Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

Для взыскания  сумм в безакцептном порядке организация представляет в банк платежное требование, снабженное надписью «Без акцепта». Оно составляется в трех экземплярах и должно содержать ссылку на соответствующий пункт законодательства, к нему прилагается исполнительный документ, являющийся основанием для безакцептного списания денежных средств. [21]

Чек — специальной формы письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку произвести перечисление определенной суммы с его счета на счет получателя средств.

Расчетные чеки делятся на чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. Для получения лимитированной или нелимитированной чековой книжки организация представляет в банк заявление, где указывает номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Чеки подписывают лица, имеющие право подписывать распоряжения по расчетному и другим счетам. На чеке должен стоять оттиск печати организации.

Вместе с  заявлением об открытии лимитированной чековой книжки в банк предоставляется платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете чекодателя. Чеки из лимитированной чековой книжки, принятые поставщиками в оплату за товары и услуги, сдаются в обслуживающий их банк (как правило, на следующий день со дня выписки) вместе с реестром чеков.

Денежные  средства на лимитированной чековой книжке периодически пополняются за счет средств расчетного или других счетов организации, а также за счет кредитов путем оформления организацией платежного поручения. Синтетический учет операций осуществляется на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки».

Чеки из нелимитированной чековой книжки чаще всего используют для снятия наличных денег с расчетного или валютного счета в кассу организации. [21]

Аккредитив — соглашение между плательщиком и банком, по которому последний предоставляет в пользу получателя средств обязательство произвести платеж по отвечающим условиям соглашения документам, представленным получателем. Таким образом, плательщик поручает своему банку произвести за счет депонированных собственных средств (или кредита) оплату товарно-материальных ценностей, работ, услуг по месту нахождения получателя средств на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Для открытия аккредитива плательщик подает в банк соответствующее заявление в четырех экземплярах.

Синтетический учет ведут на счете 55, субсчет 1 «Аккредитивы».

Инкассо - банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товаро-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке.

1.2.Синтетический  и аналитический учет расчетов  с покупателями и заказчиками 

По способу группирования  и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические счета  – это балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены  для учета  информации в обобщенном виде и в денежном измерителе. Учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом. Учет на синтетических счетах используют при заполнении Баланса предприятия в соответствующих форм отчетности.

Для деятельной характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме стоимостного (денежного) измерителя, используются натуральные и трудовые измерители. Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей называются аналитическим счетом.

Между синтетическим  и аналитическим счетами существует неразрывная связь, т.е. на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического: сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов на кредите всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту на дебете и обороту на кредите синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции записываются на синтетических и  аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной  записи, т.е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных  бухгалтерских счетах в одной  и той же сумме – по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства  Актива и Пассива бухгалтерского Баланса.

С помощью двойной  записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам  записей по кредиту счетов.

Двойную запись, отражающую соответствующую взаимосвязь между бухгалтерскими счетами, принято называть корреспонденцией счетов. На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции записываются в последовательности их осуществления, т.е. в хронологическом порядке. Такая регистрация хозяйственных операций получила название хронологической записи.

Рассмотрим действующего предприятия отражение хозяйственных  операций по расчетам с покупателями (табл.2)

Таблица № 2 Журнал хозяйственных  операций

 

№ п/п	Первичные документа  и содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дт          Кт
1	Выписка банка  Получен аванс от покупателей  под  будущую поставку продукции	311	681	12000
2	Счет – фактура, налоговая  накладная, Накладная отгружена  готовая продукция Покупателю и отражена сумма НДС	36 701	701 64	12000 2000
3	Калькуляция, справка  бухгалтерии Отражена себестоимость  реализованной Продукции с одновременным  отнесением ее на финансовый результат	90 79	26 90	1600 1600
4	Справка бухгалтерии. Отражен доход от реализации продукции  В составе финансовых результатов	70	79	10000
5	Справка бухгалтерии. Отражен зачет аванса, полученного после осуществления фактической  отгрузки	681	36	12000
6	Выписка банка  Перечислена покупателями и заказчиками денежная сумма за поставленные материалы предприятию	361	311	18000
7	Счет-фактура, накладная, налоговая накладная. Оприходованы материалы  на предприятие от поставщиков и отражен  НДС	201 64	63 63	15000 3000
8	Справка бухгалтерии. Отражен зачет оплаты за поставленные материалы покупателю	63	36	18000
9	Справка бухгалтерии. Списывается просроченная дебетовая задолженность	944	36	2000
10	Авансовый отчет. Заличена сумма аванса, полученная подрядчиком За выполненные работы	371	361	5000
11	Вексель. Получен вексель за отгруженную  продукцию	341	361	10000

