Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

ЗДк – сумма дебиторской  задолженности на конец периода

    Иногда оборачиваемость  дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

    Показатели  оборачиваемости дебиторской задолженности  сравниваются:

1. за ряд лет,
2. со средними по отрасли,
3. с условиями договора.

    Сравнение  фактической оборачиваемости с  рассчитанной по условиям договора  дает возможность оценить степень  своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости  от договорной может быть результатом плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей.

Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового  состояния предприятия. Сумма денег  должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного исследования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли, расширять производство или вкладывать в акции других предприятий. На исследуемом нами предприятии наблюдается и то и другое. Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением готовой продукции, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.

    С другой  стороны, предприятие может сократить  отгрузку продукции, тогда счета  дебиторов уменьшаются. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Поэтому необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

Кроме того, замораживание  средств, приведет к замедлению оборачиваемости  капитала. Поэтому предприятие должно быть заинтересовано в  сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

    При анализе  рассматривают долю дебиторской  задолженности в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.

Но для того чтобы  получить полную картину дебиторской  задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.

Тенденция роста как  доли дебиторской задолженности, так  и доли сомнительной дебиторской  задолженности в текущих активах  свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками  в ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»  осуществляется на счете 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» предназначенном  для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  за реализованные ценности, сданные выполненные работы и предоставленные услуги, согласно расчетным документам.

Все операции, связанные  с расчетами за реализованные  материальные ценности, выполненные  работы или предоставленные услуги, отражаются на счете 62 независимо от времени оплаты.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные  документы.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" кредитуется  в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность  получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам  по расчетным документам, срок  оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам  по не оплаченным в срок  расчетным документам;

- авансам полученным.

Типовые операции по расчетам с покупателями и заказчиками:

Выполнение строительно-монтажных работ:

1. Учтена выручка по  договору №8 ( 9) от 25.02.2005 г. с ОАО  «ЮТК» Краснодар за реконструкцию  ГТС в г. Москвае с установкой  ПСЭ типа NEAX61E емкостью 6400№№, включая МСС, согласно счета-фактуры №2 от 10.05.2008 г. ( 1), счета №2 от 10.05.2008 г. ( 10), акта о приемке выполненных работ 1 от 10.05.2008 г. ( 2) и справке о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 10.05.2008 г. ( 3)

Дебет 62.1 –  Кредит 90.1 – 124 538,00 рублей

2. Поступили денежные  средства на расчетный счет от ОАО «ЮТК» Краснодар за выполнение работ по реконструкции ГТС по договору № 8 от 25.02.2005 г., согласно счета №2 от 10.05.2008 года, выписка банка № 000037.

Дебет 51 – Кредит 62.1 – 49 815,20 рублей

3. Учтена выручка по  дополнительному соглашению к  договору №8 от 15.06.2008 г. с ОАО «ЮТК» Краснодар за реконструкцию ГТС, согласно счета-фактуры №5 от 30.06.2008 г., счета №5 от 30.06.2008 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2008 г.

Дебет 62.1 –  Кредит 90.1 – 192 301,00 рублей

4. Учтена выручка по договору №287 от 01.06.2008 г. с ОАО «ЮТК» Краснодар за монтаж оборудования АТС-67 в г. Москвае, согласно счета-фактуры №7 от 03.07.2008 г., счета №7 от 03.07.2008 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2008 г.

Дебит 62.1 –  Кредит 90.1 – 80 000,00 рублей

5. Учтена выручка по  договору №287 от 01.06.2008 г. с ОАО  «ЮТК» Краснодар за монтаж  оборудования АТС-67 в г. Москвае,  согласно счета-фактуры №8 от 03.07.2008 г., счета №8 от 03.07.2008 г. И  акта о приемке выполненных  работ б/н от 29.06.2008 г.

