Учет инвестиционной деятельности

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение

Функционирование и рост экономики  в значительной степени зависят  от того, насколько легко могут  быть мобилизованы денежные средства для финансирования возрастающих потребностей как государства и компаний, так и частных лиц.

В стратегическом аспекте инвестиции выступают ключевым звеном, определяющим решение всего комплекса проблем  развития страны и модернизации экономики регионов, что необходимо, прежде всего, для достижения устойчивого экономического роста и повышения конкурентоспособности отечественного производства на внутреннем и мировом рынках.

Уровень инвестиционной активности и  диапазон инвестиционной деятельности в значительной мере влияет на эффективность функционирования хозяйствующих субъектов в долгосрочной перспективе, их развития и конкурентоспособность. Формирование благоприятного инвестиционного капитала, а также возрастающие инвестиционные возможности предприятий предоставляют собственникам и менеджерам обширное поле деятельности для принятия оперативных инвестиционных решений.

Осуществление инвестиционной деятельности связано с определенными финансовыми  рисками, устранению которых способствует проведение предварительного анализа эффективности принимаемых инвестиционных решений.

Снижению рисков также способствует грамотное ведение бухгалтерского и налогового учета инвестиционной деятельности.

Учитывая вышесказанное, тема выпускной квалификационной работы, посвященная учету и анализу инвестиционной деятельности организации, является весьма актуальной.

Объектом исследования выпускной  квалификационной работы выступает общество с ограниченной ответственностью "Консалтинг-МГ", прочая деятельность которого представлена операциями с ценными бумагами.

Цель исследования выпускной квалификационной работы состоит в изучении порядка ведения бухгалтерского и налогового учета инвестиционной деятельности, а также в исследовании методов и приемов экономического анализа для оценки эффективности использования финансовых инвестиций в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

определить  экономическую сущность и виды инвестиций;

дать характеристику инвестиционной деятельности;

проанализировать законодательную базу инвестиционной деятельности;

выявить особенности  документального оформления финансовых инвестиций;

исследовать организацию бухгалтерского и налогового учета финансовых инвестиций и разработать  рекомендации по совершенствованию методики учета;

проанализировать  порядок раскрытия информации по инвестиционной деятельности в отчетности;

установить  цели, задачи и информационное обеспечение  анализа инвестиционной деятельности;

изучить методы проведения инвестиционного анализа;

провести анализ структуры и динамики финансовых инвестиций организации.

Информационная  база выпускной квалификационной работы представлена нормативно-правовыми  актами Российской Федерации по вопросам инвестиций и инвестиционной деятельности бухгалтерского и налогового учета, специальной экономической литературой, периодическими изданиями по бухгалтерскому учету финансовых инвестиций и экономическому анализу инвестиционной деятельности.

Общество  с ограниченной ответственностью "Консалтинг-МГ" образовано в соответствии с решением учредителя № 1 от 14.01.2004 года и имеет свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 21.01.2004 года, выданное Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красноглинскому району г. Самары (Приложение 1).

Единоличным учредителем ООО "Консалтинг-МГ" согласно Уставу Общества (Приложение 2) выступает гражданка РФ Бушуйская М.Г.

Основными видами деятельности ООО "Консалтинг-МГ" в соответствии с Уставом являются (Приложение 2):

деятельность в области права, бухгалтерского учета, налогообложения и аудита;

консультирование  по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием;

деятельность  по изучению общественного мнения по политическим, экономическим и социальным вопросам, статистический анализ результатов деятельности;

Организационная структура ООО "Консалтинг-МГ" представлена на рисунке 3.1 Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией. Поскольку ООО "Консалтинг-МГ" образовано в 2004 году, в структуре бухгалтерии используется вертикальная организация. Ведение бухгалтерского учета по направлениям в организации возложено на бухгалтеров на участке. Структура бухгалтерии представлена на рисунке 3.2

Одним из основных документов, регулирующих порядок ведения  бухгалтерского учета организации, является учетная политика (Приложение 4).

