Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

Содержание

 

Введение
Глава 1. Теоретические  основы бухгалтерского учета и аудита  расчетов с покупателями  и заказчиками.
1.1. Расчеты с покупателями  и заказчиками как объект бухгалтерского  учета
1.2.Синтетический и  аналитический учет расчетов  с покупателями и заказчиками
1.3. Содержание аудита  расчетов с покупателями и  заказчиками
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и  заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"
2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Трэвел Текнолоджи Груп»
2.2. Синтетический и  аналитический учет расчетов  с покупателями и заказчиками  в ООО "Трэвел Технолоджи  Групп"
2.3. Рекомендации по  совершенствованию бухгалтерского  учета с покупателями и заказчиками  в ООО "Трэвел Технолоджи  Групп"
Глава 3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками  в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"
3.1. Нормативное регулирование  проверки расчетов с покупателями  и заказчиками
3.2. План и программа  аудита расчетов с покупателями  и заказчиками
3.3 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"
3.4. Оценка результатов  проверки расчетов с покупателями  и заказчиками
Заключение
Список литературы

 

Введение

 

Предприятия постоянно  ведут расчеты с покупателями – за проданные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской  задолженности. Часть этой задолженности  в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская  задолженность свидетельствуют  о нарушениях  клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует  незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью работы является изучение практики учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Трэвел Текнолоджи Груп» и выработка рекомендаций по их совершенствованию.

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие  задачи:

1. изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями;
2. рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;
3. провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности;
4. проанализировать соотношение дебиторской задолженности;
5. выявить пути улучшения состояния расчетов;
6. изучить особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП», г. Москва.

Методологической и  технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»[1]; Положение  по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2008-2008 г.:

форма № 1 "Бухгалтерский  баланс";

форма № 2 "Отчет о  прибылях и убытках".

данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками";

первичные документы.

В главе 1 рассматривались, применяемые формы расчетов с покупателями и заказчиками, наличные и безналичные расчеты, последние могут осуществляться платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и актами зачета взаимных требований, так называемые взаимозачеты, специфика данных видов расчетов и методология. Также была изучена нормативная база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации. И источники информации для учета расчетов предприятия с покупателями и заказчиками, а именно первичная учетная документация: счет, счет-фактура, акт приемки выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), товарно-транспортная накладная (форма № 1-2), книга продаж.

В главе 2 рассматривались  теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, а именно:

- учет производства, реализации продукции и выполнения договорных обязательств;

- учет дебиторской задолженности;

- цели и задачи учета расчетов с покупателями и заказчиками;

- изучение и оценка  системы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии.

В главе 3 рассматривался аудит деятельности предприятия ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП», в части расчетов с покупателями и заказчиками.

 

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с  покупателями и заказчиками

 

1.1. Расчеты  с покупателями и заказчиками  как объект бухгалтерского учета 

 

В современных условиях, при товарно-денежных отношениях, в  процессе купли-продажи, выполнения работ и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты.

Последние могут принимать  как наличную, так и безналичную форму. Однако в связи с законодательными ограничениями в порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций в РФ наличные денежные расчеты между организациями практически не ведутся. Это с вязано с ограничением расчетов по одной сделке с одним контрагентом в сумме, не более 60 000 рублей (сумма расчетов с физическими лицами, когда они не связаны с предпринимательской деятельностью, не ограничена) и наличием ограничения (лимита) остатка по кассе на конец дня, который устанавливается обслуживающим банком.  Основную же часть денежных расчетов (80-90%) составляют безналичные денежные расчеты. Они возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований.

Безналичные расчеты  представляют собой денежные расчеты  путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета  плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты  в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Формы безналичных расчетов:

Расчеты платежными поручениями. Это - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.

Расчеты платежными поручениями представляют собой  письменное распоряжение владельца  счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия – получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем банке.

В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. Расчеты платежными требованиями-поручениями являются относительно новым для нашей экономики расчетным документом и, соответственно, новой формой безналичных расчетов.

Платежное требование-поручение  представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

Платежные требования-поручения  выписываются поставщиками и вместе с коммерческими документами  отправляются в банк покупателя, который  передает требование-поручение плательщику  для акцепта. Плательщик обязан вернуть  в банк акцептованное платежное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика.

При расчетах платежными поручениями банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Платежное поручение выписывается, как правило, в трех экземплярах. Первый заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Если платежное поручение передается организацией-плательщиком в банк в электронном виде, то для подтверждения его подлинности используется электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.

Если расчеты  организации-плательщика с другим юридическим лицом осуществляются в порядке плановых платежей, то они могут оформляться постоянно действующим платежным поручением, на основании которого банк в указанные сроки перечисляет оговоренные суммы получателю.

Таким образом, платежные поручения используются организацией для расчетов:

– за полученные товары, работы, услуги и по нетоварным операциям с юридическими и физическими лицами в порядке предоплаты, авансовых и плановых платежей, последующей оплаты;

с бюджетом;

– в прочих случаях, предусмотренных законодательством.

При расчетах платежными требованиями получатель денежных средств через банк обращается к плательщику с требованием об уплате соответствующих сумм, например:

– при наличии  неоплаченных счетов за отгруженные  товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги;

– при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;

– в прочих случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации.

Использование для осуществления расчетов платежных  требований оговаривается в договорах, заключенных организацией с другими юридическими лицами (за исключением случаев, предусмотренных законодательством). При этом возможна акцептная или безакцептная форма.

Если используется акцептная форма, то для списания средств со счета плательщика необходимо его согласие. Акцепт может быть предварительным (оформляется заявлением плательщика с указанием об оплате в день поступления платежного требования в его банк) или последующим (списание средств со счета плательщика производится, если он в течение 10 рабочих дней, не считая дня поступления платежного требования в банк, представил заявление на последующий акцепт; не акцептованные в срок платежные требования возвращаются банку получателя).

Положительный характер как предварительного, так и последующего акцепта выражается в платежных инструкциях плательщика банку. Возможно также безакцептное списание денег со счета плательщика:

• по исполнительным документам (решениям хозяйственных судов, иностранных и международных арбитражных судов, постановлениям государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий);
• по кредитам банка и процентам по ним (если это предусмотрено кредитным договором);
• в других установленных законом случаях.