Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2013 в 13:20, курсовая работа
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Задачами курсовой работы являются:
- составление бухгалтерской отчетности предприятия в соответствии с приобретенными в процессе обучения навыками составления бухгалтерских проводок и правилами ведения бухгалтерского учета;
- составление бухгалтерских проводок по теме курсовой «Учет кассовых операций» и включение их в бухгалтерские регистры учета и в бухгалтерскую отчетность;
- проведение финансового анализа предприятия на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Введение…………………………………………………………………………… 3
1. Учет кассовых операций………………………...………….……………………4
1.1 Ведение кассовых операций на предприятии….........................................4
1.2 Прием, выдача наличных средств. Кассовая
документация……………………………………………..…………………..… 6
1.3 Учет кассовых операций. Корреспонденция счетов…………………….10
1.4 Особенности учета кассовых операций на практическом примере……..15
2. Формирование бухгалтерского баланса……………………………................ 15
2.1 Составление бухгалтерского баланса на 01.12.2012 г. и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2012 г................................................15
2.2 Схемы бухгалтерских счетов 50,51,60,70,90,91,99 за декабрь 2012
года………...…………....................................................................................25
2.3 Журнал-ордер и Главная книга счета 50…………...……………………32
2.4 Оборотно-шахматная ведомость за Декабрь 2012 года…………….…32
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2012 г. …………….……..35
2.6 Реформация баланса и оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2013 г.…………………………………………………………………………………37
2.7 Окончательный баланс на 01.01.2013 г. и Отчет о прибылях и убытках за 2012 год ………………………………………………………………………...40
3. Анализ финансовых показателей……...…………………………………..…45
3.1 Структурный анализ актива и пассива…...………………….…………….45
3.2 Анализ финансовой устойчивости………………...…………….…………46
3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности……………………..…….…47
Заключение………………………………………………………………………….51
Список литературы…………………………………………………………………52
Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге.
Для отражения результатов
инвентаризации фактического наличия
денежных средств и денежных документов
(наличных денег, марок, чеков (чековых
книжек) и др.), находящихся в кассе предприяти
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах ( в трех экземплярах при сменен кассира) и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя предприятия.
При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе предприятия в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе.
Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица - кассира предприятия. Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.
Систематическая проверка соблюдения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.
1.3 Учет кассовых операций. Корреспонденция счетов.
Для учета кассовых операций на предприятии используют активный счет 50. На дебете счета 50 отражаются хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятий.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса предприятия",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса предприятия" учитываются денежные средства в кассе. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета
50 "Касса" отражается
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
по дебету |
по кредиту |
50 Касса |
50 Касса |
51 Расчетные счета |
51 Расчетные счета |
52 Валютные счета |
52 Валютные счета |
55 Специальные счета в банках |
55 Специальные счета в банках |
57 Переводы в пути |
57 Переводы в пути |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
58 Финансовые вложения |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
67 Расчеты по долгосрочным |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
68 Расчеты по налогам и сборам |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
75 Расчеты с учредителями |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
80 Уставный капитал |
75 Расчеты с учредителями |
86 Целевое финансирование |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
90 Продажи |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
91 "Прочие доходы и расходы" |
80 Уставный капитал |
98 Доходы будущих периодов |
81 Собственные акции (доли) |
99 Прибыли и убытки |
94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
99 Прибыли и убытки |
Содержание хозяйственных операций по типовым проводкам, составленным в соответствии с корреспонденцией счетов:
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
50 |
51 |
Получены в кассу предприятия денежные средства из банка |
