Учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия

Тема 9. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия (лекции 2 ч., практ. 1 ч.)

 

ПЛАН

 

 

Список литературы

1. Конституция РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. НК РФ, часть 2, гл.21 «НДС», гл.23 «НДФЛ»
4. Гражданский кодекс РФ гл.3
5. Кодекс об административных правонарушениях
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
7. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, регулирующий порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, существенно изменен. Иным стало название данного Закона – «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
8. Федеральный закон от 21 июля 2007 года № 186-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2012 годы»
9. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
10. «Расходы организации» ПБУ 10/99
11. «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010
12. «План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению»
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.1992 № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников  на основе единой тарифной сетки»
14. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
15. Д.В. Киселев «Заработная плата на предприятиях» 2008 г
16. В.Ю. Никитин «Заработная плата» 2012 г
17. И.А. Толмачева «Малый бизнес. Заработная плата при УСНО» 2012 г

 

 

 

1. Принципы организации учета труда, его оплаты и расходы по социальной защите работников

 

При переходе к рыночной экономике законодательство России устанавливает для наемных работников принцип вознаграждения за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимума (4 610 руб.). Этот принцип закреплен в ст. 37 Конституции РФ. Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы организации, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

Основой регулирования трудовых отношений между работником и работодателем является трудовое законодательство, и в первую очередь Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ). Цель - установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей (ст. 1 ТК РФ). Одним из элементов, обеспечивающих достижение поставленной цели, является трудовой договор, заключаемый между работником и работодателем.

Работодатель обязуется предоставить работнику работу, обеспечив при этом условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, а также коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Коллективный договор представляет собой правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Общим принципом локальных нормативных актов, регламентирующих трудовые отношения на предприятии, является то, что они не могут ухудшать условия труда работников по сравнению с действующим трудовым законодательством.

Внутренние нормативные документы – Положение об оплате труда, Коллективный договор, Положение о премировании, Штатное расписание, Трудовой договор, Договор гражданско-правового характера и т. д.

Трудовое законодательство предусматривает государственные гарантии по оплате труда работников:

- величина минимального  размера оплаты труда в РФ;

- меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

- ограничение перечня  оснований и размеров удержаний  из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

- ограничение оплаты  труда в натуральной форме;

- обеспечение получения  работником заработной платы  в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

- государственный надзор  и контроль за полной и своевременной  выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;

- ответственность работодателей  за нарушение требований, установленных  трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями;

- сроки и очередность  выплаты заработной платы.

 

 

2. Учет численности работников, отработанного времени и выработки

 

Согласно ст. 91 ТК РФ рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности.

Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда Госкомстатом утверждены следующие первичные документы:

1. № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда».

2. № Т-13 «Табель учета рабочего времени».

3. № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость».

4. № Т-51 «Расчетная ведомость».

5. № Т-53 «Платежная ведомость».

6. № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей».

7. № Т-54 «Лицевой счет».

8. № Т-54а «Лицевой счет (свт)».

9. № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

10. № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

11. № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Унифицированные формы № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и № Т-13 «Табель учета рабочего времени» применяются:

1) для учета времени, фактически отработанного и/или неотработанного каждым работником организации;

2) для контроля соблюдения  работниками установленного режима  рабочего времени;

3) для получения данных  об отработанном времени;

4) для расчета оплаты  труда;

5) для составления статистической  отчетности по труду.

В формах № Т-12 и № Т-13 делаются отметки, призванные учитывать фактические затраты труда каждого работника предприятия/организации.

Отметки о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и т.д. производятся на основании оформленных надлежащим образом документов:

1) листка нетрудоспособности;

2) справки о выполнении  государственных или общественных обязанностей;

3) письменного предупреждения  о простое;

4) заявления о совместительстве;

5) письменного согласия  работника на сверхурочную работу  в случаях, установленных законодательством;

6) иных оправдательных  документов.

Затраты рабочего времени могут учитываться в табеле двумя методами:

- методом сплошной регистрации явок и неявок на работу;

- методом регистрации отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.).

Форма № Т-13 «Табель учета рабочего времени», как это следует из самого наименования, применяется только для учета рабочего времени и используется при автоматизированной обработке учетных данных.

