Учет кассовых операций. Формирование бухгалтерского баланса

 

Руководитель   _________________  

Гл. бухгалтер    __________________«_31_» ___декабря___ 2012   г.

 

3. Финансовый  анализ показателей бухгалтерской  отчетности.

3.1. Структурный  анализ актива и пассива.

Основными задачами финансового  анализа являются: определение качества финансового состояния и путей его улучшения, а также причин ухудшения, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных  финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

Структурный анализ баланса  предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, структурного анализа является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность  учредителей по вкладам в уставный капитал – собственные акции, выкупленные у акционеров;

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов.

РСК _{на 01.01.2011г.} = 330+310=640 ДЕ;

СП _{на 01.01.2011г.} = 720-310=410 ДЕ;

k_{фа на 01.01.2011г.} = 640/(640+410)=0,61.

 

РСК _{на 01.01.2012г.} = 540 ДЕ;

СП _{на 01.01.2012г.} = 222+288=510 ДЕ;

k_{фа на 01.01.2012г.} = 540/(540+510)=0,51.

 

РСК _{на 01.01.2013г.} = 620+35=655 ДЕ;

СП _{на 01.01.2013г.} = 108+463-35=536 ДЕ;

k_{фа на 01.01.2013г.} = 655/(655+536)=0,55.

Расчеты показали, что  во всех случаях коэффициент финансовой автономии больше нормативного ≥ 0,5, что характеризует предприятие как финансово устойчивое.

 

3.2. Анализ финансовой  устойчивости.

 

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия  и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к  расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов)

Положительная разница  характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

 

ЧА _{на 01.01.2011г.} = (500+550) – (720-310) = 640 ДЕ;

ЧА _{на 01.01.2012г.} = (380+670) – (222+288) = 540 ДЕ;

ЧА _{на 01.01.2013г.} = (555+636) – (108+463-35) = 655 ДЕ.

 

Расчеты показали, что  показатель чистых активов во всех случаях положительный, что характеризует предприятие как финансово устойчивое для своих акционеров, и других пользователей финансовой отчетности.

 

3.3. Анализ платежеспособности  и ликвидности.

 

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

 

 

• коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

 

 

• коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

 

• коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

 

 

Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Для поставщиков товаров важен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий предприятие, рассмотрит коэффициент текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности k_ал:

k_{ал на 01.01.2011г.} = 420/720=0,58;

k_{ал на 01.01.2012г.} = 335/288=1,23;

k_{ал на 01.01.2013г.} = 116/463=0,25.

Расчеты показали, что  коэффициент абсолютной ликвидности  во всех случаях ≥ 0,2. Следовательно, предприятие платежеспособно, это привлечет поставщиков.

Расчет коэффициента текущей ликвидности k_тл:

k _{тл на 01.01.2011г.} = 420+10/720=0,60;

k _{тл на 01.01.2012г.} = 335+109/288=1,61;

k _{тл на 01.01.2013г.} = 116+52/463=0,36.

Согласно расчетам коэффициент  текущей ликвидности в 2010 и 2012 г.г  был ниже нормативного (k_тл ≥ 1). В этих годах предприятие является неплатежеспособным даже при условии полного погашения дебиторской задолженности, что негативно скажется при необходимости получения предприятием кредитов в банках.

Расчет коэффициента покрытия k_пок:

k_{пок на 01.01.2011г.} = 415+10+120/720=0,76;

k_{пок на 01.01.2012г.} = 335+109+206/288=2,33;

k_{пок на 01.01.2013г.} = 116+52+468/463=1,37.

Согласно расчетам коэффициент  покрытия в 2010 и 2012 г.г был ниже нормативного (k_пок ≥ 2). Акционеры оценят такое предприятие как не платежеспособное.

Расчет коэффициента общей платежеспособности k_оп:

k_{оп на 01.01.2011г.} = 1050/720=1,46;

k_{оп на 01.01.2012г.} = 1050/(288+222)=2,06;

k_{оп на 01.01.2013г.} = 1191/(463+108)=2,08;

Коэффициент общей платежеспособности стал на уровне нормативного в 2011-2012 г.г. (k_оп ≥ 2). Предприятие покроет все свои обязательства лишь всеми своими активами.