50 |
52 |
Получена в кассу предприятия валюта, снятая с валютного счета предприятия из банка |
50 |
55 |
Получены в кассу предприятия денежные средства, снятые со специального счета |
50 |
57 |
Получены в кассу предприятия денежные средства, которые находились «в пути» (например, расчеты, связанные с почтой, с правилами зачисления денежных средств банками: «вечернее» зачисление денежных средств на спец.счет) |
50 |
60.1 |
Возврат авансов от Поставщиков |
50 |
60.2 |
Закрытие взаиморасчетов
по поставкам с Поставщиками (задолженность
Поставщиков перед |
50 |
62.1 |
Расчеты с Покупателями за отгруженную продукцию, товары, услуги |
50 |
66 |
Получены в кассу денежные средства по договору краткосрочного займа, кредита |
50 |
67 |
Получены в кассу денежные средства по договору долгосрочного займа, кредита |
50 |
71.1 |
Возврат сотрудниками подотчетных сумм |
50 |
73.1 |
Возврат сотрудниками выданных предприятием займов (процентных, беспроцентных) |
50 |
73.2 |
Возмещение сотрудниками причиненного материального ущерба. |
50 |
75.1 |
Получены денежные средства в кассу предприятия, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал |
50 |
76 |
Получены денежные средства
в кассу предприятия от разных
дебиторов – кредиторов в счет
погашения дебиторской |
50 |
79 |
Получены денежные средства в кассу предприятия от филиала, находящегося на отдельном балансе |
50 |
86 |
Получены в кассу предприятия средства целевого финансирования из бюджета |
50 |
90.1 |
Получена в кассу предприятия розничная выручка |
50 |
91.1 |
Оприходована денежная наличность (денежные документы), выявленные в результате инвентаризации у коммерческого предприятия |
50 |
98.2 |
Безвозмездно получены денежные средства в кассу предприятия |
50 |
99 |
Выявленные излишки в результате инвентаризации у некоммерческой организации оприходованы в кассу |
51 |
50 |
Внесение денежной наличности на расчетный счет из кассы предприятия |
52 |
50 |
Внесение валюты на валютный счет из кассы предприятия |
55 |
50 |
Внесение денежной наличности на специальные счета в банках из кассы предприятия |
57 |
50 |
Перевод в пути – внесение денежной наличности из кассы предприятия в вечернюю кассу банка: зачисляется на счет контрагента на другой день, или перевод денег через почтовое отделение |
58.1 |
50 |
Внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, приобретен инвестиционный пай за наличку |
58.2 |
50 |
Приобретение государственных ценных бумаг за наличные денежные средства предприятия |
58.3 |
50 |
Выдан из кассы предприятия займ по договору |
58.4 |
50 |
Вклад наличными денежными средствами в общее имущество по договору простого товарищества |
60.1 |
50 |
Расчет с поставщиком из кассы предприятия |
60.2 |
50 |
Выдан аванс поставщику наличными денежными средствами |
62.2 |
50 |
Возврат аванса от покупателей |
66 |
50 |
Возврат денежных средств из кассы предприятия по договору займа (кредита) |
68 |
50 |
Оплата налогов из кассы предприятия (для малых предприятий) |
69.1 |
50 |
Из кассы предприятия выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования |
70 |
50 |
Расчеты по заработной плате из кассы предприятия |
71.1 |
50 |
Выдача из кассы предприятия наличных средств в подотчет сотрудникам |
73.1 |
50 |
Выдача из кассы предприятия займа (кредита) сотруднику |
75.2 |
50 |
Расчеты с учредителями по дивидендам |
76.4 |
50 |
Выплата сотрудникам из кассы предприятия депонированной зарплаты |
76.5 |
50 |
Выплаты разным дебиторам по договорам из кассы предприятия |
79 |
50 |
Выданы из кассы предприятия денежные средства филиалу, находящемуся на самостоятельном балансе |
94 |
50 |
Недостача наличных денежных средств в кассе предприятия |
99 |
50 |
Отнесение на убытки утраченных наличные денежных средств и документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов.
1.4 Особенности учета кассовых операций на конкретном примере.
Дополнительные проводки по выбранной теме курсовой работы:
- внесены наличные денежные средства в кассу предприятия сотрудником, причинившим материальный ущерб:
Дт 50 Кт 73.2 20ДЕ;
- оприходована денежная
Дт 50 Кт 91.1 5ДЕ;
- возврат подотчетным лицом неизрасходованных подотчетных сумм:
Дт 50 Кт 71.1 4ДЕ;
- выплата заработной платы сотрудникам:
Дт 70 Кт 50 15ДЕ;
- выдача подотчетных сумм:
Дт 71.1 Кт 50 7ДЕ.
2. Формирование
бухгалтерского баланса
2.1. Составление бухгалтерского баланса и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2012 г.
Для формирования бухгалтерского баланса за отчетный период – Декабрь 2012 года откорректируем суммы из приложений А и Б Методических указаний с учетом номера варианта N = 10, соответствующего теме курсовой.
Рассчитаем данные из приложения «А» Методических рекомендаций.
