Учет расчетов по налогу на прибыль

Кроме того, в отчете о прибылях и убытках и пояснениях к бухгалтерскому балансу раскрывается ряд других показателей, перечень которых приведен в п. 25 ПБУ 18/02.[16, с. 40]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРЕДПРИЯТИИ

ООО «ВИВАТ»

 

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной  ответственностью  «Виват» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ. ФЗ No 14 «Об  обществах с ограниченной  ответственностью»  и иными нормами действующего законодательства  Российской  Федерации и настоящим Уставом.

Учредители Общества:

- юридические лица – ООО «Актан»;

- физические лица – Телюк Анатолий Васильевич, Родионова Тамара Николаевна

Полное фирменное наименование  общества: Общество с ограниченной ответственностью  «Виват»

Местонахождение общества: г.Рязань, Рязанская область, ул. Шабулина, 15, к. 105, 107.

Общество приобретает  права юридического лица с момента 
государственной регистрации.  Общество имеет собственный баланс, 
круглую печать, штампы, бланки, свой товарный знак и другие реквизиты

Цели деятельности общества:

- получение прибыли в результате хозяйственной деятельности. решение социальных вопросов трудового коллектива общества и учредителя.

Общество  занимается:

- строительно-ремонтными  работы

- производство и установка  окон ПВХ.

Общество имеет право  заниматься любым видом деятельности, не запрещенным действующим законодательством.

Виды деятельности, требующие специального разрешения (лицензии), осуществляются обществом только после получения соответствующего разрешения (лицензии).

Общество самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения производственного и социального развития  общества, повышения личных доходов его работников.

Общество реализует  свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам  и тарифам, устанавливаемым  самостоятельно или на договорной основе.

В целях осуществления  деятельности общество имеет право:

- привлекать на договорных началах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество и отдельные имущественные права граждан и юридических лиц;

- самостоятельно  формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливать на нее цены в пределах, определенных законодательством РФ и договорами;

- осуществлять внешнеэкономическую деятельность;

- осуществлять административно-распорядительную деятельность по управлению обществом;

- нанимать и увольнять работников от имени общества в соответствии с действующим законодательством и уставом общества;

- распоряжаться прибылью общества в соответствии с законодательством РФ, и уставом общества;

- пользоваться услугами  системы  государственного социального обеспечения, медицинского и социального страхования;

- входить в союзы, ассоциации и другие объединения предпринимателей.

Далее для полной характеристики деятельности ООО «Виват» необходимо рассмотреть технико-экономические показатели  за три последних финансовых года с 2008 года по 2010 год включительно.

В таблице 1 представлены экономические показатели деятельности анализируемого общества, а так же на рисунке 1 показана динамика изменения  этих показателей.

Таблица 1

Технико-экономические  показатели ООО «Виват»

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.		2010 г.
		Значение	Изменение (+,-)	Значение	Изменение (+,-)
Выручка, тыс. руб.	59830	76611	16781	80482	3871
Себестоимость, тыс. руб.	32778	64224	31446	47310	-16914
Валовая прибыль, тыс. руб.	27052	12387	-14665	33172	20785
Чистая прибыль, тыс. руб.	7925	10290	2365	4205	-6085
Основные средства, тыс. руб.	3047	4445	1398	4816	371
Численность работников, чел.	25	24	-1	24	0
Рентабельность реализации, %	14,09	-0,45	16,17	2,08	8,69
Фондоотдача, руб.	19,64	17,24	-2,4	16,71	-0,52

 

 

Выручка предприятия  в течении всех трех лет ежегодно увеличивалась с 59830 тыс. рублей в 2008 году, до 76 611 тыс. рублей в 2009 году, то есть увеличение составило 16 781 тыс. руб., а в 2010 году выручка составила 80 482 тыс. рублей, то есть она увеличилась относительно предыдущего года на 3 871 тыс. рублей.

Рисунок 1 – Динамика изменения  основных показателей деятельнности  ООО «Виват»

В связи с тем, что наблюдается постоянное увеличение выручки, увеличивается и себестоимость товаров, так в 2008 году она составляла 32 778 тыс. рублей, в 2009 году она увеличилась на 31 446 тыс. рублей, а в 2010 году наблюдалось снижение себестоимости на 16 914 тыс. рублей.

Чистая прибыль предприятия  в 2008 году составляла 7 925 тыс. рублей, в 2009 году наблюдалось ее увеличение на  2 365 тыс. рублей, а в 2010 году  она очень сильно уменьшилась более чем на 6 млн. рублей  и составила  4 205 тыс. рублей.

Основные средства  ежегодно увеличиваются с 3 047 тыс. рублей в 2008 году до 4 816 тыс. рублей в 2010 году. Это показывает о развитии предприятия.

