Учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия

Доплаты за работу в сверхурочное время начисляются на основании оформленных в установленном порядке списков лиц, работавших сверхурочно, куда включают как рабочих-сдельщиков, так и рабочих-повременщиков. Работникам с ненормированным рабочим днем доплаты за сверхурочное время работы обычно не производятся.

Работа в выходные и праздничные дни сдельщикам оплачивается не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной тарифной ставки;

работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы, и не менее одинарной, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени. Вместо доплаты за работу в праздничные дни по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда работников в ночное время (с 10 ч вечера до 6 ч утра) также производится в повышенном размере, устанавливаемом трудовым договором, коллективным договором (положением об оплате труда) организации, но не ниже, чем предусмотрено законодательством.

Пример. На работах, где продолжительность ночной смены сокращена на 1 ч, рабочим-повременщикам каждый час ночной работы оплачивается не ниже 7/6 дневного часа при семичасовом рабочем дне и не ниже 6/5 — при шестичасовом рабочем дне. Рабочим-сдельщикам сверх сдельного заработка за каждый час доплачивается не ниже 1/6 или 1/5 сдельной тарифной ставки рабочего.

За время простоя по вине работодателя оплата труда начисляется в размере не ниже 2/3 средней заработной платы работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.

Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере, не менее 2/3 тарифной ставки (оклада), если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.

Время простоя по вине работника не оплачивается.

Оплата времени целосменных и внугрисменных простоев производится на основании листков о простое.

Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.

Полный брак по вине работника оплате не подлежит.

Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Расчет по оплате брака фиксируется в актах о браке, составляемых контролером или мастером при его обнаружении.

На время выполнения государственных или общественных обязанностей (осуществление избирательного права, участие в качестве полномочных участников мероприятий, организуемых органами государственной власти и др., когда они по действующему законодательству проводятся в рабочее время) работникам гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

Подобные гарантии по оплате труда в размере среднего заработка сохраняются за работниками при направлении их на учебу для повышения квалификации с отрывом от производства, на обследования в медицинские учреждения, в командировки, при переводе на работу в другую местность и в иных случаях, предусмотренных законодательством о труде.

 

 

4. Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера

 

Фонд заработной платы состоит из общей суммы основной и дополнительной заработной платы.

Основной считается заработная плата, начисляемая за отработанное время, количество и качество выполненных работ: по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии рабочим-сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время и другие систематические выплаты.

К дополнительной относятся выплаты за непроработанное, но оплачиваемое время, предусмотренные трудовым законодательством: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

 

Начисление и выдача заработной платы

Начисление заработной платы отражается по Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом в зависимости от работ, которые выполнил работник:

Зарплата производственного персонала

Дт20 (23, 29) Кт70 - начислена зарплата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Зарплата обслуживающего персонала

Дт25 (26) Кт70 - начислена зарплата работнику обслуживания основного и вспомогательного производства;

Зарплата при продаже продукции

Дт44 Кт70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров);

Зарплата при строительстве ОС

Дт08 Кт70 - начислена зарплата работникам, занятым в создании (покупке, модернизации) ОС и НМА;

Зарплата при получении прочих доходов (заработная плата непроизводственных работников: дома культуры, детские сады, санатории и т.д.)

Дт91.2 Кт70 - начислена зарплата работникам непроизводственных подразделений;

Зарплата за счет чрезвычайных расходов (ликвидация последствий)

Дт91.2 Кт70 - начислена зарплата работникам организации, ликвидирующим последствия чрезвычайных событий;

Зарплата за счет расходов будущих периодов

Дт97 Кт70 - начислена зарплата работникам организации, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов;

Зарплата за счет резервов

Дт96 Кт70 - начислена зарплата работникам за счет созданного резерва.

Зарплата за счет нераспределенной прибыли

Дт84 Кт70 – начислена зарплата работникам по решению общего собрания участников (акционеров).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

С 1 января 2010 года действует Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 213-ФЗ. С 1 января 2010 года упраздняется ЕСН, и с этой же даты согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ была введена уплата страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды с 01.01.2012 установлена в размере 512 000 руб. в отношении каждого физического лица, определяется она нарастающим итогом с начала года. Раньше с суммы превышения страховые взносы не взимались (п. п. 4, 5 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако начиная с 01.01.2012 сумма превышения будет облагаться взносами в ПФР по ставке 10%.

Тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 гг. В соответствии с новой статьей 58.2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели, не относящиеся к льготным категориям, будут применять страховые взносы в следующих размерах:

 

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный  фонд	Фонд     социального  страхования	Федеральный фонд  обязательного  медицинского  страхования
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2012году 512 тыс. руб.)	22,0%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2012году > 512 тыс. руб.)	10,0%	0,0%	0,0%

 

В Фонд социального страхования зачисляют как страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому субсчет 69.1 разбивается на субсчета:

- 69.1 «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам»;

- 69.1.1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69.2 необходимо разбить на субсчета второго порядка:

- 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

- 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС субсчет 69.3 также разделяется на два субсчета второго порядка:

- 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;

- 69.3.2 «Расчеты с ТФОМС».

Начисление страховых взносов и взноса от НС и ПЗ отражается по Кт субсчетов 69 счета и по Дт тех же счетов, на которые отражается начисление заработной платы и других доходов:

Дт 20, 23, 29, 25, 26, 44, 08, 91.2, 96, 97, 99, 84   

Кт 69.1; 69.2.1; 69.2.2; 69.2.3; 69.3.1; 69.3.2; 69.1.1.

Пособия работникам, начисленные за счет средств ФСС РФ (по временной нетрудоспособности, на погребение членов семьи, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов в этот фонд, подлежащую уплате в фонд.

 

 

5. Расчет удержаний из заработной платы работников: НДФЛ, страховых взносов, по исполнительным документам, по поручениям работников и др.

 

Удержания из заработной платы

1.Налог на доходы физических  лиц Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

В 2012г основная ставка НДФЛ 13%, с дивидендов – 9%

Удержание по кредиту субсчета 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» и дебету счета 70.

Дт70 Кт68/НДФЛ – удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам.

Доход работников, облагаемым налогом уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно:

3000 руб. – работники пострадали на атомных объектах, инвалиды ВОВ.

500 руб. – герои СССР, инвалиды детства.

с 1 января 2012 года отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. Данный вычет предоставлялся до месяца, в котором доход налогоплательщика превышал 40 000 руб. с начала налогового периода.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» вычеты на детей установлены в следующем размере:

- 1 400 руб. - на первого ребенка;

- 1 400 руб. - на второго;

- 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговые вычеты на детей производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство). Или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет (24 - для студентов и аспирантов очной формы обучения).

Чтобы получить вычет ребенка (детей), при поступлении на работу (один раз - стало с 01.01.2006 г.) работник обязан написать заявление, и представить дополнительно свидетельство о рождении ребенка (до 18 лет), а учащиеся дневной формы обучения + справку из учебного заведения.

2.Удержание алиментов

Осуществляется по исполнительным листам и до достижения ребенка совершеннолетия (18 лет).

Дт70 Кт76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» - удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходов на их почтовый перевод

3.Удержание по инициативе организации

- за причиненный моральный  ущерб

Дт94 Кт10 – 100 руб. – списана стоимость недостающих материалов

Дт73.2 Кт94 – 100 руб. – сумма недостачи отнесена на виновное лицо

Дт70 Кт73.2 – 100 руб. – удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы работника

- стоимости форменной  одежды (стоимость бесплатно выданной  форменной одежды удерживается, если: работник увольняется и  не возвращает форму, работник испортил и потерял форменную одежду до окончания срока ее носки).