В учетной  политике ООО "Консалтинг-МГ" установлен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств, материальных активов, материально-производственных запасов, затрат на производство. К недостаткам учетной политики общества следует отнести закрепление старого порядка учета основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу и момента определения налоговой базы по НДС, а также отсутствие обязательных по законодательству приложений в виде графика документооборота, порядка проведения инвентаризаций и должностных инструкций. Единственным приложением к учетной политике по ООО "Консалтинг-МГ" на 2006 год является рабочий план счетов (Приложение 5).

Бухгалтерский учет в ООО "Консалтинг-МГ" автоматизирован, используется программа "1С: Предприятие" версии 7.7.

В конце  каждого отчетного периода бухгалтерия  ООО "Консалтинг-МГ" формирует бухгалтерскую отчетность, данные каждой формы отражают итоги деятельности организации за соответствующий период. Сведения, содержащиеся в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, служат информационной базой для проведения анализа финансового состояния организации.

Анализ  финансового состояния ООО "Консалтинг-МГ" в 2006 году проведен по данным бухгалтерского баланса на 01.01.2007 (Приложение 6) и отчета о прибылях и убытках за 2006 год (Приложение 7). По данным этих форм отчетности рассчитаны основные финансово-экономические показатели деятельности общества (Приложение 8), коэффициенты платежеспособности организации (Приложение 9), показатели безубыточности (Приложение 10).

По результатам проведенного анализа  была выявлена положительная динамика основных финансово-экономических  показателей деятельности ООО "Консалтинг-МГ" за 2005-2006г. г., что является важным фактором дальнейшего экономического роста организации.

 

1.1 Экономическая сущность инвестиций и основы инвестиционной деятельности

1.1 Понятие и классификация инвестиций

 

В настоящее время одним из важнейших  критериев оценки экономического потенциала любой организации является объем инвестиций, которыми она владеет. Динамичное и эффективное развитие инвестиционной деятельности фирмы является необходимым условием стабильности ее функционирования.

В общем  случае инвестициями признаются финансовые ресурсы, направляемые на увеличение реального капитала организации. Инвестиции могут быть представлены средствами, вложенными в расширение производства, повышение квалификации кадров, проведение научных исследований, в ценные бумаги.

В современной экономической литературе встречаются различные трактовки понятия "инвестиции". Так, например, инвестиции характеризуются как вложения в активы предприятия с целью выпуска новой продукции, повышения ее качества, увеличения количества продаж и прибыли. Согласно другой точке зрения инвестиции рассматриваются как накопление основного и оборотного капитала. Существует также мнение о том, что инвестиции - это замораживание ресурсов с целью получения доходов в будущем периоде.

Все вышеперечисленные  точки зрения объединены общим понятием, закрепленным Федеральным законом "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений". В соответствии со статьей 1 данного закона инвестиции - это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в т. ч. имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиции  не едины по своей природе. Существуют различные подходы к их классификации. Наиболее широко распространено деление инвестиций в зависимости от объектов вложения капитала на реальные и финансовые.

Реальные инвестиции - это вложения в отрасли экономики и виды экономической деятельности, обеспечивающие приращение реального капитала, т.е. увеличение средств производства, материально-вещественных ценностей. Реальные инвестиции подразделяются на материальные (вещественные) и нематериальные (потенциальные).

Финансовые инвестиции представляют собой вложения денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги юридических лиц, в облигации государственных и местных займов, в уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории России или за ее пределами, а также займы, предоставленные другим юридическим лицам. Таким образом, эта категория инвестиций представляет собой финансовые вложения хозяйствующего субъекта в целях получения денежного дохода или иных выгод в будущем.

