Учёт расчетов с покупателями и поставщиками на примере ОАО «Яргазсервис»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Регистрами синтетического учета являются:

• Журнал-ордер по счету 62; (прил.24)
• Анализ счета 62;(прил.19)

Журнал-ордер по счету 62 - учетная таблица, построенная по шахматной форме, позволяющая одной записью учитывать операцию на двух счетах — дебетуемом и кредитуемом.

Анализ счета 62 - отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами (субсчетами) за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода.

 

Регистрами аналитического учета являются:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62;(прил.8)
• Карточка счета 62;(прил.55)

            Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 - содержит для 62 счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за период.

            Карточка счета 62 представляет собой отчет с детализацией до учетной записи, то есть до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени и в которых был использован 62 счет. Формируется по каждому контрагенту (прил.8).В таблице выводится итоговая информация: начальный остаток по выбранному счету, а также конечный остаток и итоговые обороты.

 

2.3 Характеристика  расчетов с поставщиками и  подрядчиками.

 

Для рентабельного функционирования финансово-хозяйственной деятельности Общества, необходимы договорные отношения с поставщиками. ОАО «Яргазсервис» не является исключением.

Выполнение технического обслуживания, ремонта газопровода и газового оборудования, осуществление строительно-монтажных работ для заказчиков, требует приобретения специального оборудования, материалов, инструмента, т. к. выполнение  некоторых услуг без них не может являться возможным.

Для продажи газового оборудования и запчастей через торговые точки, необходимо закупать данные товары с завода-изготовителя.

И конечно, учитывая тот факт, что Общество имеет административно-производственное здания, автогаражи, есть необходимость потребления электроэнергии, ГСМ, воды и т. д (рис. 6.).

Рис. 6.   Виды деятельности в рамках расчетов с поставщиками ОАО «Яргазсервис»

 

           Напомним, что для расчетов с  поставщиками и подрядчиками  Общество использует унифицированные  формы первичных документов, а  также формы разработанные самостоятельно, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов (табл. 11).

 

Таблица 11:

 

Первичные документы используемые в рамках оформления  с поставщиками подрядчиками

Название	Унифицированная (+/-)	Нормативный документ
Товарно-транспортная накладная (при доставке автомобильным транспортом)	+	Форма №1-Т утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997г. N 78
Товарно-транспортная накладная	+	№ТОРГ-12, утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98г. №132
Договор поставки, купли-продажи, подряда, технического обслуживания, аренды, рпекращение обязательств зачетом и т. д.	+	Типовая форма, разработанная в соответствии с ГК РФ
Счет-фактура	+	Типовая форма, утв. Пост. правительства РФ №451 от 26.05.2009г.
Акт о приемке выполненных работ (N КС-2)	+	Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100
Справка о стоимости выполненных работ и затрат	+	Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100
Доверенность на получение товарно-материальных ценностей	+	Форма М-2а, типовая. Утв. Пост. Госкомстата России от 30.10.97 №71а
Акт отбора газа на проведение регламентных работ форма №5-ГР	-	Форма утвержденная Обществом
Акт отбора газа на управленческие цели Форма №7-ГР	-	Форма утвержденная Обществом
Акт отбора газа в связи с аварийными выбросами №8-ГР	-	Форма утвержденная Обществом
Договор купли-продажи, подряда, технического обслуживания, аренды, прекращение обязательств зачетом и т. д.	+	Типовая форма, разработанная в соответствии с ГК РФ
Платежное требование		Форма №0401061, типовая, приложение №1 к Письму ЦБ от 14.10.97 №529
Акт приемки законченного строительством объекта газораспределительной системы	+	Постановление Госстроя России от 23.12.2002г. №163
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств	+	Форма № ОС-3, типовая, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г.

 

За исследуемый период ОАО «Яргазсервис» в лице заказчика на 24.10.2009г. заключило договор с ООО «ТеплоЭнергетические Комплексные системы» в лице продавца, на техническое обслуживание котельной.

Был составлен договор №16/ТО от 24.10.2009г. со всеми необходимыми реквизитами.(прил.9)

27 октября 2010г. ООО «ТЭКСис» осуществляет выполнение работ по ТО 2-х котельных ОАО «Яргазсервис». Составляется акт  №181 от 27.10.2010г.(прил.10), с приложением счета-фактуры на сумму 1931,31 руб. (прил.11 ), а также выставлен счет №244 от 27.10.10г. на сумму 12 988 руб, в том числе НДС (18%) 1981,31 руб.(прил.12). Акт был подписан обеими сторонами, заказчик претензий по выполнению работ не имеет.