Дебит 62.1 –  Кредит 90.1 – 124 501,00 рублей

6. Учтена выручка по  договору №288 от 01.06.2008 г. с ОАО  «ЮТК» Краснодар за монтаж  оборудования АТС-67 в г. Москвае,  согласно счета-фактуры №9 от 30.06.2008 г., счета №9 от 30.06.2008 г. И  акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2008 г.

Дебит 62.1 –  Кредит 90.1 – 70 000,00 рублей

7. Поступили денежные  средства на расчетный счет  от ОАО «ЮТК» Краснодар за  выполнение работ по реконструкции  ГТС по дополнительному соглашению  к договору № 8 от 15.06.2008 г., согласно счета №5 от 30.06.2008 года, выписка № 000062 от 21.07.2008 г.

Дебит 51 – Кредит 62.1 – 76 920,40 рублей

Оказание услуг:

1. Учтена выручка по  договору б/н от 07.09.2008 г. за  оказание услуг грузоперевозок  ГОУВПО «ТГПИ» согласно счета-фактуры №12 от 14.09.2008 г., счета №12 от 14.09.2008 г.

Дебит 62.1 –  Кредит 90.1 – 25 500,00 рублей

2. Поступили денежные  средства на расчетный счет  от ГОУВПО «ТГПИ» за оказание  услуг по перевозке (погрузки  и разгрузки) грузов по договору  б/н от 07.09.2008 г., согласно счета №12 от 14.09.2008 года, выписка № 000079 от 20.09.2008 г.

Дебит 51 – Кредит 90.1 – 25 500,00 рублей

По средствам  акта зачета взаимных требований:

1. Зачтены взаимные  требования с ООО «УУУ» по  договору займа №18 от 22.05.2008 года.

Дебит 66.1 – Кредит 62.1 – 890 000,00 рублей

Состояние дебиторской  задолженности, ее  размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

- следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться  на повышение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

Для анализа расчетов с дебиторами используем бухгалтерский  баланс ( 6) и отчет о прибылях и  убытках предприятия ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП». Основным видом деятельности является осуществление строительно-монтажных работ. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен на 31.12.2008 г.

 

Группировка и  анализ статей бухгалтерского баланса.

									Таблица 1
Актив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %		в % к величине на начало года		в % к изменению итога  баланса
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	39	2,47	107	7,32	68	4,85		174,36		-58,62
1.2. Незавершенное строительство	909	57,60	700	47,88	-209	-9,72		-22,99		180,17
Итого по разделу 1	948	60,07	807	55,2	-141	-4,87		-14,87		121,55
2. Оборотные  активы								0,00
2.1. Запасы	80	5,70	62	4,24	-18	-1,46
2.2. Дебиторская задолженность  всего	545	34,54	463	31,67	-82	-2,87		-15,05		70,69
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	0	0,00	0	0,00	0	0,00		0,00		0,00
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	545	34,54	463	31,67	-82	-2,87		-15,05		70,69
в т.ч. покупатели и заказчики	498	31,56	437	29,90	-61	-1,66		-12,25		52,59
2.4. Денежные средства	5	0,32	130	8,89	125	8,58		2500,00		-107,76
Итого по разделу 2	630	39,93	655	44,8	25	4,87		3,97		-21,55
Стоимость имущества	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00		-7,35		100,00

 

Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %	в % к величине на начало года	в % к изменению итога  баланса
1. Собственный  капитал	132	8,37	93	6,36	-39	-2,00	-29,55	33,62
2. Долгосрочные  обязательства
2.1. Займы и кредиты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
2.2. Прочие долгосрочные  обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 2	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
3. Краткосрочные  обязательства
3.1.Займы и кредиты	54	3,42	7	0,48	-47	-2,94	-87,04	40,52
3.2. Кредиторская задолженность	1392	88,21	1362	93,16	-30	4,95	-2,16	25,86
3.3. Прочие краткосрочные  обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 3	1446	91,63	1369	93,64	-77	2,00	-5,33	66,38
Источники имущества  всего	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00	-34,87	100,00