Финансовые  инвестиции могут быть ориентированы на долгосрочную перспективу или носить спекулятивный характер. Причем если последние ориентированы на получение инвестором желаемого результата в конкретном периоде времени, то долгосрочные финансовые вложения, как правило, преследуют стратегические цели (связаны с участием в управлении экономическим субъектом, в который вкладывается капитал).

Реальные  и финансовые инвестиции тесно взаимосвязаны  между собой и являются взаимодополняющими формами инвестирования.

Существует  точка зрения, что инвестициями конкретной коммерческой организации следует считать только ту часть вложений, которая в будущем периоде даст прирост собственных ее активов. Следовательно, при определении общего объема инвестиций организации в расчет надо брать всю сумму вложений в нефинансовые активы, а из финансовых вложений - только ту часть, которая направлена в уставные (складочные) капиталы других организаций¹.

На наш  взгляд, данная точка зрения является неоправданной, поскольку все финансовые вложения, т.е. объекты финансовых инвестиций, обладают способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем в форме процента, дивидендов или прироста их стоимости².

Наряду  с делением инвестиций по объектам вложения средств на финансовые и  реальные, существуют другие признаки классификации инвестиций, в частности, по срокам осуществления инвестиций, по субъектам инвестирования, по характеру участия инвестора в инвестиционном процессе, по отношению к объекту вложения, по воздействию на производственный потенциал, по направлениям вложения капитала³.

Инвестиции, как и другие активы предприятия, по срокам осуществления классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Под краткосрочными инвестициями обычно понимают вложение капитала на период не более одного года. Долгосрочные инвестиции, согласно действующему законодательству, - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

В зависимости  от субъектов, которые осуществляют инвестирование, выделяют государственные, частные, иностранные и совместные инвестиции. Частные инвестиции представляют собой вложение средств гражданами (физическими лицами), а также предприятиями (юридическими лицами) негосударственных форм собственности. Государственные инвестиции осуществляют центральные и местные органы власти и управления за счет средств бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов, а также государственные и муниципальные предприятия за счет собственных средств и заемных источников. Под иностранными инвестициями понимают вложения иностранных граждан, юридических лиц и государств. Совместные инвестиции - это вложения, осуществляемые одновременно субъектами данной страны и иностранных государств.

По характеру  участия инвестора в инвестиционном процессе инвестиции подразделяются на прямые и косвенные. Прямые инвестиции предполагают прямое и непосредственное участие инвестора в выборе объекта инвестирования. Под непрямыми (косвенными, опосредованными) инвестициями понимают вложения капитала инвестора в объекты инвестирования через финансовых посредников путем приобретения различных финансовых инструментов.

По отношению  к объекту вложений инвестиции делятся  на внутренние и внешние. Внутренние инвестиции представляют собой вложения капитала в активы самого инвестора, а внешние - в реальные активы других хозяйствующих субъектов и финансовые инструменты иных эмитентов.

По воздействию  на производственный потенциал предлагается различать экстенсивные и интенсивные  инвестиции. Экстенсивными признаются инвестиции, в результате которых достигается приращение объемов выпуска продукции и других экономических благ без изменения существующей производственной структуры и качественных характеристик. К интенсивным инвестициям относится такое вложение капитала, которое обеспечивает повышение эффективности деятельности предприятия или появление новых видов производств и продукции.

По направлениям вложения капитала выделяют экономические, социальные и экологические инвестиции. Экономические инвестиции представляют собой капитализацию реальных и финансовых ресурсов юридическими и физическими лицами в целях получения дохода и расширения своей деятельности. Социальными инвестициями является вложение ресурсов в воспроизводство человеческого капитала в целях повышения материального благополучия членов общества. К социальным инвестициям относят инвестиции в общее и профессиональное образование, подготовку на производстве, сохранение и укрепление здоровья, а также расходы, связанные с рождением и воспитанием детей, миграцией. Экологические инвестиции представляют собой вложение средств в природный капитал в целях получения дополнительных ресурсов и сохранения окружающей среды.