Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

В балансе сумма резерва  показывается в активе строкой (162) после  первоначальной себестоимости дебиторской  задолженности за товары, работы, услуги (161). При подсчете сумма баланса суммы резерва вычитывается из суммы первоначальной себестоимости дебиторской задолженности.

 

1.3. Содержание  аудита расчетов с покупателями  и заказчиками 

Все расчеты между  предприятиями по оплате товаров (работ, услуг)  оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров (работ, услуг), необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ. Если организация производит доставку товара до покупателя, то выписывается товарно-транспортная накладная (форма 1-Т).[38]

Счет – В счете  указываются банковские реквизиты  поставщика, цена единицы товара, общая  стоимость партии, а также сумма  налога, включенного в стоимость товаров.

 Счет выписывают  в 2 экземплярах:

• первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;
• второй экземпляр – поставщику.

Оформляет счет бухгалтер  или другой работник организации, уполномоченный на это руководителем (например, бухгалтер). Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.

Выставленные счета  подшиваются в хронологическом  порядке и хранятся в архиве 5 лет.

 

 

 

Поставщик:    ИНН  6154069162  ООО фирма  ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»

ПолучательИНН6154069162 ООО фирма ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»

Сч. №

40702810201000000214

Банк получателя: ТФАКБ  “РУССЛАВБАНКА”  (ЗАО) г.Москваа

БИК

046013978

Сч. №

30101810000000000978

СЧЕТ  №  2

от « 15 »     января      200 7 г.

Плательщик:  ИНН  6154100486  ООО «УУУ»

№

Товар

Цена

Кол-во

Ед. изм.

Сумма

1

14 500-00

НДС – 0 %                                                                                                                                    0

Итого:                   14 500-00

В т.ч.  НДС:                                  0

Сумма:

Четырнадцать  тысяч пятьсот рублей 00 копеек

Руководитель

директор

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

М П

подпись

расшифровка подписи

 

 

Счет-фактура  – в соответствии с требованьем Налогового Кодекса РФ, не зависимо от видов деятельности (реализация товаром, выполнение работ или оказание услуг) организация наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт ф.2, накладная и т.д.) должна оформлять счет-фактуры.

счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на то приказом руководителя. При чем сделать это нужно не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Счет-фактуру оформляют  в двух экземплярах:

• первый передают покупателю (заказчику);
• второй – поставщику.

На основании полученного  счета-фактуры покупатель может  принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров (работ, услуг). Для  этого должны быть соблюдены следующие  условия:

• купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны) и оплачены;
• купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
• на купленные товарно-материальные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором  выделена сумма НДС.

Данный порядок действует  по 31 декабря 2005 года. В соответствии с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Федеральным  Законом [10] с 01 января 2008 года зачесть  НДС по полученным ценностям можно  на основании одного лишь счета-фактуры, не оплачивая их поставщику.

Для счета-фактуры предусмотрен типовой бланк. Его форма и  порядок заполнения утверждена постановлением Правительства РФ [11].  Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры приведен в статье 169 Налогового кодекса РФ.

Акт приемки выполненных работ – Выполненные работы подрядчик сдает заказчику. Сведения об этих работах заносят в специальный акт. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России [12].

Акт о приемке выполненных  работ составляют, когда подрядчик (субподрядчик) выполнил строительно-монтажные работы и заказчик (генподрядчик) не имеет к ним претензий. Затем данные из этого документа подрядчик переносит в Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). А заказчик на основании этой справки расплачивается с ним. Форма справки утверждена тем же постановлением Госкомстата России, что и рассматриваемый акт.

Акт можно составлять и после каждого этапа работ, если в договоре предусмотрено, что  строительство ведется в несколько  этапов.

Акт о приемке выполненных работ заполняют с двух сторон. На лицевой стороне указывают:

- названия, адреса и  телефоны инвестора, заказчика  и подрядчика;

- наименование строящегося  объекта;

- адрес, по которому  велись строительно-монтажные работы;

- дату и номер договора  строительного подряда (субподряда);

- дату и номер акта, а также отчетный период, за  который он составлен;

- сметную стоимость  выполненных работ.

Затем в специальной  таблице записывают:

- наименования выполненных  работ;

- к какому этапу  они относятся;

- их расценки;

- единицы измерения;

- объем и общую стоимость.

На обратной стороне  акта в конце таблицы указывают:

- объем всех сданных  работ;

- их стоимость без  учета налога на добавленную  стоимость.

Акт подписывают представители  подрядчика, ответственного за сдачу  объекта, и заказчика, принявшего объект. Здесь полностью указываются их должности и фамилии.

Акт составляет представитель  подрядной организации, ответственный  за строительно-монтажные работы. В  акт он переносит сведения из Журнала  учета выполненных работ (форма N КС-6а), утвержденного постановлением Госкомстата России [12]. Акт составляют в нескольких экземплярах. Обычно один экземпляр остается у подрядчика. Второй - передается заказчику. Третий экземпляр этого документа может потребовать инвестор.

Товарно-транспортная накладная (форма № 1-2) – Для товарно-транспортной накладной предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России [13]. Накладную оформляют, если организация-продавец должна доставить товары до склада покупателя.

Накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

1. Товарный раздел  заполняет продавец (грузоотправитель).

2. Транспортный раздел  заполняют продавец и представитель  транспортной организации. На  основании данных этого раздела  производятся расчеты между транспортной организацией и продавцом.

Товарно-транспортную накладную  составляют для каждого покупателя и на каждую поездку автомобиля в 4 экземплярах: первый остается у продавца; второй предназначен для покупателя и служит основанием для оприходования товаров; третий и четвертый передают автотранспортной организации. Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько грузов в адрес разных покупателей, накладную выписывают для каждого покупателя отдельно.

Все четыре экземпляра накладной  заверяются печатью организации продавца, подписывают работник, отпустивший товары, и представитель автотранспортной организации, принявший груз для перевозки.

Перед отправкой груза  продавец должен передать водителю автотранспортной организации второй, третий и четвертый экземпляры. Доставив груз, второй, третий и четвертый экземпляры накладной водитель передает покупателю. Их подписывает работник, принявший товары, и заверяет печатью организации-покупателя. После этого третий и четвертый экземпляры возвращают водителю, а он сдает их в бухгалтерию автотранспортной организации.

Автотранспортная организация  должна выписать счет за оказанные  услуги и выслать его для оплаты вместе с третьим экземпляром  товарно-транспортной накладной  заказчику  автотранспорта (организации-продавцу).

Книги продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона [10]), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и  индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в  хронологическом порядке в том  налоговом периоде, в котором  возникает налоговое обязательство. При получении денежных средств  в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем  финансовой помощи, денежных средств  на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".

Продавцы, выполняющие  работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп" 

 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Трэвел Текнолоджи  Груп»

 

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП» обладает полной хозяйственной  самостоятельностью в вопросах определения  формы управления, принятия хозяйственных  решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и  несут риск убытков, связанных с  деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов.