Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

 

Анализ дебиторской  задолженности.

Для оценки состава и  движения дебиторской задолженности  составим следующую аналитическую  таблицу.

 

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

											Таблица 2
Показатели	Движение средств												Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено				Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.		уд. вес, %		сумма, тыс. руб.			уд. вес, %
1. Дебиторская задолженность  всего	545	100,00	475	100,00	557		100,00		463			100,00	84,95
1.1. Краткосрочная	545	100,00	475	100,00	557		100,00		463			100,00	84,95
а) в т.ч. просроченная	241	44,22	160	33,68	210		37,70		191			41,25	79,25
б) в т.ч. покупатели и  заказчики	498	91,38	455	95,79	516		92,64		437			94,38	87,75
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0		0,00		0			0,00	0,00

 

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка  дебиторской задолженности снизилась  на 15,05%, а сумма остатка задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 12,25%, что отражает общую тенденцию снижения дебиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития предприятия. Для дальнейшего анализа составим таблицу  «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности»

Для анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности используются следующие показатели:

• Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме Оборотных средств

=(Дебиторская задолженность/ Оборотные средства)*100%

• Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

=(Выручка  от реализации продукции/Дебиторская  задолженность)

• Показатель периода погашения дебиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

• Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

=(Сомнительная дебиторская задолженность/Дебиторская задолженность)*100%

 

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

			Таблица 3
№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение +,-
1	Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты	10,2	12,2	2,00
2	Период погашения дебиторской  задолженности, дни	35,29	29,51	-5,79
3	Доля дебиторской задолженности  в общем объеме мобильных активов, %	35,41	34,17	-1,24
3.1	в т.ч. доля дебиторской  задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	32,36	32,25	-0,11
4	Доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме задолженности, %	-	-	-

 

 

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

    Для обобщения  результатов анализа можно по  данным внутреннего учета составить  сводную таблицу, в которой  задолженность классифицируется  по срокам образования.

Ежемесячное составление  такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

 

Анализ состояния  дебиторской задолженности

					Таблица  4
Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	437	49	203	185
2. Векселя к получению	0
3. Задолженность дочерних  и зависимых обществ	0
4. Задолженность учредителей  по взносам в уставной капитал	0
5. Авансы выданные	26	15	5	6
6. Прочие дебиторы	0
Всего дебиторская задолженность	463	64	208	191	0	0
В % к общей сумме  дебиторской задолженности	100,00	13,82	44,92	41,25	0,00	0,00

 

Из данных таблицы  мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю приходится (13,82+44,92) 58,74% общей суммы долгов.

Исходя из проведенного анализа  дебиторской задолженности и  расчетов с покупателями и заказчиками, можно сделать вывод, что у организации есть небольшие проблемы с дебиторской задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению с прошлым годом.

Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской  задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
• В случае просрочки платежа по договору заказчик (покупатель) уплачивает оговоренные штрафы, пени, неустойки;
• Стимулировать своевременную оплату скидками.
3. По возможности ориентироваться на большее число заказчиков (покупателей), чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими (заказчиками) покупателями.

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

2.3. Рекомендации  по совершенствованию бухгалтерского  учета с покупателями и заказчиками  в ООО "Трэвел Технолоджи  Групп" 

В данном вопросе будут  отражены изменения, произошедшие в  учете и налогообложении готовой  продукции, что повлияло на совершенствования бухгалтерского учета в данной сфере.

   С принятием  Федерального закона от 2.01.2000г.№36-ФЗ . О внесении изменений в закон  РФ «О налоге да добавленную  стоимость» рекомендуется предприятием, одновременно реализующие готовую  продукцию, закупленную ими как у физических лиц (индивидуальных предпринимателей), так и аналогичную продукцию, закупленную у юридических лиц вести раздельный учет покупной стоимости такой готовой продукции, а также оборотов по ее реализации. В случае отсутствия раздельного учета сложится ситуация, когда облагаемый оборот будет определяться на основе полной стоимости реализуемой продукции или результатов ее переработки без включения НДС, т.е. в общеустановленном  порядке без определения разницы в ценах.

   Теперь для  всех предприятий торговли действует общий порядок, согласно которому сумма налога на добавленную стоимость, подлежащее внесению в бюджет предприятиями, занимающимися закупкой и (или) продажи готовой продукции, в т.ч. по договорам комиссии и поручения, определяется в виде разницы между суммами налога полученными от покупателей за реализованную готовую продукцию, и суммами налога на добавленную стоимость, фактически уплаченными поставщикам и (или) таможенным органом по поступившей готовой продукции, предназначенной для продажи.

   Как следствие  внесенных изменений в расчет  НДС, на предприятиях упростился  порядок движение готовой продукции  из оптовой торговли в розничную  и наоборот. Действительно, при  передаче готовой продукции, товаров,  изначально закупленных для последующей реализации оптом, в розничную торговлю предприятию следовало восстановить в дебет счета 41 «Товары» сумму НДС, относящуюся к этим товаром  (готовой продукции), отнесенную при оприходовании в дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Теперь передача товаров из оптовой торговли в розничную отразится лишь записями в аналитическом учете по счету 41.

   В результате  совершенствования бухгалтерского  учета при реализации готовой  продукции и расчетов с покупателями  и заказчиками уточняется порядок ведения книги покупок и книги продаж в розничной торговле.

   Если раньше  счета-фактуры поставщиков готовой  продукции фиксировались в книге  покупок без участия в расчете  итого НДС к возмещению из  бюджета, то теперь они должны  обычным образом участвовать  в расчете этого итога. Как и по материальным ресурсам, счета-фактуры поставщиков готовой продукции должны фиксироваться в книги покупок предприятий розничной торговли и общественного питания только после фактического оприходования и оплаты этой готовой продукции.

   Розничные предприятия  и предприятия общественного  питания при реализации готовой  продукции физическим лицам за  начисленный расчет счета-фактуры  как таковые не выписывают. Для  этих предприятий требования  считаются выполненными, если продавец  выдал покупателю кассовый чек, содержащий реквизиты: наименования организации – продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость продаваемой готовой продукции с учетом НДС.

   Основанием для  записи в книги продаж для  таких предприятий является лента контрольно-кассового аппарата.

   В плане совершенствования  бухгалтерского учета принят  Приказ министерства финансов  РФ от 31.10.2000г. «Об утверждении  нового Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций»№94 н. В связи с этим не только изменилась нумерация и содержания счетов. Остановимся лишь на тех, которые не посредственно используются при реализации готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками.

   Счет 19 «Налог  на добавленную стоимость приобретенным  ценностям» имеет теперь три субсчета:

19-1 «Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных  средств»;

19-2 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным не  материальным активом»;

3. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасом».

Отразим взаимодействие  19 счета с другими счетами в  краткой форме (рис.5).

Дебет	Кредит
60 Расчеты с поставщиками и  подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами	08 Вложения во внеоборотные активы 44 Расходы на продажу 68 Расчеты по налогам и сборам 91 Прочие доходы и расходы  94 Недостачи и потери от порчи  ценностей 99 Прибыли и убытки