 

Анализ финансовых показателей:

 

 

№	Показатель	Норматив	Значение показателя на:			Изменения за период
			01.01. 2011 г	01.01. 2012 г	01.01. 2013 г	01.01.11-01.01.12	01.01.12-01.01.13
1	kфа	≥ 0,5	0,61	0,51	0,55	-	+
2	ЧА	–	640	540	655	-	+
3	kал	≥ 0,2	0,58	1,23	0,25	+	-
4	kтл	≥ 1,0	0,60	1,61	0,36	+	-
5	kпок	≥ 2,0	0,76	2,33	1,37	+	-
6	kоп	≥ 2,0	1,46	2,06	2,08	+	+

 

Результаты финансового анализа:

- показатель коэффициента финансовой автономии характеризует предприятие как финансово устойчивое, хотя постепенно происходит снижение этого показателя, т.е. все меньшая часть имущества предприятия формируется за счет собственных средств.

- показатель чистых активов предприятия также характеризует предприятие как финансово устойчивое, хотя он стал ниже в последние годы.

- предприятие абсолютно ликвидно в динамике трех лет, что привлекает к нему поставщиков.

- значительно снизился в последний год коэффициент текущей ликвидности и стал ниже нормативного. В этом году предприятие не сможет получить кредит в банках, так как по расчетам скорее всего не сможет его вернуть и выплатить проценты.

- понижение в текущем отчетном году коэффициента покрытия ниже нормативного не позволит предприятию привлечь новых акционеров и не даст возможности использовать их финансовые возможности. Хотя общая платежеспособность предприятия в этом году не будет ниже нормативного значения.

Как показывает анализ –  предприятие пока остается «на плаву», то есть в большей степени считается платежеспособным, но уже есть негативные тенденции к изменению такого положения: все меньше собственных средств для покрытия обязательств и все больше требуется привлечения заемных или инвестиционных средств, но при таком положении дел заемный капитал не возрастет, так как предприятие для потенциальных инвесторов и банков не является финансово привлекательным. А при отсутствии достаточных средств финансирования деятельности и невозможность привлечь их извне приведет предприятие к банкротству.

 

Заключение

 

Денежные средства играют важную роль в процессе товарооборота. Сначала деньги переходят в товарную форму, затем, в этой форме они проходят через процесс производства и преобразуются в другой товар, который впоследствии преобразуется вновь в денежную форму.

Оборотные средства не должны и никогда не находятся только на одной стадии указанного кругооборота. Поскольку закупочно-производственно-реализационные кругообороты происходят непрерывно, средства хозяйства находятся одновременно на всех стадиях кругооборота. Поэтому в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

Основными задачами учета  денежных средств являются: обеспечение  их сохранности и рационального  использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Проведенный финансовый анализ деятельности предприятия в  рамках курсовой работы позволил нам выявить, что на сегодняшний день предприятие хотя в целом и платежеспособно, но постепенно теряет свою финансовую привлекательность для заинтересованных лиц (деловых партнеров, банков, акционеров, поставщиков и т.п.) снижая соотношение между собственными средствами предприятия и заемными. При этом повышение доли привлеченного капитала приводит, в свою очередь, к невозможности в случае необходимости получить от финансовых партнеров дополнительные заемные средства, что постепенно может привести предприятие к банкротству.

 

Список литературы:

 

1. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : [учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080104 (060200) "Экономика труда" и 080103 (060700) "Национальная экономика", 080105 (060400) "Финансы и кредит", 080102 (060600) "Мировая экономика", 080502 (060800) "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)", 080109 (060500) "Бухгалтерский учет, анализ, аудит", 080107 (351200) "Налоги и налогообложение"] / Н. П. Кондраков .— 2- изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2009 .— 720 с.
2. Новый план счетов бухгалтерского учета. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций .— М. : Проспект, 2009 .— 128 с. ;
3. Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету: (ПБУ 1-20).-М.: Дашков и Ко, 2010.-236 с.
4. Федеральный закон РФ от21.11.96 г №129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
5. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит», Уфа, 2012г., сост. Ф.Ш.Нураева, Ф.В.Проценко.