Учет кассовых операций. Формирование бухгалтерского баланса

 

министерство образования и науки РФ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Уфимский государственный авиационный технический университет»

 

Кафедра управления в  социальных и экономических системах

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

 

 

Группа		М-331
Студент						Утяшева Д.Ш.
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
Консультант						Петрова Н.Л.
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
Принял						Петрова Н.Л.
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
						(оценка)

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………… 3

1. Учет кассовых операций………………………...………….……………………4
0. 1.1 Ведение кассовых операций на предприятии….........................................4
0. 1.2 Прием, выдача наличных средств. Кассовая
0.  документация……………………………………………..…………………..… 6
0. 1.3 Учет кассовых операций. Корреспонденция счетов…………………….10
0. 1.4 Особенности учета кассовых операций на практическом примере……..15
2. Формирование бухгалтерского баланса……………………………................ 15
0. 2.1 Составление бухгалтерского баланса на 01.12.2012 г. и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2012 г................................................15
0. 2.2 Схемы бухгалтерских счетов 50,51,60,70,90,91,99 за декабрь 2012
0. года………...…………....................................................................................25
0. 2.3 Журнал-ордер и Главная книга счета 50…………...……………………32
0. 2.4 Оборотно-шахматная ведомость за Декабрь 2012 года…………….…32
0. 2.5 Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2012 г. …………….……..35
0. 2.6 Реформация баланса и оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2013 г.…………………………………………………………………………………37
0. 2.7 Окончательный баланс на 01.01.2013 г. и Отчет о прибылях и убытках за 2012 год ………………………………………………………………………...40
3. Анализ финансовых показателей……...…………………………………..…45
0. 3.1 Структурный анализ актива и пассива…...………………….…………….45
0. 3.2 Анализ финансовой устойчивости………………...…………….…………46
0. 3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности……………………..…….…47

Заключение………………………………………………………………………….51

Список литературы…………………………………………………………………52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить  состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Основной целью курсовой работы является закрепление полученные в процессе обучения знаний и навыков по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

Предметом и объектом изучения курсовой работы является учет кассовых операций на предприятии.

Задачами курсовой работы являются:

- составление бухгалтерской отчетности предприятия в соответствии с приобретенными в процессе обучения навыками составления бухгалтерских проводок и правилами ведения бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерских проводок по теме курсовой «Учет кассовых операций» и включение их в бухгалтерские регистры учета и в бухгалтерскую отчетность;

- проведение финансового анализа предприятия на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

 

1. Учет кассовых  операций.

1.1 Ведение кассовых операций на предприятии.

 

Все предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях  банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных  денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Для кассы на предприятии должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения  с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате предприятия – кассир, с которым в момент приема на работу в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности.

В организациях - субъектах  малого предпринимательства не имеющих  в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации или учреждения.

Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в соответствии с правилами, установленными банками, осуществляющими их обслуживание.

Выплату денежных средств  из поступившей выручки в кассу  предприятия на какие-либо нужды  без ее сдачи в банк также разрешает обслуживающее кредитное учреждение, и оно же контролирует соблюдение условий, установленных для денежной наличности при использовании ее предприятием.

Обязательность применения ККТ регламентируется законодательством  РФ. В настоящий момент у предпринимателей РФ есть право и возможности не применять в обязательном порядке средства ККТ, а также бланки строгой отчетности при приеме наличных средств от покупателей при определенных законом РФ условиях.

 

1.2  Прием, выдача наличных средств в кассе предприятия. Кассовая документация.

 

Выдача наличных денег  из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. В кассовом документе записывается наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Расписка в получении  денег должна быть сделана только собственноручно получателем, причем, чернилами или шариковой ручкой, с указанием получаемой суммы: прописью - рублей, цифрами - копеек. По платежной или расчетно-платежной ведомости сумма прописью не указывается в графе «роспись» ставится только подпись получателя. Сумма указывается а колонке только цифрами. Ведомость закрывается кассиром в течение срока, который указан на лицевой стороне ведомости, там же и указывается сумма к выплате по ведомости за подписью руководителя и главного бухгалтера. Постранично подводятся итоги выплат и сводятся записью: «по настоящей ведомости выплачено:», сумма указывается прописью – рубли, копейки – цифрами. Закрытие ведомости кассиром проверяется бухгалтером, ведущим учет, после этого ставится его подпись, подтверждающая, что все операции по ведомости проверены и произведены правильно.

Наличные деньги в  кассу предприятия поступают  из банка, от работников предприятия, от учредителей, от покупателей или поставщиков и от иных лиц.

Из банка наличные деньги предприятие получает по чековой  книжке для указанных в заявлении  целей: на выплату заработной платы, по трудовым договорам, на командировочные  нужды, на хозяйственные нужды, по иным основаниям в соответствии с договорами.

Для оформления поступления  наличных денег в кассу оформляются  приходные кассовые ордера, которые  подписываются руководителем и  главным бухгалтером. Отрывной корешок  к ПКО остается либо у покупателей  или поставщиков, либо у работника  бухгалтерии для осуществления контроля по окончании месяца за проведенными кассовыми документами по предприятию.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому  ордеру, сначала все приходные, затем  все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в  которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер по кредиту  счета 50 "Касса" и ведомость по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов, ведомость - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.

Основанием для бухгалтерских  записей в журнале-ордере и ведомости по кассе являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят сводными итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

В ведомости записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в  кассе показывают в ведомости  только на начало года и на конец  каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер и ведомость  являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

На предприятии должны быть приняты все необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы должно быть выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

В целях проверки правильности обращения с наличными денежными средствами, их хранения и ведения учета в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств производится инвентаризация кассы предприятия.

В сроки, установленные  руководителем предприятия, а также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя предприятия.

Комиссия проверяет  достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия  денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.