02.11.2010г. ОАО «Яргазсервис» выписывает платежное поручение №000002638 на адрес подрядчика – ООО «ТЭКСис» (прил.13)

          Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. В зависимости от вида осуществляемых расчетов, в Обществе к счету 60 открыты следующие субсчета (табл. 12.):

 

Таблица 12:

Перечень субсчетов, открытых к счету 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях
60.2	Расчеты по авансам выданным (в рублях)
60.3	Векселя выданные
60.6	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)
60.7	Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)
60.11	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)
60.22	Расчеты по авансам выданным (в валюте)

 

Для того, чтобы показать взаимосвязь между первичным документом, которым оформлена конкретная операция, и корреспонденцией счетов, регистрами аналитического и синтетического счета в бухгалтерии ведется журнал регистрации хозяйственных операций (табл.13).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

 

 

 

 

 

    Регистрами синтетического учета являются:

• Журнал-ордер по счету 60 ; (прил.47)
•     Анализ счета 60; (прил.53)

           Регистрами аналитического учета является:

• Карточка счета 60;(прил.57)
• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60;(прил.54)

Для более детального рассмотрения движения хозяйственных операций по регистрам синтетического и аналитического учета, изобразим схему документооборота организации (рис.7).

 

                               

                         

 

 

 

Рис.7 Схема документооборота ОАО «Яргазсервис»

 

2.4 Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками

 

Согласно п. 27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ проведение инвентаризации обязательно как минимум перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Процедура непростая, трудоемкая, но необходимая как для самой организации, так и для ее собственников.

Ее целью является  желание  получить реальную картину имущественного положен ия в организации и выявить расхождения с данными учета.[19]

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств устанавливается руководителем организации (кроме случаев с обязательной инвентаризацией). [17]

Согласно приказу о проведении инвентаризации, обязательная инвентаризация по расчетам с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, проводится один раз в год, на 31 декабря, в соответствии с Законодательством РФ.

Инвентаризация расчетов с контрагентами (дебиторами и кредиторами) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.  Суммы проверяются по первичным документам и актам сверок с контрагентами.

Неопытные бухгалтеры и предприниматели порой совершенно зря недооценивают важность регулярного проведения сверки взаиморасчетов и подписание соответствующих актов обеими сторонами. Когда акт сверки взаиморасчетов действительно важен:

• в случае предоставления продавцом отсрочки платежа;
• в случае регулярных и стандартных сделок/предоставления услуг;
• в случае широкого ассортиментного ряда;
• в случае высокой стоимости товара/услуг;
• в случае необходимости заключения большого числа договоров и дополнительных соглашений.

Как правило, акт сверки взаиморасчетов составляется бухгалтерией организации, но подписан он должен быть исключительно первым лицом. Если для проведения сверки взаиморасчетов стороны направляют друг к другу своих представителей, то им обязательно нужно выдать доверенности для удостоверения его личности и придания акту легитимной силы. В документ должны быть отражены все операции за определенный период с данным партнером.

Оформляется акт сверки взаиморасчетов в форме реестра. Форма данного документа законодательно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно, однако при составлении акта лучше придерживаться требований, выдвигаемых к первичным документам. Затем документ в 2-х экземплярах направляется в адрес контрагента.

Сверка взаиморасчетов может быть инициирована любой стороной, как дебитором, так и кредитором. Причем необходимость проведения такого рода процедуры может быть прописана специальным приказом, а может быть закреплена в положениях о документообороте в организации.

Данную задолженность также можно разделить на два противоположных вида. В данном случае, первый вид это нормальная задолженность, а второй вид - просроченная дебиторская задолженность. Взыскание просроченной дебиторской задолженности образуется, если организация, которая является должником, не успела вовремя погасить образовавшуюся дебиторскую задолженность.

Списанная по истечении срока исковой давности задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

          В этом случае должник должен произвести возврат просроченной задолженности кредитору в кратчайшие сроки, иначе это может привести к заведению уголовного дела на должника и иметь очень неприятные последствия. В свою очередь, просроченная дебиторская задолженность также подразделяется на два вида: на сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность (рис.8).

Рис. 8. Классификация дебиторской задолженности в зависимости от степени  вероятности ее получения.

Задолженность выполненные работы, предоставленные услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к заказчику – это нормальная дебиторская задолженность.

Согласно нововведениям организация обязана создавать резерв по сомнительной дебиторской задолженности любого вида (в том числе по выданным беспроцентным займам, процентам к получению, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам). Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, то есть и та, срок погашения которой еще не наступил, но есть основания полагать, что она все же не будет погашена в срок. Таковой, например, может быть признана даже текущая задолженность контрагентов, которых организация изначально относит к ненадежным, но принимает риски неоплаты.