Состав имущества предприятия и источников его образования
за год предшествующий предыдущему (для заполнения столбца 6 в бухгалтерском балансе)
2010 год.
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
1 |
Здания подразделений* (б/сч. 01) |
210 |
2 |
Касса (б/сч. 50) |
20 |
3 |
Сооружения* (б/сч. 01) |
200 |
4 |
Уставный капитал (б/сч. 80) |
330 |
5 |
Краткосрочные кредиты (б/сч. 66.1) |
240 |
6 |
Векселя к уплате (б/сч. 60.1) |
50 |
7 |
Расчетный счет (б/сч. 51) |
400 |
8 |
Резерв на оплату отпусков (б/сч. 96) |
120 |
9 |
Средства, выделяемые на строительство природоохранных объектов (б/сч. 98) |
310 |
10 |
Транспортные средства* (б/сч. 01) |
90 |
11 |
Топливо (б/сч. 10.3) |
70 |
12 |
Товары отгруженные (б/сч. 45) |
50 |
13 |
Плата за аренду имущества за полгода вперед (б/сч. 60.2) |
10 |
Итого: |
2 100 |
*Все основные средства
Состав имущества предприятия и источников его образования
за предыдущий год (для заполнения столбца 5 в бухгалтерском балансе)
2011 год.
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
1 |
Нематериальные активы (НМА) - первоначальная стоимость 190 ДЕ (б/сч. 04) |
100 |
2 |
Авансы от покупателей (б/сч. 62.2) |
15 |
3 |
Основное производство (б/сч. 20.1) |
150 |
4 |
Уставный капитал (б/сч. 80) |
330 |
5 |
Готовая продукция (б/сч. 43) |
6 |
6 |
Расчеты по оплате труда (б/сч. 70) |
40 |
7 |
Резервный фонд (б/сч. 82) |
170 |
8 |
Расчеты по социальному страхованию (б/сч. 69) |
2 |
9 |
Товары отгруженные (б/сч. 45) |
5 |
10 |
Основные средства - первоначальная стоимость 600 ДЕ (б/сч. 01) |
280 |
11 |
Расчетный счет (б/сч. 51) |
334 |
12 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (б/сч. 84) |
40 |
13 |
Краткосрочные кредиты (б/сч. 66.1) |
160 |
14 |
Долгосрочные кредиты (б/сч. 67.1) |
222 |
15 |
Расчеты с поставщиками (б/сч. 60.1) |
71 |
16 |
Задолженность покупателей (б/сч. 62.1) |
9 |
17 |
Касса (б/сч. 50.1) |
21 |
18 |
Авансы поставщикам (б/сч. 60.2) |
100 |
19 |
Материалы (б/сч. 10.1) |
45 |
Итого: |
2 100 |
Состав имущества предприятия и источников его образования
на 01.12.2012 года.
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
1 |
Материалы (б/сч. 10) |
150 |
2 |
Основное производство (б/сч. 20.1) |
90 |
3 |
Готовая продукция (б/сч. 43) |
119 |
4 |
Расчеты по оплате труда (б/сч. 70) |
20 |
5 |
Резервный фонд (б/сч. 82) |
130 |
6 |
Векселя полученные (б/сч. 62.1) |
20 |
7 |
Товары отгруженные (б/сч. 45) |
20 |
8 |
Основные средства - первоначальная стоимость 470 ДЕ (б/сч. 01) |
400 |
9 |
Расчетный счет (б/сч. 51) |
60 |
10 |
Прибыль отчетного года (б/сч. 99) |
110 |
11 |
Уставный капитал (б/сч. 80) |
330 |
12 |
Краткосрочные кредиты (б/сч. 66.1) |
240 |
13 |
Долгосрочные кредиты (б/сч. 67.1) |
125 |
14 |
Расчеты с поставщиками (б/сч. 60.1) |
30 |
15 |
Расчеты по социальному страхованию (б/сч. 69) |
10 |
16 |
Касса (б/сч. 50.1) |
51 |
17 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (б/сч. 84) |
50 |
18 |
НМА - первоначальная стоимость 190 ДЕ (б/сч. 04) |
140 |
19 |
Задолженность по подоходному налогу (б/сч. 68.1) |
5 |
Итого: |
2 100 |
Информация о работе Учет кассовых операций. Формирование бухгалтерского баланса