Учет и аудит денежных средств

В-третьих, с помощью денег происходит образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию. В-четвертых, в условиях интернационализации хозяйственных связей деньги обслуживают процесс обмена между странами, а именно, движение товаров, рабочей силы и капитала.

Подводя итог, следует отметить их взаимодействие, а также принять во внимание, что функция средства обращения и платежа должна определять размеры общей денежной массы в стране, а функция накопления напрямую связана с кредитно-денежной политикой государства. Итак, роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях, о которых подробно была изложено выше.

 

1.2.Задачи, информационное обеспечение  учета и аудита денежных средств

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Денежные средства - самая ликвидная часть активов организации, готовая к погашению любых ее обязательств. Денежная форма имущества представляет начало и конец кругооборота активов организации.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи:

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению;
• правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
• бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;
• рациональное вложение свободных денежных средств, с целью получения дополнительного дохода от инвестиций.

В Плане счетов для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках, платежных и денежных документов на территории России и за рубежом предусмотрены синтетические счета и субсчета: 50 «Касса», 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и 57 «Переводы в пути».

При организации учета денежных средств необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:

• Положение «Положение о платежной системы банка России», утвержденное ЦБ РФ от 29.06.2012  N 384-П (редакция  25.10.2013);
• Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами  и упрощенном прядке  ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014г. № 3210-У. Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России;
• Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В Российской Федерации аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

Основы организации и проведения аудиторской проверки в РФ регламентируются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», стандартами аудиторской деятельности и методиками, а также договором, заключенного между аудируемым лицом и аудиторской организацией.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

 Целью  аудита является выражение мнения  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и  соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству  Российской Федерации. Аудитор выражает  свое мнение о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

 В  ходе аудита операций с денежными  средствами решаются следующие  задачи :

• ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
• изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
• проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;
• установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;
• проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

    Источниками информация аудита кассовых операций и операций по счетам банка являются:

• кассовая книга;
• отчеты кассира;
• приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
• выписки банка;
• чековые книжки;
• договоры о материальной ответственности;
• книги кассира-операциониста ;
• журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
• журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
• журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
• приказы руководящего органа;
• акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
• платежное поручение (кому перечислено);
• платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);
• корешки чековой книжки на получение наличных денег;
• журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);
• главная книга;
• баланс предприятия, 2-й раздел актива;
• отчет о движении денежных средств;

Следовательно, при осуществлении аудита кассовых операций организации необходимо руководствоваться законодательными актами и нормативными документами. Знание и умение применения законодательных актов и нормативных документов является необходимым условием эффективного и достоверного осуществления бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТ ООО «Дальвест»

 

 

2.1.Характиристика деятельности ООО «Дальвест»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Дальвест», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом России «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное фирменное наименование на русском языке: общество с ограниченной ответственностью фирма «Дальвест». Сокращенное наименование на русском языке: ООО «Дальвест».

 Место  нахождения общества: Российская  Федерация, Амурская область 676450, город  Свободный, улица Шатковская, дом, 29.

 Полное  фирменное название на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Дальвест». Сокращенное наименование на русском языке: ООО «Дальвест».

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенных уставом.

Общество является юридическим лицом и обладает предусмотрительным действующим законодательством правами юридических лиц с момента его государственной регистрации, имеет круглую печать, штамп, а также вправе иметь зарегистрированный в уставном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс. Общество может быть истцом и ответчиком в суде, открывать расчетные и иные счета в банках.

Устав утвержден учредителем общества, изменения в него вносятся по решению учредителя в установленном законодательством порядке и подлежат государственной регистрации.

Цель создания общества:

• насыщением рынка товарами и услугами;
• получение прибыли;
• удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах, услугах;
• содействие наиболее полному удовлетворению потребностей населения в промышленных товарах и товарах народного потребления.

Виды деятельности общества:

• строительство;
• производство общественных работ по возведению зданий;
• ведение строительных работ в качестве генерального подрядчика, отделочные работы;
• оптово-розничная торговля;
• ремонтно-отделочные работы;
• электромонтажные работы.

Уставной капитал общества определяет минимальный размер имущества общества. Действительная стоимость доли участника общества соответствует стоимости чистых активов общества. Уставной капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников на момент учреждения составляет 10 000 (Десять тысяч рублей), что составил 100% уставного капитала.

Исполнительным органом общества является директор Попов Игорь Геннадьевич. В случае, когда учредителем (участником) Общества является одно лицо, то функции общего собрания выполняет этот учредитель (участник).

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором, который назначается и освобождается решением участника Общества. Директор избирается сроком на 3 (три) года . Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества решением участника назначается ревизор Общества. Порядок деятельности ревизора Общества определяется внутренним документом Общества, утверждаемым решением участника. Общество ведёт бухгалтерский учёт и отчётность в соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учёте».   Операционный год устанавливается с 1 января по 31декабря. Первый операционный год начинается с момента регистрации.

Общая численность работающих на предприятии ООО «Дальвест» на 1 января 2013 г. составляла 9  человек.

Основные показатели  ООО «Дальвест» за 2012 - 2013 г. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели работы предприятия ООО «Дальвест» за 2012-2013 годы

 

№ п/п	Наименование показателей	Годы		Изменения +/ - 2013 г. к 2012 г.	Базисный темп роста, %
		2012 тыс.руб.	2013 тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продажи товаров, работ, услуг	1793,0	1888,0	+95,0	105,3
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ.	1614,0	1699,0	+85,0	105,3
3	Валовая прибыль (убыток)	179,0	189,0	+10,0	105,6
4	Коммерческие расходы	80,0	81,0	+1,0	101,3
5	Управленческие расходы	25,0	22,0	-3,0	88,0
6	Прочие доходы	3,0	4,0	+1,0	133,3
7	Прочие расходы	5,0	6,0	+1,0	120,0
8	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	74,0	86,0	+12	116,6
9	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	72,0	84,0	+12	116,6
10	Себестоимость на 1 руб. реализованной продукции,(п.2:п.1)	0,90	0,90	0,0	0,0
11	Численность персонала, чел.	12	9	-0,3	75,0
12	Производительность труда, тыс.руб.(п.1:п.9)	149,4	226,4	+77,0	151,5
13	Рентабельность продаж,  %(п9 : п1)	4,1	4,5	+0,4	109,7