Учёт расчётов с подотчётными лицами в ООО «Инсталл»

Типовая корреспонденция учёта  расчётов с подотчётными лицами

1. Дебет 71 - Кредит 50 - выданы сотруднику  денежные средства под отчет  из кассы; возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.

2. Дебет 10,41,08,07 - Кредит 71 - оприходовано  имущество, приобретенное подотчетным  лицом.

3. Дебет 20,25,26 - Кредит 71 - списаны  расходы по командировке, необходимые  для нужд производства.

4. Дебет 91(2) - Кредит 71 - затраты подотчетного  лица непроизводственного характера  учтены в составе прочих расходов;

5. Дебет 28 Кредит 71 - списаны расходы  по командировке, связанной с  возвратом и транспортировкой  бракованной продукции.

6. Дебет 19 Кредит 71 - учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;

7. Дебет 44 Кредит 71 - списаны расходы  по командировке, связанной с  продажей готовой продукции (товаров).

8. Дебет 94 Кредит 71 - отражена сумма  недостачи по вовремя невозвращенному  авансу;

9. Дебет 70 Кредит 94 - удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника.

10. Дебет 50 Кредит 71 - оприходованы  денежные средства, неизрасходованные  сотрудником и возвращенные в  кассу организации.

2. Краткая характеристика  организации

Общество создано в целях осуществления коммерческой деятельности направленной на удовлетворение общественных и личных потребностей, извлечения прибыли в интересах Участников Общества. В своей деятельности Общество руководствуется действующим законодательством, в частности ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (22), Договором об учреждении общества и Уставом Общества. В качестве учредителей общества выступают физические лица.

Общество является юридическим  лицом и вправе иметь в собственности  обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «Инсталл» имеет самостоятельный баланс, расчётные и другие счета в банках, печать.

Место нахождения общества: 610044, г.Киров, Сормовская 2

ИНН: 4345072620 КПП: 434501001

ОГРН: 1044316502042

Контактные телефоны:

53-52-02 директор Посаженников Юрий  Александрович

53-52-02 отдел кадров Петелина Инна  Ромазанова

57-31-41 гл. бухгалтер Пестова Светлана  Олеговна сот. 89229050099

URL: www.install43.ru

Банковские реквизиты: ОАО КБ «Хлынов» г. Киров

р/с: 40702810700010005992

к/с: 30101810100000000711

Бик: 043304711

Время работы: 9--17 (Пн-Пт), вых. (Сб-Вс).

В соответствии с Уставом, видами осуществляемой деятельности являются:

- торгово-закупочная деятельность (покупка и продажа металлорежущего  инструмента: сверла, фрезы, плашки, метчики, резцы, твердосплавные пластины, слесарный инструмент, станочная оснастка, запчасти к станкам (патроны, тиски), пневмоинструмент.

- совершение сделок;

- консультационная, представительская  и посредническая деятельность;

- иная деятельность, не противоречащая законодательству Российской Федерации.

«Инсталл» сотрудничает со множеством поставщиков, многие из которых находятся  за пределами Кировской области. Их перечень представлен в Приложении Л.

Однако основные рынки сбыта  продукции находятся в Кировской области. Это такие предприятия, как Алтай-Сервис, БХМЗ, Веста, Завод полимерных изделий, Лепсе, Маяк, ОЦМ, СЕЛЬМАШ, УНИВЕРСАЛ и др. Полный список контрагентов представлен в Приложении М.

Для обеспечения деятельности общества образован уставный капитал, который составляет 10 000 рублей (22). Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Основными органами управления Обществом  являются общее Собрание участников и Генеральный директор. Общее Собрание участников является высшим органом управления. Далее необходимо рассмотреть и проанализировать экономическое положение предприятия. Для экономической характеристики предприятия будут использоваться данные бухгалтерской отчетности за 2007 г., 2008 г., 2009 г.