 

Учетными регистрами по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является журнал № 11 и ведомость 3.1, в которой данные предоставлены в аналитическом  разрезе (табл. 3)

Таблица № 3 Журнал № 11 по кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2006 года

 

№ ряда	По дебету счета.                                                             С кредита счета	36
1	30 «Касса»	1200 12000
2	38 «Резерв сомнительных  долгов
3	50 «Долгосрочные займы»
4	68 «Расчеты по прочим  операциям»
5	70 «Доходы от реализации»
6	Прочие
	ИТОГО:	13200

 

Таким образом, в журнале  №11 отражается только кредитовые обороты  по счету 36. Ведомость 3.1 ведется в  разрезе каждого отдельного покупателя и заказчика. С ее помощью бухгалтер  или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю (табл.3)

По данным видно, что: 1) на начало месяца на балансе предприятия  числилась задолженность ЧП «Каштан» в сумме 1200 руб., которая на протяжении месяца была списана за счет резерва  сомнительных долгов;

2) ООО «Тревел Технолоджи  Групп» было отгружено продукции  на 12000 руб., первоначально получив  предоплату на всю сумму;

3) на конец месяца  задолженности этих покупателей  нет.

Начисление резерва  сомнительных долгов отражается по кредиту  счета 38 «Резерв сомнительных долгов». Списание сомнительной задолженности отражается по дебету счета 38 «Резерв сомнительных долгов» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности.

Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»

Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

( списана по окончании  отчетного периода часть дебиторской  задолженности покупателя, которая  определена безнадежной за счет  создания резерва)

Дт 949 «Прочие расходы  операционной деятельности»

Кт 36 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

( списана часть выявленной дебиторской задолженности, оставшаяся, на прочие операционные расходы)

Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»

Кт 71 «Прочие операционные доходы»

( уменьшена сумма резерва  сомнительных долгов в связи  с уменьшением финансового состояния  предприятия)

На предприятии учетным  регистром по счету 38 «Резерв сомнительных долгов» является журнал №12 (табл.4)

Таблица №4 Журнал № 12 за апрель 2006 года

 

№	Основание и содержание записи	С Кт счета 38 в Дт счетов
		93 «Расходы на сбыт»	944 «Сомнительные и  безнадежные долги»
1	Начисление резерва  сомнительных долгов	-	135000
	ИТОГО:		135000
	ИТОГО по Кт счета 38	135000

 

На предприятии за апрель 2006 года был начислен резерв сомнительных долгов в сумме 135000 руб.

Создание резерва сомнительных долгов исходя из периодизации дебиторской задолженности предусматривает группировку дебиторской задолженности по срокам ее погашения с установлением коэффициента сомнительных долгов для каждой группы. Для расчета суммы резерва сомнительных долгов определяет такие показатели:

1. коэффициент сомнительных долгов (КС) по оплате дебиторской задолженности исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, услуги за предыдущие периоды, сгруппированной по увеличению срока погашения;
2. сумму текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги сгруппированной по соответствующим группам увеличения сроков ее погашения.

Величину резерва сомнительных долгов определяют по формуле:

РСД =  n (КСi * ДЗТГi) /100,

Где I – соответствующая группа непогашения дебиторской задолженности по срокам роста непогашения;

N – Общее количество групп непогашенной задолженности.

Сумма списанной безнадежной  задолженности учитывается на забалансовом счете в течении не менее трех лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного состояния должника. Для учета суммы списанной задолженности применяется субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность» забалансового счета 07 «Списанные активы». Если в течении трех лет задолженность не будет возмещена должником, следует окончательно списать сумму с забалансового счета.