Учет и аудит денежных средств

 

Из таблицы 2.1 наблюдается положительная тенденция изменения основных показателей деятельности предприятия ООО «Дальвест» в динамике за 2012-2013 год. Выручка от реализации выросла в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 95 тыс. руб. или на 5,3 %.

Численность работников уменьшилась на 3 человека или на 25%, но возросла производительность труда работников в 2013 г. увеличилась на 77 тыс. руб. или на 51,5%.

Себестоимость проданных товаров, работ и услуг увеличилась на 85 тыс. руб. или на 5,3%.

На 1 рубль себестоимости продукции осталась без изменений.

Прибыль от реализации товаров, работ и услуг ООО «Дальвест» за исследуемый период имеет выраженную тенденцию к росту. Так, в 2012 году она составила 72 тыс. руб., в 2013 году - 84 тыс. руб., возросла на 12 тыс. руб. или на 5,3%. Полученные данные свидетельствуют, что темп роста прибыли от реализации товара, работ и услуг ООО «Дальвест» имеет тенденцию роста.

 

2.2.Учет кассовых операций 

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО «Дальвест» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

Денежные расчеты предприятия ООО «Дальвест» производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

На 2014 год лимит кассового остатка на предприятии, согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» составляет сумму в пределах пятнадцать тысяч рублей. Предприятия теперь самостоятельно устанавливают лимит кассы. Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. Предприятие может не уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы.

Лимит кассы определяется в соответствии с полученной ранее выручкой, пиком наличных затрат или предполагаемых объемов выручки. В лимит кассового остатка не входит суммы наличных на зарплату, стипендию, отпускные и прочие выплаты (их можно хранить в кассе, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются, наличные деньги сверх установленного лимита сдаются в обслуживающий предприятие банк.

При учете и оформлении кассовых операций предприятие ООО «Дальвест» придерживается Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373‑П., для организаций, предприятий и учреждений независимо от вида деятельности. Но при этом следует учесть что с 01.06.2014г применяется новое Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).

Наиболее важными и существенными требованиями этого порядка является следующие из них:

• для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме;
• прием наличных денег предприятие при расчете с населением производит с применением контрольно-кассовых машин.

Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

Наличные денежные средства, полученные предприятием по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Кассовые операции на предприятии оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации для предприятий и организаций, утвержденной Госкомстатом России и Минфином России.

Прием наличных денег на исследуемом предприятии оформляется приходным кассовым ордером (приложение 8), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выписывается квитанция с подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.

Нумерация приходных кассовых ордеров на предприятии ведется по порядку - начиная с 1 января и до конца года с регистрацией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. При этом указывается кредитуемый по данной операции счет, фиксируется бухгалтерская проводка.

В кассу ООО «Дальвест» деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Для получения денег со счета в банке выписывается чековая книжка. В чеке указывают назначения требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные операции, командировочные расходы и т. д). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы. При поступлении наличных денежный средств в кассу составляется приходный кассовый ордер. Квитанция к этому ордеру прилагается к соответствующей выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы в ООО «Дальвест» производится по расходным кассовым ордерам (приложение 9) или надлежаще оформленных платежным ведомостям (приложение 10), заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем.

При выдаче денег отдельным лицам по кассовым расходным ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир предприятия отмечает в ордере номер этого документа, кем и когда выдан. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии выдаются на предприятии по платежным ведомостям с разрешительной надписью руководителя организации с указанием суммы прописью.

При истечении срока выдачи денег по ведомости против лиц, не получивших причитающейся им сумму ставиться штамп «Депонировано» и составляется реестр депонированной заработной платы.

Учет движения денежных средств по кассе на исследуемом предприятии ведется кассиром в кассовой книге (приложение 6). Книга прошнурована и опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр служит отчетом кассира. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций по приходу и расходу денег по кассе, выводится остаток денежных средств по кассе и отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в книге учета передается в бухгалтерию.

Для учета кассовых операций на предприятии ведется журнал-ордер № 1 по кредиту счета Касса, вспомогательная ведомость дебетовых оборотов. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом Касса.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборот по дебету и кредиту счета Касса выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, согласно приказа № 65 от 31.12.2013г.

Для синтетического учета операций по кассе в ООО «Дальвест» предназначен активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации по кредиту выплата средств и выдача денежных документов из кассы. Это движение денежных средств оформляется в учете следующими проводками:

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов 51 «Расчетный счет»,  - снятие наличных денежных средств со счетов в банке.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление в кассу денежных средств от покупателей за товары и расчет с поставщиками за поступившие материальные ценности.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 71 «Расчет с подотчетными лицами» - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 90 «Продажа» - поступление в кассу выручки от продаж товаров.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления.

По дебету счетов 51 «Расчетный счет», с кредита счета 50 «Касса» отражаются операции по внесению из кассы денежных средств на счета в банке.

По дебету счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» с кредита счета 50 «Касса» производятся выплаты из кассы оплаты труда работникам предприятия, премий.

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с кредита счета 50 «Касса» производятся выплаты в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие расходы.

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи» с кредита счета 50 «Касса» - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии в кассе приказом руководителя предприятия ООО «Дальвест» назначается комиссия. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Все приходные и расходные документы визируются председателем инвентаризационной комиссии.

В процессе инвентаризации, согласно «Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги и денежные документы. Инвентаризационной комиссией составляется акт в двух экземплярах по форме № ИНВ-15. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе предприятия на акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Инвентаризации подлежат ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Для этой цели применяется акт формы №ИНВ-16.

Инвентаризация денежных средств в предприятии ООО «Дальвест» производится ежемесячно в последний рабочий день месяца, внезапная инвентаризация по распоряжению руководителя. Последняя инвентаризация денежных средств проводилась 06.05.2014г., в ходе которой излишек и недостачи денежных средств не обнаружено (приложение 12).

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ООО «Дальвест» ведут специальный регистр: журнал-ордер № 1 и ведомость по счету 50 «Касса» (приложение 6).

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 – 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 – 3, 15 – 17 и т.д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Бухгалтерские операции предприятия ООО «Дальвест» по счету 50 «Касса» за март 2014 года отражены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Бухгалтерские операции по дебету и кредиту счета 50 «Касса» за апрель 2014 года

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счета		Сумма, (руб.)
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Получены денежные средства по чеку в кассу	50	51	86364,00
2	Возврат в кассу под отчетных сумм не израсходованных - операционные расходы, командировочные расходы и прочие расходы	50	71	2173,37
3	Поступление в кассу выручки от продаж товаров.	50	91	10018,00
4	Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50	9070,00
5	Выплачена заработная плата  работникам	70	50	85784,00
6	Выдано из кассы под отчет сумма на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие расходы	71	50	4198,50