Таблица 1- Показатели размера  предприятия

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2007
Денежная выручка от реализации продукции, тыс. руб.	5 783	7 541	6 458	111,67
Среднесписочная численность работников, чел.	5	5	5	100

Из данных приведенных в таблице 1 видно, что денежная выручка предприятия  в 2009 году по сравнению с 2007 г. увеличилась  на 675 тыс. руб. (на 11,67%). Однако, по сравнению  с 2008 г. она снизилась на 1083 тыс. руб. (на 14,36%). Среднесписочная численность  работников предприятия осталась неизменной.

Таблица 2 - Финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г. в % к 2009 г.
1.Выручка от реализации продукции,  тыс. руб.	5 783	7 541	6 458	111,67
2.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	4 601	5 981	5 473	118,95
3.Прибыль от реализации продукции,  тыс. руб.	302	423	219	72,52
4.Рентабельность затрат, % ( п. 3/ п. 2 * 100%)	6,56	7,07	4,00	х
5.Рентабельность продаж, % ( п. 3/ п. 1 * 100%)	5,22	5,61	3,39	х

Анализируя финансовые результаты предприятия за период 2007 - 2009 гг., можно  отметить, что по основной деятельности у предприятия всегда имеется  положительный финансовый результат - прибыль.

По данным таблицы, в 2009 году по сравнению  с 2007 годом наблюдается рост выручки на 11,67%. Однако, при этом возросла и себестоимость продукции на 872 тыс. руб. (18,95%).

Прибыль от продаж в 2008 году по сравнению  с 2007 годом увеличилась на 121 тыс. руб. (на 40,07%). А в 2009, наоборот, прибыль  от продаж заметно уменьшилась на 204 тыс. руб. (48,23%) по сравнению с предыдущим периодом (2008г.) Это связано с тем, что темпы роста себестоимости продукции опережали темпы роста выручки. Так, в 2009 г. по сравнению с 2008г. выручка снизилась на 1083 тыс. руб. (14,36%), а себестоимость всего на 508 тыс. руб. (8,49%). Т. о., если себестоимость продукции по-прежнему будет расти, то предприятие будет получать всё меньше прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Увеличение рентабельности продаж в 2008 г. на 7,47% по сравнению с 2007 г. а  рентабельности затрат на 7,77% свидетельствует о некотором подъёме рыночной активности предприятия, снижении материальных затрат. А снижение рентабельности продаж в 2009 г. на 39,57% по сравнению с 2008г., а рентабельности затрат на 43,42% свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия.

Показатель рентабельности продаж находится в прямой зависимости  от объема реализуемой продукции, себестоимости  этой продукции и полученной в  результате этого прибыли.

Все выше сказанное позволяет сделать  вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия остается пока довольно не устойчивым с постоянными колебаниями.

В связи с этим немаловажное значение имеет правильное и эффективное  использование оборотных средств  предприятия.

Таблица 3 - Состав и структура оборотных средств

Виды оборотных средств	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
Оборотные фонды, всего	-	-	52	1,72	10	0,3
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	-	-	10	0,33	10	0,3
Расходы будущих периодов	-	-	42	1,39	-	-
Фонды обращения, всего	2 096	100	2 964	98,28	3 346	99,7
в том числе:
готовая продукция	1 260	60,11	2 314	76,73	2 753	82,03
денежные средства	215	10,26	4	0,13	102	3,04
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	621	29,63	646	21,42	491	14,63
В том числе: Покупатели и заказчики	555	26,48	553	18,34	400	11,92
Итого оборотных средств	2 096	100	3 016	100	3 356	100

В период с 2007 по 2009 годы в структуре  оборотных средств наблюдались следующие изменения:

Величина оборотных средств  за анализируемый период была изменчива: в 2008 г. величина оборотных средств  увеличилась на 920 тыс. руб., (43,89%) по сравнению с 2007 г.; а в 2009 г. - на 340 тыс. руб., ( 11,27%) по сравнению с предыдущим периодом.