Численность работников предприятия в течении всего периода остается практически на одном уровне. В 2008 году на предприятии работало 25 человек, а в 2009 и в 2010 годах 24 человека. Это показывает о стабильной работе ООО «Виват».

Фондоотдача основных средств предприятия за анализируемый период уменьшилась с 19,64 в 2008 г. до 17,24 в 2009 году, в 2010 г. данный показатель уменьшился до 16,71.

Коммерческая рентабельность  в 2008 году составляла 14,09%, в 2009 году значение показателя увеличилась и составила 16,17 %, а в 2010 году наоборот уменьшилась и составила 2,08%.

2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Общество имеет бухгалтерию, которая обеспечивает обработку  документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности.

Структура бухгалтерии  предприятия ООО «Виват»  имеет вид представленный на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура бухгалтерии предприятия ООО «Виват»

 

В соответствии с Федеральным  Законом РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителя организации. Он непосредственно подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнения обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Заместитель главного бухгалтера ведет учет в Главной книге, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

Кассир в  своей работе он руководствуется требованиями действующего законодательства, Положением о подразделении, данной Должностной инструкцией, а также регламентами, приказами и распоряжениями по отделу и компании.

Целью работы кассиров является: Полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия; обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Бухгалтера отдела учета реализации продукции ведут Учет готовой продукции, расчеты с покупателями готовой продукции, с поставщиками автотранспортных услуг, проведение инвентаризаций.

Специалисты отдела учета  расчетов с рабочими и служащими начисляют заработную плату, Начислять в установленном порядке все  виды  заработной  платы, пособия по временной нетрудоспособности,  премии, выплаты за сверхурочную работу, за вынужденные простои,  пособия на детей и другие выплаты, вести учет резерва  на  оплату  предстоящих  отпусков  рабочим,  специалистам и служащим. Осуществлять  расчеты в установленном порядке с организациями и отдельными лицами  по  начислениям  и  удержаниям  из  заработной   платы рабочих, специалистов и служащих. Начислять налоги с заработной  платы  рабочих,  специалистов  и 
служащих. Выдавать справки работникам предприятия по вопросам  начисления заработной платы и других выплат и удержаний из них. Проводить инвентаризацию расчетов с рабочими,  специалистами  и 
служащими и отражать результаты на счетах бухгалтерского учета. Контролировать  соблюдение  штатной  дисциплины  и  должностных 
окладов, правильное  расходование  фонда  заработной платы,  начисление и 
выдачу всех видов премий, вознаграждений и пособий.

Отдел учета производства

- обработка заявок от клиентов в учетной базе;

- учет движения ТМЦ;

- калькулирование себестоимости продукции и др.

Специалисты отдела учета расчетов с поставщиками ведут учет расчетов с поставщиками, формирование книги покупок,  отражение операций по поступлению и списанию ТМЦ, ОС, НМА, отражение операций по услугам и работам сторонних организаций, участие в подготовке данных для анализа затрат компании на основе правомерности, целесообразности и своевременности.

Таким образом, из выше сказанного, можно сделать следующий вывод, что бухгалтерия на предприятии ООО «Виват»  обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах на основе - составление отчетности, а также представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия и совету (правлению) предприятия.

Основным нормативным  документом, регулирующим порядок ведения  бухгалтерского учета в Российской Федерации, является Федеральный закон  от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Учетная политика является одним из основных документов, устанавливающих  правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета.

Приказ по учетной  политике разрабатывается бухгалтером  ООО «Виват»  и утверждается руководителем предприятия не позднее 1 января нового финансового года.

В ООО «Виват» согласно принятой учетной политике установлено следующее:

- признавать доходы по методу начисления;

- доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять между периодами равномерно по мере поступления денежных средств

- основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости;

- метод начисления  амортизации - линейный;

- учет материально-производственных запасов отражается на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости;

- списание сырья и материалов, используемых при выполнении работ осуществляется методом оценки по стоимости единицы запасов;

- при калькулировании отдельных видов продукции косвенные расходы распределяются пропорционально стоимости сырья, материалов, отпущенных на изготовление продукции;

- затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость по мере осуществления;

- в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления («кассовый метод»).

На предприятии ООО «Виват» применяется компьютерная технология учета информации, ведения бухгалтерского учета в 2009 г. организованно с использованием программного обеспечения «1С:Предприятие».

 

 

2.3. Пример учета расчетов налога на прибыль на предприятии

Объектом обложения  налогом на прибыль является валовая  прибыль. Ставка налога на прибыль в  настоящее время установлена 20%.

В ООО «Виват» учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

В первом квартале 2010г. ООО «Виват» признала выручку в размере 12 000 тыс. руб. (без НДС).