика о поступлении  ему денежных средств.

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик подписывает его, скрепляет печатью и сдает все экземпляры платежных требований-поручений в обслуживающее его кредитное учреждение.

Первый экземпляр платежного требования-поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика, второй направляется банку, обслуживающему поставщика, третий возвращается как расписка о приеме к исполнению.

Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в срок, обусловленный сторонами в договоре и банком не контролируется.

Платежное требование - поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком.

О полном или частичном отказе от оплаты платежного требования-поручения плательщик уведомляет непосредственно поставщика в порядке и сроки, определенные договором. Там же может предусматриваться ответственность за несвоевременное представление плетельщиком в банке для оплаты платежного требования-поручения.

Такая форма расчетов позволяет сокращать издержки по ведению расчетов, повышает ответственность поставщика и плательщика за организацию расчетов.

При отсутствии средств на счете плательщика платежное требование-поручение помещается в картотеку «Расчетные документы, неоплаченные в срок» с начислением пени за просрочку платежа в установленном порядке.

Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, а также предприниматель, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель - юридическое лицо либо предприниматель, являющееся получателем платежа по чеку.

Расчеты чеками между юридическими лицами производится с депонированием средств на отдельном счете.

Чековое обращение в Республике Беларусь регламентирует Инструкция «О порядке проведения операций с использованием чеков и чековых книжек, расчетных чеков», утверждено Национальным Банком Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №64.

Для получения чековой книжки покупатель (чекодатель) представляет в банк заявление установленной формы. Физическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы средств, за счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете «Чеки физических лиц», с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты, срок действия чековой книжки 1 год.

При наличии неиспользованных чеков и остатка денежных средств на счете этот срок может быть продлен еще на год.

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товаров, чекодатель сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением реестра в четырех экземплярах. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика (рисунок 4).

Рисунок 1.4 – Схема документооборота при расчетах чеками из лимитированных чековых книжек

1) представление заявления на  получения чековой книжки и  платежного - поручения на депонирование  денежных средств;

2) депонирование денежных средств  на отдельном счете;

3) отгрузка продукции, оказание  услуг, выполнение работ;

4) выписка чека и вручение  его поставщику (одновременно с  операцией №3);

5) предъявление чека (реестра) на  инкассо в обслуживающий банк;

6) составление банком поручений  реестров и пересылка их вместе  с чеками в банки плательщиков;

7) оплата поручения - реестра (чеков) путем списания средств со  счета, на котором была депонирована  сумма (операция №2);

8) перевод платежа в банк поставщика;

9) зачисление денежных средств  на счет поставщика;

10) извещение поставщика о поступлении  денежных средств.

При получении поручения-реестра банк плательщик проверяет, относятся ли приложенные к ним чеки к этому банку, подлинность бланка чека и соответствие номера выданной чековой книжки. Правильность его оформления, наличие на чеке подписи владельца чековой книжки и соответствие ее образцу.

Предъявленные чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована сумма, при отсутствии или недостаточности средств на этом счете банк относит недостающую сумму на счет прочих дебиторов и кредиторов с взиманием с клиента определенного процента от отнесенной на него суммы. По истечению срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк. В тех случаях, когда на депонированном счете имеется остаток неиспользованного лимита, и срок чековой книжки не истек, а в чековой книжке использованы все чеки, банк может выдать новую чековую книжку. При исчерпании лимита, но наличии неиспользованных чеков лимит чековой книжки может быть пополнен.

Согласно Инструкции «О порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» предоставляется возможность выдачи банком чековых книжек вкладчику в случае, если он имеет средства на текущем счете в этом банке. При отсутствии средств на текущем счете в момент оплаты чеком он возвращается банку чекодержателю без исполнения.

Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, а основным недостатком - усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявление чека в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).