За три года структура оборотных  средств предприятия существенно  менялась. Если анализировать оборотные  фонды, то в 2007 г. у предприятия не было оборотных фондов. Т. о. фонды  обращения составляли 100%, причем большая  их часть находилась в готовой продукции (60,11%). Это связано с тем, что оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения - в процессе обращения, т.е. реализация готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей. В 2008 г. оборотные фонды составляют 52 тыс. руб. и это связано с появлением строки сырье, материалы и другие аналогичные ценности и расходы будущих периодов. Удельный вес готовой продукции на протяжении 3 лет постоянно растёт. Это говорит о том, что продукция продолжает пользоваться спросом и имеет тенденцию к увеличению сбыта.

Изменение дебиторской задолженности  имеет не однородный характер. В 2008 г. дебиторская задолженность увеличилась  на 25 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом (4,03%)., а в 2009 г. снизилась на 155 тыс. руб. (24%) по сравнению с 2008 г.

Возникновение дебиторской задолженности  представляет собой объективный  процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной мере считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом авансового кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Предприятие должно иметь денежные средства для ведения текущей  деятельности на случай непредвиденных расходов и на случай вероятных эффективных  капиталовложений.

Удельный вес наиболее ликвидных  активов - денежных средств в структуре  оборотных средств также не стабилен: в 2007 г. - остаток денежных средств составлял -215 тыс. руб.; в 2008 г. сократился на 98,14% до 4 тыс. руб., а в 2009 г. заметно увеличился по сравнению с 2008 г. составив 102 тыс. руб.

В целом же за рассматриваемый период структура оборотных средств предприятия существенно изменилась по сравнению с 2008 годом. Так оборотные фонды снизились на 42 тыс. руб., а фонды обращения увеличились на 382 тыс. руб.

Оборачиваемость оборотных средств  предприятия за 2007 г. составила 4,03. А  в 2008 г. уменьшилась и составила 2,95, что повлекло за собой увеличение продолжительности одного оборота на 33 дня. В 2009 г. оборачиваемость продолжала снижаться и составила 2,03. Вследствие этого продолжительности одного оборота увеличилась ещё на 56 дней. Т. о. не стабильный уровень оборачиваемости активов может свидетельствовать о том, что предприятие работает не на полную мощность.

Рентабельность оборотных средств  предприятия имеет динамику падения, за счет уменьшения выручки и увеличения среднегодовых остатков оборотных средств. В 2009 г. рентабельность оборотных средств с 16,55% (2008 г.) понизилась до 6,87%, т. е. на 58,49%.

Таблица 4 - Обобщающие показатели эффективности  использования оборотных средств

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009г. к 2007г. в %
1.Выручка от продаж, тыс. руб.	5 783	7 541	6 458	111,67
2.Среднегодовой остаток оборотных  средств, тыс. руб.	1 434	2 556	3 186	222,2
5.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.  руб.	302	423	219	72,52
6.Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (п.1/п.2)	4,03	2,95	2,03	50,37
7.Продолжительность одного оборота,  дней (365 / п.6)	91	124	180	197,80
8.Рентабельность оборотных средств, % (п.5/п.2)	21,06	16,55	6,87	32,62

Уровень организации службы сбыта  на предприятии характеризует показатели оборачиваемость запасов готовой продукции, которые представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Показатели, характеризующие  уровень работы службы сбыта на предприятии

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. к 2007 г. в %
1.Выручка от продаж, тыс. руб.	5 783	7 541	6 458	111,67
2.Среднегодовой остаток запасов  готовой продукции, тыс. руб.	843	1 787	2 534	300,59
3. Коэффициент оборачиваемости  запасов готовой продукции (п.1/п.2)	6,86	4,22	2,55	37,17
4.Продолжительность одного оборота  запасов готовой продукции, дней (365 / п.3)	53	87	143	269

Среднегодовой остаток готовой  продукции в 2009 г. увеличился на 1 691 тыс. руб., что на 200,59% показателя 2007 г. Коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции имеет тенденцию к снижению. В 2009 г. он составил 2,55, что на 62,83% меньше 2007 г. Соответственно продолжительность одного оборота увеличилась на 90 дней. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия свидетельствует о низкой эффективности работы рынков сбыта, плохой ритмичности выпуска и выгрузки готовой продукции.