Учет и аудит денежных средств

          Результаты проведенной проверки учета движения денежных средств по кассе ООО «Дальвест» оформлена в виде таблицы 3.8.

 

 

 

Таблица3.8

Проверка синтетического учета операций на расчетном счете

ООО «Дальвест» за апрель 2014г.

№ пп	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма по данным учета, руб.	Сумма по данным выписки банка, руб.	Выводы аудитора
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Сальдо на начало месяца			5326,94	5326,94	Нарушения отсутствуют
2	Поступила на рас-четный счет выру-чка от покупателей	51	62	144802,00	144802,00	Нарушения отсутствуют
3	Поступили дене-жные средства из кассы	51	50	9070,00	9070,00	Нарушения отсутствуют
4	Итого по дебиту			153872,00	153872,00	Нарушения отсутствуют
5	Оплачена кредитор-ская задолженность поставщикам	60	51	43805,09	43805,09	Нарушения отсутствуют
6	Перечислено в кассу	50	51	86364,00	86364,00	Нарушения отсутствуют
7	Перечислены в бюджет налоги	68	51	5134,00	5134,00	Нарушения отсутствуют
8	Перечислено во внебюджетные фонды	69	51	14274,56	14274,56	Нарушения отсутствуют
9	Итого по кредиту			149578,65	149578,65	Нарушения отсутствуют
10	Сальдо на конец месяца			9614,37	9614,37	Нарушения отсутствуют

 

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы установить, насколько реально и обоснованно перечисляются денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам, следует анализировать расчетные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки.

Проверяя денежные средства в пути, аудиторами изучаются сплошным способом все первичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57 «Переводы в пути». При этом следует иметь в виду, что на счете 57 учитываются денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные банки или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению, а также валюта, перечисленная для конвертации, или рубли, направленные для приобретения валюты.

Нужно проверить по данным первичных документов рассматриваемого предприятия законность и обоснованность каждой записи по счету 57 «Переводы в пути». Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значится ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или суммы, присвоенные должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы переводов в пути, место нахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет предприятия истекли. Установить факты неправильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, влияние этих фактов на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

Проверяется правильность отражения в учете предприятия операций с ценными бумагами по их существу, обоснованности и правильности.

В составе финансовых вложений не должны учитываться собственные акции, выкупленные у акционеров.

По окончанию аудиторской проверки учета денежных средств аудитор предоставляет ООО «Дальвест» письменную информацию по результатам проведения аудита. В письменной информации приводятся данные с целью доведения до руководства проверяемого объекта сведений о недостатках в учетных записях, в отчетности, средств внутреннего контроля, в соблюдении законодательства, а также для внесения предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля. Аудиторская организация в письменной информации указывает все обнаруженные в процессе проверки ошибки и искажения, являющиеся существенными. Письменная информация подписывается аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив организацию учета и аудита денежных средств предприятия ООО «Дальвест» можно сделать следующие выводы:

Свою деятельность предприятие ООО «Дальвест» ведет успешно, экономические показатели подтверждают это.

Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета.

Для осуществления расчетов наличными деньгами на предприятии образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Дальвест», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Не реже одного раза в месяц на исследуемом предприятии ревизионной комиссией проводится инвентаризация кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины проверяет обслуживающий банк.

Денежные расчеты предприятия ООО «Дальвест» производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. На 2014 год лимит кассового остатка, по согласованию с банками составляет сумму в пределах десяти тысяч рублей. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета предприятие заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и другое.

При осуществлении расчетных операций в ООО «Дальвест» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены Центральным Банком Российской Федерации. Для осуществления безналичных расчетов в рублях в большинстве случаев использует платежные поручения. Применяются также чековые книжки.

При проведении платежных операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Наличные деньги, полученные в банках, используются на цели, указанные в чеке.

Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами в ООО «Дальвест»:

Для контроля за финансовой деятельностью организации важное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и применение контрольно-кассовых машин, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

Во-первых, при учете денежных средств предприятию ООО «Дальвест» необходимо обратить внимание на следующие моменты:

При соблюдении лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (100000 рублей по одной сделке) необходимо учитывать, что договор является одной из форм сделок (ГК РФ, ст.154). Указанный лимит действует в рамках одного договора вне зависимости от сроков его действия, порядка и сроков внесения денежных средств.

Для осуществления более полного контроля за учетом движения и сохранностью денежных средств на предприятии ООО «Дальвест» рекомендуется организовать внутренний аудит, который позволит своевременно оценить состояние учета и движения и исправить выявленные ошибки.

Во-вторых, на предприятии ООО «Дальвест» автоматизировать бухгалтерский учет с помощью программы «1С – Бухгалтерия». Данная программа автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия и дает возможность получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию, автоматически формировать бухгалтерские проводки.

В-третьих, для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Дальвест» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Данные предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ООО «Дальвест» с денежными средствами, что скажется в общей работе предприятия.