Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

·        определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

·        оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

·        изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

·        оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Следующим этапом является анализ положения товаров на рынках сбыта. Основываясь на результатах анализа, выделяют четыре категории товаров:

·        «звезды», которые приносят основную прибыль предприятию и способствуют экономическому росту;

·        «дойные коровы» — эти товары переживают период зрелости, в незначительной степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая используется на финансирование «трудных детей»;

·        «трудные дети» - это, как правило, новые товары, нуждающиеся в рекламе, продвижении на рынок, не приносят пока прибыли, но в будущем могут стать «звездами»;

·        «мертвый груз», или «неудачники» — нежизнеспособные товары, не способствующие экономическому росту, не приносящие прибыли.

Такая группировка продукции  предприятия позволит выбрать правильную стратегию, направленную на финансирование «трудных детей», которые в ближайшее время могут стать «звездами», на поддержку достаточного количества «звезд», которые призваны обеспечить долгую жизнь предприятия, и «дойных коров», способствующих финансированию «трудных детей».

При этом нужно учитывать, на какой стадии жизненного цикла  находится каждый товар на отдельных  сегментах рынка:

а)    нулевая стадия — изучение и апробация идеи разработки нового товара, а потом и самого товара;

б)    первая стадия (выпуск товара на рынок и внедрение) — выяснение, будет ли товар иметь успех на рынке; прибыль на этой стадии невысока, так как значительные средства расходуются на рекламу;

в)    вторая стадия (рост и развитие продаж) — товар  начинает приносить прибыль, он быстро покрывает все издержки и становится источником прибыли, хотя требует еще больших затрат на рекламную поддержку его продвижения на рынке;

г)  третья стадия (зрелость) — товар имеет стабильный рынок, пользуется спросом и приносит регулярный доход, т.е. находится в самом прибыльном периоде, так как требует затрат не на продвижение на рынок, а только на рекламную поддержку его «известности»;

д)   четвертая стадия (насыщение и спад) — вначале  незаметное, а затем резкое сокращение объема продаж по предсказуемым и непредсказуемым причинам. Способность вовремя уловить и предвосхитить спад спроса на изделие путем его совершенствования или замены другим требует определенного мастерства. Результаты анализа должны помочь руководству предприятия разработать ассортимент товаров в соответствии с его стратегией и требованиями рыночной конъюнктуры.

Важным показателем  деятельности промышленных предприятий  является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а)   удельный вес  новой продукции в общем ее выпуске;

б)   удельный вес  продукции высшей категории качества;

в)   средневзвешенный балл продукции;

г)    средний коэффициент  сортности (отношение стоимости  произведенной продукции к ее стоимости по ценам первого сорта);

д)   удельный вес  аттестованной и не аттестованной  продукции;

е)    удельный вес  сертифицированной продукции;

ж)   удельный вес  продукции, соответствующей мировым  стандартам;

з)    удельный вес  экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют  одно из ее свойств:

а)   полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания и др.);

б)   надежность (долговечность, безотказность в работе);

в)   технологичность, т.е. эффективность конструкторских  и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г)    эстетичность изделий.

Косвенные показатели —  это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес продукции, на которую поступили претензии (рекламации) от покупателей, потери от брака и др.

Анализ ритмичности  работы предприятия также имеет  огромное значение для эффективной работы предприятия в условиях рынка.[26]

Ритмичность — это  равномерный выпуск и отгрузка продукции  в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности  работы используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели —  это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за i-й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства.

Косвенные показатели ритмичности  — это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Изучив динамику и  выполнение плана по выпуску и  реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема (рис. 1).

Так как выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

ГПн + ТП = РП + ГПК

 РП= ГПН + ТП- ГПК

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать таким образом:

ГПН + ТП + ОТН = РП + ОТК + ГПК.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции  производится сравнением фактических  уровней факторных показателей  с базовыми данными и вычислением  абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Рис. 1. Структурно-логическая факторная  модель объема реализации продукции

 

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные  активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.[26]

Резкое увеличение дебиторской  задолженности и ее доли в оборотных  активах может свидетельствовать  о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской  задолженности не всегда оценивается  отрицательно, а снижение — положительно. Необходимо различать нормальную и "просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно  путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

В процессе анализа нужно  изучить динамику, состав, причины  и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Оценивая состояние  оборотных активов, важно изучить  качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Пд.з.), или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей:

Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении качества последней.

Эти показатели сравнивают в динамике и изучают причины  увеличения продолжительности периода  нахождения средств в дебиторской  задолженности (неэффективная система  расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д.).

Качество дебиторской  задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

Показатель качества определяет вероятность получения  задолженности в полной сумме, которая  зависит от срока образования  задолженности. Практика показывает, что  чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.[26]

    Для характеристики  возврата дебиторской задолженности  целесообразно сгруппировать её  по срокам возникновения:

• Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;
• Краткосрочная дебиторская задолженность от1 до 12 месяцев.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

    Обобщающим  показателем возврата задолженности  является оборачиваемость. Показатель  ликвидности характеризует скорость  с которой она будет превращена  в денежные средства (наличность), т. е. Это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

    Коэффициент  оборачиваемости рассчитывается  как отношение объема дохода (выручки)  от реализации продукции (работ,  услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

 

, где

К о.д – коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от

реализации продукции ( работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская  задолженность.

    Этот коэффициент  показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

    Оборачиваемость  дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в  днях. Этот показатель отражает  среднее число дней, необходимое  для её возврата. Рассчитывается  как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

      или      , где

П – длительность периода;