Формы № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость», № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей», № Т-54 «Лицевой счет», № Т-54а «Лицевой счет (свт.)» используются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации, а также для регистрации расчетных и платежных первичных документов. Заполняются все эти документы работниками бухгалтерии.

Информация по кадровым документам показана в следующей таблице.

Перечень кадровых документов

Документ	Ссылка на законодательство	В каких случаях оформляется
Общие документы
Правила внутреннего трудового распорядка	Статья 189 ТК РФ	Обязательно
Штатное расписание	Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1	Обязательно
Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них	Постановление Минтруда России от 10.10.2003 N 69	Обязательно
Должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием	Единый тарифно-квалификационный справочник	Обязательно, если должностные обязанности не урегулированы в трудовых договорах
Положение о персональных данных работников	Статья 86 ТК РФ	Обязательно
Положение об оплате труда работников	Раздел VI ТК РФ	Обязательно, если вопросы оплаты труда не урегулированы в трудовых договорах
Положение о премировании и материальном стимулировании работников	Раздел VI ТК РФ	Обязательно, если  вопросы оплаты труда не урегулированы в трудовых договорах
Положение об охране труда	Раздел X ТК РФ	Не обязательно
Инструкции по охране труда по профессиям	Раздел X ТК РФ	Обязательно
Журнал инструктажа (ознакомление с инструкциями)	Раздел X ТК РФ	Обязательно
Журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования	Статья 69 ТК РФ	Лица, не достигшие возраста              восемнадцати лет, а также иные лица в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами
График отпусков	Статья 123 ТК РФ,       Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1	Обязательно
Положение о коммерческой тайне	Федеральный закон       от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне»	Обязательно, если в трудовом договоре указано, что работник должен сохранять коммерческую тайну
Коллективный договор	Глава 7 ТК РФ	Не обязательно, заключается по соглашению сторон
Индивидуальные документы
Трудовой договор	Статьи 16,56,67 ТК РФ	Обязательно
Приказ о приеме на работу	Статья 68 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1	Обязательно
Личная карточка работника	Постановление Госкомстата  России от 05.01.2004 № 1	Обязательно
Трудовая книжка	Статья 66 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225        «О трудовых книжках»,   Постановление Минтруда России от 10.10.2003 № 69	Обязательно
Договоры о полной материальной ответственности	Приложения № 2 и № 4 к Постановлению Минтруда России от 31.12.2003 № 85	Обязательно в случаях установления полной материальной ответственности
Приказ о предоставлении отпуска работнику	Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1	Обязательно
Заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы	Статья 128 ТК РФ	Обязательно
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда	Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1	Обязательно
График сменности	Статья 103 ТК РФ	Обязательно при наличии сменной работы

 

Вышеуказанные документы должны быть разработаны в соответствии с законодательством РФ, и распространяться на всех работников предприятия.

 

3. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций

 

Исходя из норм ТК РФ, заработная плата, или, иначе, оплата труда работника, представляет собой вознаграждение за труд, и выплачивается как в денежной, так и в не денежной форме.

Виды оплаты труда - основная и дополнительная платы труда.

Под основной заработной платой подразумеваются выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате; доплаты; премии и премиальные надбавки, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т. д.

Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами, за непроработанное время рабочих и служащих: оплата времени отпусков, времени выполнения государственных и общественных обязанностей, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Основные формы оплаты труда — повременная и сдельная.

Системы оплаты труда – простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная системы оплаты, в процентах от выручки, аккордная.

Система оплаты труда должна быть достаточно простой и ясной, чтобы каждый работник видел зависимость между производительностью и качеством своего труда и получаемой заработной платой.

Систему оплаты труда можно выбирать как для всего коллектива, так и для каждого работника в отдельности. Обычно система оплаты труда устанавливается для определенных категорий работников. Например, повременная оплата труда выбирается для финансовых работников, сдельная – для производственных рабочих, а бонусная – для продавцов.

Под системой оплаты труда следует понимать:

1) размеры тарифных ставок;

2) размеры окладов (должностных  окладов);

3) размеры доплат и  надбавок компенсационного характера.

В доплаты и надбавки компенсационного характера, формирующие систему оплаты труда, наряду с прочими включаются:

- доплаты и надбавки  за работу в условиях, отклоняющихся  от нормальных;

- системы доплат и  надбавок стимулирующего характера;